稅務(wù)師考題必備后答案

1、一、單項(xiàng)選擇題（）1、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，214年12月20日購入一項(xiàng)不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）。A、因該項(xiàng)固定資產(chǎn)216年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬元B、因該項(xiàng)固定資產(chǎn)216年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬

2、元C、因該項(xiàng)固定資產(chǎn)215年末的遞延所得稅負(fù)債余額為10.94萬元D、因該項(xiàng)固定資產(chǎn)215年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元2、甲公司213年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損500萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)會計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來5年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是（）。A、不產(chǎn)生暫時(shí)性差異B、產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元C、產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬元D、產(chǎn)

3、生暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)3、216年1月1日，甲公司以2044.70萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5％，年實(shí)際利率為4％，到期日為218年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。216年12月31日該持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A、2126.49B、2000C、2044.70D、04、216年1月1日，B

4、公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從216年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自218年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在219年12月31日之前行使完畢。B公司216年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為200萬元。稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬，實(shí)際支付時(shí)可計(jì)入應(yīng)納稅所得額。216年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A、200B、

5、0C、100D、2005、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。214年12月31日購1、下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A、企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)B、按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補(bǔ)虧損，應(yīng)視為可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C、遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量應(yīng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率計(jì)算確定D、當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)考慮

6、當(dāng)期是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額E、遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異2、下列關(guān)于所得稅會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A、所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用B、當(dāng)期應(yīng)納所得稅額應(yīng)以當(dāng)期企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行計(jì)算C、遞延所得稅費(fèi)用等于期末的遞延所得稅資產(chǎn)減去期末的遞延所得稅負(fù)債D、當(dāng)企業(yè)所得稅稅率變動時(shí)，“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額應(yīng)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整E、當(dāng)期所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額3、下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債計(jì)

7、稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。A、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指賬面價(jià)值減去在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額B、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額C、如果負(fù)債的確認(rèn)不涉及損益就不會導(dǎo)致賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異D、資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)通常不會導(dǎo)致其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異E、資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異主要產(chǎn)生于后續(xù)計(jì)量4、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計(jì)事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A、預(yù)計(jì)

8、未決訴訟損失B、年末以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額并按公允價(jià)值調(diào)整C、年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本（計(jì)稅基礎(chǔ)）并按公允價(jià)值調(diào)整D、年初投入使用的一臺設(shè)備，會計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊E、在投資的當(dāng)年年末按權(quán)益法確認(rèn)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損5、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計(jì)事項(xiàng)中，可產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B、年未交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其