利潤(rùn)分配的程序

1、《中國(guó)房地產(chǎn)業(yè)稅收實(shí)務(wù)與納稅籌劃》利潤(rùn)分配的程序利潤(rùn)分配的程序利潤(rùn)分配的程序就是按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度和企業(yè)章程將利潤(rùn)總額劃分為國(guó)家的所得稅收入、分配給投資者的利潤(rùn)和企業(yè)的留用利潤(rùn)等項(xiàng)目的步驟或順序。按照我國(guó)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的規(guī)定，企業(yè)的利潤(rùn)首先應(yīng)按國(guó)家的規(guī)定作相應(yīng)的調(diào)整，增減有關(guān)收支項(xiàng)目，然后依法納稅。（一）應(yīng)納所得稅的計(jì)算和繳納（一）應(yīng)納所得稅的計(jì)算和繳納企業(yè)利潤(rùn)總額要在減去應(yīng)納所得稅后，才能作為利潤(rùn)分配的依據(jù)，而應(yīng)納所得稅要根據(jù)應(yīng)稅所得

2、和規(guī)定所得稅稅率計(jì)算。但企業(yè)利潤(rùn)總額是會(huì)計(jì)利潤(rùn)的概念，它依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度所確認(rèn)的收入扣除成本、費(fèi)用、損失后的差額計(jì)算而得。應(yīng)稅所得以依據(jù)稅法規(guī)定所確認(rèn)的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的差額計(jì)算而得。稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度由于其目的不同，應(yīng)稅所得與會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不相一致。稅法依據(jù)“公平稅負(fù)、促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)”的原則來(lái)確定應(yīng)稅所得，其目的在于保證國(guó)家機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需的財(cái)政收入。會(huì)計(jì)利潤(rùn)依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則等來(lái)確定利潤(rùn)總額，其目的在于公允、客觀地反映企業(yè)

3、的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果?；诙惙ㄅc財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度目的的不同，應(yīng)稅所得與會(huì)計(jì)利潤(rùn)兩者之間產(chǎn)生了差異。會(huì)計(jì)利潤(rùn)只有按照下列方法進(jìn)行調(diào)整，才能計(jì)算出應(yīng)稅所得：應(yīng)稅所得＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整項(xiàng)目－納稅調(diào)減項(xiàng)目－彌補(bǔ)以前年度的虧損1.1.會(huì)計(jì)利潤(rùn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)即指依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的企業(yè)利潤(rùn)總額。2.2.納稅調(diào)整項(xiàng)目納稅調(diào)整項(xiàng)目納稅調(diào)整項(xiàng)目是指按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度可以列入成本、費(fèi)用和損失的支出，而按稅法規(guī)定不準(zhǔn)列作可扣除費(fèi)用的項(xiàng)目。這些項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)稅

4、所得時(shí)必須作適當(dāng)調(diào)整，增加應(yīng)稅所得。目前，這些項(xiàng)目主要有：（1）在開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)期間向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的部分；（2）職工工資支出超過(guò)在財(cái)政部規(guī)定的范圍內(nèi)，由省、市、直轄市人民政府規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分；（3）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別超過(guò)按計(jì)稅工資的2%、14%、1.5%計(jì)算的部分；（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出超過(guò)財(cái)務(wù)制度規(guī)定限額的部分；（5）公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出超過(guò)年度應(yīng)稅所得額3%

5、計(jì)算的部分，以及非公益性、救濟(jì)性支出和贊助支出；（6）股權(quán)投資采用權(quán)益法計(jì)賬時(shí)，會(huì)計(jì)核算按持股比例確認(rèn)的投資收益，超過(guò)當(dāng)年實(shí)際收到的股利或投資利潤(rùn)部分；（7）在商品房屋銷(xiāo)售時(shí)按規(guī)定預(yù)提的房屋質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)用，超過(guò)當(dāng)年實(shí)際因質(zhì)量問(wèn)題而發(fā)生的修理費(fèi)用部分；（8）稅法規(guī)定不能從應(yīng)稅所得中扣除的其他支出。3.3.納稅調(diào)減項(xiàng)目納稅調(diào)減項(xiàng)目納稅調(diào)減項(xiàng)目又稱(chēng)稅前扣除項(xiàng)目。它是指國(guó)家有關(guān)規(guī)定允許的在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)可以減少的項(xiàng)目。目前，主要有投資收益中已經(jīng)納

6、稅的項(xiàng)目等。4.4.彌補(bǔ)以前年度的虧損彌補(bǔ)以前年度的虧損根據(jù)稅法和財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤(rùn)彌補(bǔ)，下一年度不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)由稅前的利潤(rùn)延續(xù)彌補(bǔ)，延《中國(guó)房地產(chǎn)業(yè)稅收實(shí)務(wù)與納稅籌劃》以前虧損后的利潤(rùn)的5%～10%提取，以滿足各企業(yè)對(duì)職工集體福利設(shè)施支出的不同要求。5.5.支付優(yōu)先股股利支付優(yōu)先股股利如果企業(yè)發(fā)行了優(yōu)先股，則在提取法定盈余公積金和法定公益金后，應(yīng)分派優(yōu)先股股利。我國(guó)規(guī)定，如果企業(yè)有盈

7、利，優(yōu)先股股利的支付應(yīng)在普通股股利支付之前。6.6.提取任意盈余公積提取任意盈余公積對(duì)于股份制企業(yè)，除了提取法定盈余公積金外，還可在分派優(yōu)先股股利后，提取任意盈余公積金。任意盈余公積金是出于未來(lái)的開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)資金需要或基于比較審慎的財(cái)務(wù)策略，從稅后利潤(rùn)中提取的一部分留存收益。任意盈余公積金的提取比例沒(méi)有硬性的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，任意盈余公積金和法定盈余公積金都是企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的留存收益，用途相同，都是用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增企業(yè)資本

8、金，或用來(lái)發(fā)放股利。7.7.向投資者分配利潤(rùn)向投資者分配利潤(rùn)企業(yè)在提取以上公積金等之后，就可以根據(jù)需要向投資者分配利潤(rùn)。投資者的收益應(yīng)按照出資額的比例進(jìn)行分配。企業(yè)向投資者分配的利潤(rùn)，并不限于當(dāng)年的利潤(rùn)，如果企業(yè)存在以前年度未分配利潤(rùn)，可以一并分配。對(duì)于股份制企業(yè)，在提取任意盈余公積金后，剩下的利潤(rùn)可用來(lái)分配普通股股利。上市公司當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)，原則上不分配股利。但是，為了維持企業(yè)股票的市場(chǎng)信譽(yù)，避免股票價(jià)格大幅度波動(dòng)，在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損