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1、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號全面預(yù)算全面預(yù)算第一章第一章總則第一條為了促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,發(fā)揮全面預(yù)算管理作用,根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,制定本指引。第二條本指引所稱全面預(yù)算,是指企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。第三條企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理,至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn):(一)不編制預(yù)算或預(yù)算不健全,可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營。(二)預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué),可能導(dǎo)致
2、企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。(三)預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán),可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo),明確預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)履行全面預(yù)算管理職責(zé),其成員由企業(yè)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算管理委員會(huì)主要負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策,制定預(yù)算管理的具體措施和辦法,組織編制、平衡預(yù)算草案,下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算,協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制
3、和執(zhí)行中的問題,考核預(yù)算執(zhí)行情況,督促完成預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu),由其履行日常管理職責(zé)。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財(cái)會(huì)部門??倳?huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。第二章第二章預(yù)算編制預(yù)算編制第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制工作制度,明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容,確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué),避免預(yù)算指標(biāo)過高或過低。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算年度開始前完成全面預(yù)算
4、草案的編制工作。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃,綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場環(huán)境等因素,按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序,編制年度全面預(yù)算。企業(yè)可以選擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法編制預(yù)算。第七條企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進(jìn)行研究論證,從企業(yè)發(fā)展全局角度提出建議,形成全面預(yù)算草案,并提交董事會(huì)。第八條企業(yè)董事會(huì)審核全面預(yù)算草案,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算科學(xué)性和可行
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