稅務師考題必備后答案

1、一、單項選擇題（）1、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，214年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產，成本為500萬元，該項固定資產的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）。A、因該項固定資產216年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元B、因該項固定資產216年末應確認的遞延所得稅負債為18.75萬

2、元C、因該項固定資產215年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元D、因該項固定資產215年末應確認的遞延所得稅資產為18.75萬元2、甲公司213年因政策性原因發(fā)生經營虧損500萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個會計年度的應納稅所得額。該公司預計未來5年間能夠產生足夠的應納稅所得額彌補虧損，下列關于該經營虧損的表述中，正確的是（）。A、不產生暫時性差異B、產生應納稅暫時性差異500萬元C、產生可抵扣暫時性差異500萬元D、產

3、生暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產3、216年1月1日，甲公司以2044.70萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5％，年實際利率為4％，到期日為218年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。216年12月31日該持有至到期投資的計稅基礎為（）萬元。A、2126.49B、2000C、2044.70D、04、216年1月1日，B

4、公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從216年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務3年，即可自218年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在219年12月31日之前行使完畢。B公司216年12月31日計算確定的應付職工薪酬的余額為200萬元。稅法規(guī)定，以現金結算的股份支付形成的應付職工薪酬，實際支付時可計入應納稅所得額。216年12月31日，該應付職工薪酬的計稅基礎為（）萬元。A、200B、

5、0C、100D、2005、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。214年12月31日購1、下列關于遞延所得稅資產的表述中，正確的有（）。A、企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時性差異，應確認相應的遞延所得稅資產，并調整合并中應予確認的商譽B、按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的可彌補虧損，應視為可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產C、遞延所得稅資產的計量應以預期收回該資產期間的適用企業(yè)所得稅稅率計算確定D、當期遞延所得稅資產的確認應考慮

6、當期是否能夠產生足夠的應納稅所得額E、遞延所得稅資產產生于可抵扣暫時性差異2、下列關于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A、所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用B、當期應納所得稅額應以當期企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率進行計算C、遞延所得稅費用等于期末的遞延所得稅資產減去期末的遞延所得稅負債D、當企業(yè)所得稅稅率變動時，“遞延所得稅資產”的賬面余額應及時進行相應調整E、當期所得稅費用等于當期應納企業(yè)所得稅稅額3、下列關于資產或負債計

7、稅基礎的表述中，正確的有（）。A、資產的計稅基礎是指賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額B、負債的計稅基礎是指在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額C、如果負債的確認不涉及損益就不會導致賬面價值與計稅基礎之間產生差異D、資產在初始確認時通常不會導致其賬面價值與計稅基礎之間產生差異E、資產的賬面價值與計稅基礎之間的差異主要產生于后續(xù)計量4、企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，可產生應納稅暫時性差異的有（）。A、預計

8、未決訴訟損失B、年末以公允價值計量的投資性房地產的公允價值高于其賬面余額并按公允價值調整C、年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本（計稅基礎）并按公允價值調整D、年初投入使用的一臺設備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊E、在投資的當年年末按權益法確認被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損5、企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，可產生可抵扣暫時性差異的有（）。A、預計產品質量保證損失B、年未交易性金融負債的公允價值小于其