中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二章存貨每日一練習(xí)題及答案綜述

1、四、計(jì)算分析題1.遠(yuǎn)東股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)遠(yuǎn)東公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，2011年1月，遠(yuǎn)東公司擬為管理部門(mén)自行建造一座辦公樓，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為800000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為136000元，款項(xiàng)以銀行存款支付當(dāng)日，領(lǐng)用工程物資585000元(2)領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其賬面成本為420000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，售價(jià)和計(jì)稅價(jià)格均為600000元(3)領(lǐng)用

2、生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為80000元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13600元(4)輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為60000元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))(5)計(jì)提工程人員工資100000元(6)6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本(7)將剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的原材料，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)核定，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣(8)7月中旬，該項(xiàng)工程決算實(shí)際成本為1400000元，經(jīng)查其與

3、暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資(9)該辦公樓交付使用后，為了簡(jiǎn)化核算，假定該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為100000元(10)2012年該辦公樓發(fā)生日常維修費(fèi)用30000元(11)2013年末遠(yuǎn)東公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該辦公樓出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其公允價(jià)值為420000元，處置費(fèi)用為20000元，未來(lái)持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為390000元。計(jì)提減值后，該辦公樓的尚可使用年

4、限改為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，并改按年限平均法計(jì)提折舊(12)2014年12月30日，因調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，將辦公樓出售，收到的價(jià)款為400000元，另外發(fā)生清理費(fèi)用30000元(13)假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)編制購(gòu)建辦公樓相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(2)計(jì)算2011年、2012年、2013年的折舊金額并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理(3)編制2012年固定資產(chǎn)維修的賬務(wù)處理(4)計(jì)算2013年計(jì)提減值的金額并進(jìn)行賬務(wù)處理(5)編制出售時(shí)的賬務(wù)處理。參考答

5、案及解析四、計(jì)算分析題1.【答案】(1)購(gòu)建辦公樓的賬務(wù)處理：購(gòu)入工程物資：借：工程物資936000貸：銀行存款936000領(lǐng)用工程物資：借：在建工程585000貸：工程物資585000領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程522000貸：庫(kù)存商品420000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)102000領(lǐng)用原材料：借：在建工程93600貸：原材料80000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)13600輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供勞務(wù)支出：借：在建工程60