基于會計(jì)制度彈性的會計(jì)職業(yè)判斷研究.pdf

1、會計(jì)制度都是具有彈性，而會計(jì)職業(yè)判斷是影響會計(jì)信息質(zhì)量的一個(gè)重要因素。制度上的彈性既賦予了會計(jì)人員運(yùn)用職業(yè)判斷能力的必要的制度空間，也對會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)判斷能力提出了新的更高的要求，會計(jì)人員能否正確運(yùn)用新會計(jì)制度中的各項(xiàng)職業(yè)判斷規(guī)則，對提高會計(jì)信息質(zhì)量和企業(yè)經(jīng)營管理效益具有極其重要的影響。同時(shí)，探討會計(jì)職業(yè)判斷質(zhì)量的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，分析研究影響會計(jì)職業(yè)判斷質(zhì)量的因素，了解可能發(fā)生的會計(jì)職業(yè)判斷偏誤及其表現(xiàn)，不僅有助于衡量會計(jì)職業(yè)判斷是

2、否得到了合理運(yùn)用，而且有助于尋求改善會計(jì)職業(yè)判斷質(zhì)量的途徑和方法，這些都對提高會計(jì)信息質(zhì)量有重要的意義。
　　 在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)活動的不確定性和制度本身“不完全合約”的特點(diǎn)，決定了作為會計(jì)管制基礎(chǔ)的會計(jì)制度就無法做到用充分的剛性去保證信息的質(zhì)量，只能在通常情況下，盡可能地對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出可靠而規(guī)范的處理，并把大量的對企業(yè)價(jià)值具有重要影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交給會計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)性判斷。因此，需要企業(yè)根據(jù)自身狀況和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素，做出能夠

3、反應(yīng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)質(zhì)的職業(yè)判斷，這就是會計(jì)制度彈性存在的基礎(chǔ)。會計(jì)制度彈性的存在就意味著為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，在根據(jù)會計(jì)制度編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)允許而且需要運(yùn)用會計(jì)職業(yè)判斷，會計(jì)制度彈性的類型以及制度彈性的大小直接決定了允許的會計(jì)職業(yè)判斷的內(nèi)容與程度.會計(jì)制度彈性和會計(jì)人員的職業(yè)判斷之間是一一對應(yīng)的關(guān)系，因此對會計(jì)制度彈性類型的劃分，就是對會計(jì)制度彈性與職業(yè)判斷關(guān)系的劃分，而會計(jì)制度彈性的類型大體上可以分為會計(jì)政策的選擇、會計(jì)政策的選擇和會

4、計(jì)估計(jì)；同時(shí)也會涉及到會計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的各個(gè)環(huán)節(jié)。
　　 既然會計(jì)制度彈性為會計(jì)職業(yè)判斷的運(yùn)用提供了空間，提供了施展職業(yè)判斷的舞臺，反之，職業(yè)判斷當(dāng)然也能發(fā)揮其作用，優(yōu)化會計(jì)制度彈性。會計(jì)制度彈性和會計(jì)職業(yè)判斷都暗含著對不確定的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)做出估計(jì)和會計(jì)人員做出正確的職業(yè)判斷，會計(jì)職業(yè)判斷可以展現(xiàn)會計(jì)制度彈性良性的一面，從而優(yōu)化會計(jì)制度彈性。
　　 如果會計(jì)職業(yè)判斷如此重要，我們就理應(yīng)設(shè)法提升職業(yè)判斷能力，但

5、是要提升職業(yè)判斷能力，必須首先要知道影響職業(yè)判斷的因素有哪些。從會計(jì)角度看，影響會計(jì)職業(yè)判斷的因素很多，既有會計(jì)主體方面的知識、經(jīng)驗(yàn)、動機(jī)等主觀因素，又有經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境，政治環(huán)境和文化環(huán)境等客觀因素。
　　 在研究方法上，文章采用的是橫向?qū)Ρ确治鰰?jì)制度彈性和會計(jì)職業(yè)判斷之間的關(guān)系，即會計(jì)制度彈性為會計(jì)職業(yè)判斷提供了空間以及會計(jì)職業(yè)判斷是優(yōu)化會計(jì)制度彈性的重要手段。同時(shí)采用了歸納演繹的方式總結(jié)了國內(nèi)外研究概況，歸納出現(xiàn)有研究

6、的不足；然后從會計(jì)制度彈性和會計(jì)職業(yè)判斷概念入手，演繹出制度彈性和職業(yè)判斷的關(guān)系；根據(jù)兩者之間的相互作用，歸納出了影響會計(jì)職業(yè)判斷的因素；最后，從加強(qiáng)專業(yè)知識、強(qiáng)化職業(yè)判斷意識、加強(qiáng)文化建設(shè)和發(fā)揮外部監(jiān)管出發(fā)，提出了提升會計(jì)職業(yè)判斷能力的方法。
　　 文章的創(chuàng)新之處在于，在國際會計(jì)制度和各主要國家的會計(jì)制度研究中，都只從會計(jì)制度彈性或者會計(jì)職業(yè)判斷的單方面進(jìn)行研究，而此文章試圖討論制度彈性和職業(yè)判斷之間的緊密的相互作用關(guān)系并將其