企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制

1、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制第一節(jié)第一節(jié)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制的涵義企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制的涵義一、體制與財(cái)務(wù)管理體制一、體制與財(cái)務(wù)管理體制（一）體制（一）體制體制是一種組織制度，它是人們?cè)诟鞣N社會(huì)活動(dòng)過程中對(duì)權(quán)責(zé)利關(guān)系的安排而形成的一種組織制度。它主要涉及人工系統(tǒng)，尤其是由人們的活動(dòng)所組成的社會(huì)系統(tǒng)，如經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)、政治系統(tǒng)等。體制具有以下特征：1.宏觀性。體制是個(gè)宏觀的范疇?？陀^存在實(shí)際上是社會(huì)生活中某一宏觀領(lǐng)域的組織制度。2.

2、體制通常以傳統(tǒng)、習(xí)慣、習(xí)俗、道德、法律等形式來實(shí)現(xiàn)。體制的實(shí)現(xiàn)靠一種強(qiáng)制力量，這種力量可能是社會(huì)成員的一種內(nèi)在的欲望，可能是道德的力量，更可能是法律的強(qiáng)制力量。所以，體制的實(shí)現(xiàn)形式?jīng)Q定了它具有一種穩(wěn)定性。3.體制具有多樣性。不同的社會(huì)體制、經(jīng)濟(jì)體制等等。4.體制是動(dòng)態(tài)的，不是靜止不變的。（二）財(cái)務(wù)管理體制（二）財(cái)務(wù)管理體制財(cái)務(wù)管理體制是由國(guó)家制定的用來處理和調(diào)整財(cái)務(wù)活動(dòng)中國(guó)家與企業(yè)、單位之間權(quán)責(zé)利關(guān)系的財(cái)務(wù)管理制度，由財(cái)務(wù)活動(dòng)的參與者、

3、財(cái)產(chǎn)權(quán)、財(cái)務(wù)管理環(huán)境、財(cái)務(wù)管理機(jī)制與財(cái)務(wù)政策等因素組成。財(cái)務(wù)管理體制是以國(guó)家頒布的法律法規(guī)來實(shí)現(xiàn)的，集中體現(xiàn)于各種企業(yè)法規(guī)、公司法、稅法、財(cái)務(wù)管理制度之中。財(cái)務(wù)管理體制是在宏觀層面上安排國(guó)家與企業(yè)、單位之間的權(quán)責(zé)利關(guān)系。因此，它只能就財(cái)務(wù)活動(dòng)中的共性做出制度性規(guī)定，它取決于一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)體制，是經(jīng)濟(jì)體制在財(cái)務(wù)活動(dòng)中的體現(xiàn)。二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制與財(cái)務(wù)制度二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制與財(cái)務(wù)制度（一）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制的概念（一）企業(yè)集團(tuán)財(cái)

4、務(wù)管理體制的概念企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制是指母公司（管理總部）為界定企業(yè)集團(tuán)各方面財(cái)務(wù)管理的權(quán)責(zé)利關(guān)系，規(guī)范子公司等成員企業(yè)理財(cái)行為而確定的基本制度。它包括財(cái)務(wù)組織制度、財(cái)務(wù)決策制度、財(cái)務(wù)控制制度三個(gè)主要方面，統(tǒng)屬于財(cái)務(wù)管理制度的范疇。（二）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度（（二）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度（FinancialFinancialControlControlSystemSystem）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度指由集團(tuán)內(nèi)部母公司財(cái)務(wù)主體制定的，用于規(guī)范

5、集團(tuán)的財(cái)務(wù)行為，處理集團(tuán)內(nèi)部關(guān)系，明確集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)主體、職能部門及其相關(guān)利益組織和個(gè)體責(zé)權(quán)利關(guān)系的規(guī)則。它由一系列管理制度所構(gòu)成，具體可分為以下幾種：1.總則。明確企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的制定依據(jù)、目的、性質(zhì)、適用的安全的，因此，出資人制度和法人財(cái)產(chǎn)制度都必須由財(cái)務(wù)制度來體現(xiàn)而落實(shí)。（二）所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的離合（二）所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的離合現(xiàn)代企業(yè)制度造就了企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，但兩權(quán)分離并不意味著所有者放棄對(duì)企業(yè)的控制。兩權(quán)分離的

6、基礎(chǔ)是大股東能夠控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，分離本身蘊(yùn)涵著重合。大股東通過委派自己的代理人或親自進(jìn)入公司決策層，成為合法內(nèi)部控制人和資本經(jīng)營(yíng)決策人。因此，資本仍然主要由大股東或者代理人控制和經(jīng)營(yíng)。（三）出資者財(cái)務(wù)目標(biāo)與企業(yè)財(cái)產(chǎn)目標(biāo)（三）出資者財(cái)務(wù)目標(biāo)與企業(yè)財(cái)產(chǎn)目標(biāo)出資者即所有者或股東的目標(biāo)就是在資本安全的前提下追求資本最大限度增值，因此要求經(jīng)營(yíng)者制定的企業(yè)目標(biāo)與其追求的目標(biāo)相吻合，并通過制定相應(yīng)的制度來約束激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者，但是，在企業(yè)集團(tuán)中，至少有

7、兩級(jí)出資者財(cái)務(wù)目標(biāo)，即母公司作為財(cái)產(chǎn)主體的財(cái)務(wù)目標(biāo)和母公司作為子公司出資人的財(cái)務(wù)目標(biāo)。巨型企業(yè)集團(tuán)是由各級(jí)子集團(tuán)和孫集團(tuán)組成，必然會(huì)存在多級(jí)出資人和相應(yīng)的出資者財(cái)務(wù)目標(biāo)。集團(tuán)母公司股東財(cái)務(wù)目標(biāo)是最根本的目標(biāo)，要求母公司財(cái)務(wù)目標(biāo)符合其最大利益，母公司財(cái)務(wù)目標(biāo)一方面從屬于其出資者財(cái)務(wù)目標(biāo)，另一方面又是各成員企業(yè)目標(biāo)的綜合，充當(dāng)集團(tuán)總目標(biāo)的作用。子公司目標(biāo)從屬于母公司目標(biāo)，就其單個(gè)子公司或單位目標(biāo)來說，不一定符合其所有者要求而應(yīng)是母公司要求的

8、目標(biāo)。這樣，犧牲部分子公司的利益來確保集團(tuán)最大利益的現(xiàn)象就可能發(fā)生。這種現(xiàn)象加大了集團(tuán)對(duì)子公司管理的難度。（四）所有權(quán)權(quán)力的行使（四）所有權(quán)權(quán)力的行使制定管理制度是所有者行使權(quán)力的核心內(nèi)容之一。所有者制定的財(cái)務(wù)管理制度既是其調(diào)控代理人和經(jīng)營(yíng)者的法規(guī)手段，又是其依法行使權(quán)力從而獲取利益的保障，還是其明確責(zé)任和義務(wù)的依據(jù)。因此，企業(yè)集團(tuán)母公司的出資人要制定所有者財(cái)務(wù)制度，而母公司作為子公司出資人也要制定相應(yīng)的所有者財(cái)務(wù)管理制度，以明確母子公

9、司之間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系，安排子公司法人治理結(jié)構(gòu)，并從財(cái)權(quán)、財(cái)責(zé)及財(cái)利方面安排一系列指標(biāo)來考核評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理層。四、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制設(shè)計(jì)的原則四、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制設(shè)計(jì)的原則（一）母子公司關(guān)系的處理必須以產(chǎn)權(quán)制度安排為基本依據(jù)（一）母子公司關(guān)系的處理必須以產(chǎn)權(quán)制度安排為基本依據(jù)作為第一大股東，母公司對(duì)子公司擁有兩種最基本的權(quán)利：以股東身份享有終極出資人的基本權(quán)益，包括對(duì)子公司的剩余控制權(quán)、剩余索取權(quán)及股份轉(zhuǎn)讓權(quán)等；作為第一大股東入主子公司董

10、事會(huì)，從而擁有對(duì)子公司收益分配、資本結(jié)構(gòu)變更、其他重大融投資事項(xiàng)的決策權(quán)以及對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)者的選擇權(quán)與督導(dǎo)權(quán)等。在第一種權(quán)利上，母公司與其他股東并無多大的區(qū)別，權(quán)利的行使都必須嚴(yán)格遵循終極出資者的行為規(guī)范，并體現(xiàn)終極財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與子公司法人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的本質(zhì)差異。第二種權(quán)利則不同，它體現(xiàn)的是董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)者之間的委托代理關(guān)系，入主子公司董事會(huì)的母公司對(duì)子公司的最高決策權(quán)以及對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)者的委托督導(dǎo)權(quán)。然而，所不同的是：母、子公司分別是兩個(gè)獨(dú)立的