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1、第1頁共8頁第一部分第一部分《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》基本情況簡介《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》基本情況簡介小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)采用的是(應(yīng)付稅款法應(yīng)付稅款法)。依據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,匯兌收益計(jì)入(營業(yè)外收入營業(yè)外收入)。關(guān)于執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的問題銜接下列說法不正確的是(新準(zhǔn)則下不再設(shè)置長期待攤費(fèi)用新準(zhǔn)則下不再設(shè)置長期待攤費(fèi)用)。企業(yè)用銀行存款購買原材料時(shí),應(yīng)(貸記貸記“銀行存款銀行存款”)。(應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款)是小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等
2、業(yè)務(wù)應(yīng)向購買方、接受勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)(計(jì)入營業(yè)外支出)。某小企業(yè)其2012年10月銷售的一批貨物在2013年2月發(fā)生銷售退回,其處理正確的有(沖減13年2月份的收入)。領(lǐng)用低值易耗品時(shí),下列賬務(wù)處理中不正確的是(借記“低值易耗品”)。投資活動(dòng)按照投資行為介入程度可分為(對內(nèi)投資和對外投資)。小企業(yè)應(yīng)對(自營建造的固定資產(chǎn))計(jì)提折舊。網(wǎng)上開店屬于(網(wǎng)絡(luò)創(chuàng)業(yè))。投資活動(dòng)按照投資行為介入程度
3、可分為(直接投資和間接投資)。小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表可以不包括(所有者權(quán)益變動(dòng)表)。新準(zhǔn)則下不再增設(shè)“待攤費(fèi)用”科目的小企業(yè),應(yīng)將原賬中“待攤費(fèi)用”的金額轉(zhuǎn)入(預(yù)付賬款)。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下,存貨盤盈,應(yīng)當(dāng)計(jì)入(營業(yè)外收入)。甲公司的A產(chǎn)品本月完工470臺(tái),在產(chǎn)品100臺(tái),平均完工程度為30%,發(fā)生生產(chǎn)成本合計(jì)為100000元。則月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為(30)臺(tái)。甲企業(yè)為一般納稅人,購入需要安裝的設(shè)備一臺(tái),取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為
4、10000元,增值稅稅額為1700元,另支付的運(yùn)雜費(fèi)為100元,包裝費(fèi)200元,款項(xiàng)以銀行存款支付。安裝過程中用銀行存款支付安裝費(fèi)1000元。則該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是(11300)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)(沖減壞賬準(zhǔn)備)。小企業(yè)的會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性均為(歷史成本)。小企業(yè)外部會(huì)計(jì)信息使用者主要為(稅務(wù)部門和銀行)。企業(yè)外購的存貨采購成本不包括(可抵扣的增值稅)?!缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量應(yīng)采用(成本法)
5、。小企業(yè)出租出借周轉(zhuǎn)材料的租金收入應(yīng)計(jì)入(營業(yè)外收入)。在小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下,采用分期付款方式購入的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)折現(xiàn)。(錯(cuò)誤錯(cuò)誤)小企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的,是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理的需要,也可直接用于出售。(錯(cuò))生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法計(jì)提折舊。(正確正確)在《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下,對于盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正。(錯(cuò)誤錯(cuò)誤)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下,不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(正確正確)企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金時(shí),應(yīng)借記
6、“實(shí)收資本”。(錯(cuò)誤錯(cuò)誤)企業(yè)的基本存款賬戶可以存入現(xiàn)金,不能支取現(xiàn)金。(錯(cuò)誤錯(cuò)誤)信用條件(30,110)的含義是:客戶在購買貨物后,可以在30日內(nèi)付款;如果客戶在10日內(nèi)付款,可以享受10%的價(jià)格折扣。(錯(cuò)誤錯(cuò)誤)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出。(錯(cuò)誤錯(cuò)誤)小企業(yè)(批發(fā)業(yè)、零售業(yè))在購買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi),要計(jì)入成本。(錯(cuò)誤錯(cuò)誤)長期債券的折價(jià)或者溢價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)采用
7、直線法進(jìn)行攤銷。(正確正確)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,沒有區(qū)分使用壽命有限的無形資產(chǎn)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。(正確正確)企業(yè)不能可靠估計(jì)無形資產(chǎn)使用壽命的,攤銷期不短于5年。(錯(cuò)誤錯(cuò)誤)長期債券投資損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出,同時(shí)沖減長期債券投資賬面余額。(對)盤盈存貨的成本應(yīng)當(dāng)按照同類或類似存貨的市場價(jià)格確定。盤盈存貨實(shí)現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入。(錯(cuò)誤錯(cuò)誤)企業(yè)的基本存款賬戶可以存入現(xiàn)金,不能支取現(xiàn)金。(錯(cuò)誤錯(cuò)誤)在《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)
8、則》下,要求對固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化或者費(fèi)用化進(jìn)行職業(yè)判斷。(錯(cuò)誤錯(cuò)誤)小企業(yè)為員工代扣代繳個(gè)人所得稅。(正確)小企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的,是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理的需要也可直接用于出售。(錯(cuò)誤)商業(yè)匯票的付款期限,最長不得超過6個(gè)月。(正確)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下,滿足一定條件可以資本化。(錯(cuò)誤)在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下企業(yè)對持有的長期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,當(dāng)被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤時(shí)不做賬務(wù)處理。(對)中小企業(yè)劃分為中型、
9、小型、微型三種類型具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。(對)第3頁共8頁小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額,確認(rèn)所得稅費(fèi)用。(正確)對于季節(jié)性生產(chǎn)性小企業(yè),“制造費(fèi)用”科目年末有余額的,應(yīng)在轉(zhuǎn)賬時(shí)將原賬中該科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬,也可沿用原賬。(正確)第四部分第四部分小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則案例分析小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則案例分析下列企業(yè)的劃分,正確的是(工業(yè)制造業(yè),從業(yè)人員工業(yè)制造業(yè),從業(yè)人員20人及以上,且
10、營業(yè)收入人及以上,且營業(yè)收入300萬元及以上不足萬元及以上不足2000萬元的為小型企業(yè)萬元的為小型企業(yè))。下列關(guān)于小企業(yè)固定資產(chǎn)的核算正確的是(小企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定小企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定)。小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表以(歷史成本歷史成本)為原則編報(bào)。小企業(yè)無形資產(chǎn)只能按(年限平均法年限平均法)攤銷。關(guān)于小企業(yè)分期收款確認(rèn)收入,下列說法正確的是(如果售出商品不符合收入
11、確認(rèn)條件,則不應(yīng)確認(rèn)收入,已經(jīng)發(fā)出的商品,應(yīng)當(dāng)如果售出商品不符合收入確認(rèn)條件,則不應(yīng)確認(rèn)收入,已經(jīng)發(fā)出的商品,應(yīng)當(dāng)通過通過“發(fā)出商品發(fā)出商品”科目進(jìn)行核算科目進(jìn)行核算)。小企業(yè)無形資產(chǎn),下列不正確的是(小企業(yè)無形資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)要計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備小企業(yè)無形資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)要計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備)。下列關(guān)于小企業(yè)長期債券投資的具體核算不正確的是(小企業(yè)長期債券投資后續(xù)計(jì)量確認(rèn)利息收入根據(jù)攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算且考慮減值)。下列關(guān)于小企業(yè)所
12、有者權(quán)益,說法不正確的是(小企業(yè)所有者權(quán)益不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得與損失,并且設(shè)置“其他綜合收益”科目)。關(guān)于小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別規(guī)定,下列說法正確的是(執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的小企業(yè),發(fā)生的交易或者事項(xiàng)在小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中未給出規(guī)范的,可以參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下,關(guān)于短期投資,下列說法不正確的是(后續(xù)計(jì)量反映浮動(dòng)盈虧,計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”)。對小企業(yè)的資產(chǎn)要求按歷史成本計(jì)量,不再要求計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
13、,持有期間資產(chǎn)增值或減值在會(huì)計(jì)上不作調(diào)整,仍維持原歷史成本金額,資產(chǎn)實(shí)際損失的確定參照了《企業(yè)所得稅法》中的有關(guān)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),計(jì)入營業(yè)外支出處理。(正確)小規(guī)模納稅人實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法,并且可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(錯(cuò)誤錯(cuò)誤)在《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下,短期投資按歷史成本初始計(jì)量,交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。(正確正確)小企業(yè)固定資產(chǎn)清查發(fā)生盤虧凈損失,屬于經(jīng)營損失的計(jì)入管理費(fèi)用非常損失的計(jì)入營業(yè)外支出。(正確正確)目前國際上制定
14、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的模式主要有兩種,即一體法模式和分立法模式。(正確正確)小企業(yè)長期股權(quán)投資只采用成本法不使用權(quán)益法核算。(正確正確)按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》,中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型,具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo),結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。(正確)小企業(yè)無形資產(chǎn)按直線法攤銷,對于不能可靠估計(jì)使用壽命的無形資產(chǎn)可以不攤銷。(錯(cuò)誤)小企業(yè)盤盈存貨實(shí)現(xiàn)的收益應(yīng)沖減管理費(fèi)用。(錯(cuò)誤)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革是由于服務(wù)小企
15、業(yè)健康發(fā)展的需要、與時(shí)俱進(jìn),完善企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的需要、推進(jìn)會(huì)計(jì)國際趨同的需要。((正確)第五部分第五部分小企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)案例分析小企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)案例分析印花稅的處理通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。(錯(cuò)誤錯(cuò)誤)小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。(錯(cuò)誤錯(cuò)誤)自2016年10月1日起我國大幅減免化妝品消費(fèi)稅,普通化妝品不再征收消費(fèi)稅,高檔化妝品消費(fèi)稅稅率從30%降至20%。
16、(錯(cuò)誤錯(cuò)誤)委托加工的會(huì)計(jì)處理中,受托方可按本企業(yè)同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅;若沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。(正確正確)小企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅資源品應(yīng)納資源稅應(yīng)通過“稅金及附加”賬戶核算。(錯(cuò)誤錯(cuò)誤)小企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物應(yīng)一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的,借記“固定資產(chǎn)清理”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”。(正確正確)小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,不需
17、要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置上述專欄。(正確正確)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第6號)規(guī)定,自2016年4月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),原則上實(shí)行按季度申報(bào)。(正確)小規(guī)模納稅人減免增值稅的賬務(wù)處理,3萬元免征起點(diǎn)應(yīng)是含稅銷售額。(錯(cuò))按季度申報(bào)增值稅時(shí),每月只做計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)處理,
18、不做繳納或免征增值稅的會(huì)計(jì)處理,季度末合并計(jì)算銷售額,如果不符合免征增值稅條件時(shí),按季度合并銷售額全額計(jì)算繳納增值稅。(正確)下列關(guān)于小企業(yè)其他稅種的處理正確的是(利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目)。小企業(yè)銷售商品應(yīng)交納的資源稅計(jì)入(稅金及附加)按季度申報(bào)增值稅時(shí),每月只做計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)處理,不做繳納或免征增值稅的會(huì)計(jì)處理,季度末合并計(jì)算銷售額,如果達(dá)到免征增值稅條件時(shí)就將計(jì)提的增值稅合計(jì)轉(zhuǎn)入(營業(yè)外收入)。應(yīng)
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