十一、財務(wù)費(fèi)用的稅務(wù)稽查

1、十一、財務(wù)費(fèi)用的稅務(wù)稽查十一、財務(wù)費(fèi)用的稅務(wù)稽查（一）稅務(wù)稽查目標(biāo)1.確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用的記錄和計算是否正確和完整。2.確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用列支的合法性。3.確認(rèn)是否履行相應(yīng)的代扣代繳稅收義務(wù)。（二）稅務(wù)稽查步驟與要點(diǎn)1.評價財務(wù)費(fèi)用的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。2.獲取或編制本年度財務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，并與有關(guān)明細(xì)賬核對；審查其明細(xì)項目計入財務(wù)費(fèi)用的適當(dāng)性。3.涉及利息支出項目，執(zhí)行或?qū)肜⒅С鲰椖恳话愣悇?wù)稽查程序。4.實施分析性復(fù)核。（1）歷史

2、同期或年內(nèi)各月趨勢分析；（2）利息收入與平均利率；（3）匯兌損益與外匯浮動幅度；（4）手續(xù)費(fèi)與平均費(fèi)率。5.審查利息收入真實性和準(zhǔn)確性。（1）索取或編制利息收入分析表，初步評價計息項目的完整性；（2）抽查各銀行賬戶或應(yīng)收票據(jù)的利息通知單，審查其是否將已實現(xiàn)的利息收入均已入賬。期前已計提利息，實際收到時，是否沖轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款；（3）復(fù)核會計期間截止日應(yīng)計利息計算表，審查其是否正確將應(yīng)計利息收入列入本期損益。6.審查匯兌損益的真實性和準(zhǔn)確性。（

3、1）審查記賬匯率的使用是否符合稅法規(guī)定；（2）抽樣檢查日常外匯業(yè)務(wù)，審查折合記賬本位幣事項的會計處理的準(zhǔn)確性；（3）抽查期末（月、季或年）匯兌損益計算書，結(jié)合對外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、對外結(jié)算的外幣債權(quán)債務(wù)項目的稅務(wù)稽查，審查計算匯兌損益項目的完整性、折算匯率的正確性、匯兌損益額計算的準(zhǔn)確性、匯兌損益會計處理的適當(dāng)性。7.抽查重大的手續(xù)費(fèi)或其他籌資費(fèi)用事項，追查有關(guān)的原始憑證，審查其真實性以及是否涉及代扣代繳營業(yè)稅事項。8.增加的其他稅

4、務(wù)稽查程序。9.根據(jù)以上稅務(wù)稽查步驟，做出稅務(wù)稽查結(jié)論，將涉及企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等的稅務(wù)稽查結(jié)論導(dǎo)入各稅種的稅務(wù)稽查程序。十一、財務(wù)費(fèi)用的稅務(wù)稽查十一、財務(wù)費(fèi)用的稅務(wù)稽查（一）稅務(wù)稽查目標(biāo)1.確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用的記錄和計算是否正確和完整。2.確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用列支的合法性。3.確認(rèn)是否履行相應(yīng)的代扣代繳稅收義務(wù)。（二）稅務(wù)稽查步驟與要點(diǎn)1.評價財務(wù)費(fèi)用的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。2.獲取或編制本年度財務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，并與有關(guān)明細(xì)賬核對；審查其

5、明細(xì)項目計入財務(wù)費(fèi)用的適當(dāng)性。3.涉及利息支出項目，執(zhí)行或?qū)肜⒅С鲰椖恳话愣悇?wù)稽查程序。4.實施分析性復(fù)核。（1）歷史同期或年內(nèi)各月趨勢分析；（2）利息收入與平均利率；（3）匯兌損益與外匯浮動幅度；（4）手續(xù)費(fèi)與平均費(fèi)率。5.審查利息收入真實性和準(zhǔn)確性。（1）索取或編制利息收入分析表，初步評價計息項目的完整性；（2）抽查各銀行賬戶或應(yīng)收票據(jù)的利息通知單，審查其是否將已實現(xiàn)的利息收入均已入賬。期前已計提利息，實際收到時，是否沖轉(zhuǎn)應(yīng)收賬

6、款；（3）復(fù)核會計期間截止日應(yīng)計利息計算表，審查其是否正確將應(yīng)計利息收入列入本期損益。6.審查匯兌損益的真實性和準(zhǔn)確性。（1）審查記賬匯率的使用是否符合稅法規(guī)定；（2）抽樣檢查日常外匯業(yè)務(wù)，審查折合記賬本位幣事項的會計處理的準(zhǔn)確性；（3）抽查期末（月、季或年）匯兌損益計算書，結(jié)合對外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、對外結(jié)算的外幣債權(quán)債務(wù)項目的稅務(wù)稽查，審查計算匯兌損益項目的完整性、折算匯率的正確性、匯兌損益額計算的準(zhǔn)確性、匯兌損益會計處理的適當(dāng)性