利潤分配的程序

1、《中國房地產(chǎn)業(yè)稅收實務(wù)與納稅籌劃》利潤分配的程序利潤分配的程序利潤分配的程序就是按照國家財務(wù)制度和企業(yè)章程將利潤總額劃分為國家的所得稅收入、分配給投資者的利潤和企業(yè)的留用利潤等項目的步驟或順序。按照我國《企業(yè)財務(wù)通則》的規(guī)定，企業(yè)的利潤首先應(yīng)按國家的規(guī)定作相應(yīng)的調(diào)整，增減有關(guān)收支項目，然后依法納稅。（一）應(yīng)納所得稅的計算和繳納（一）應(yīng)納所得稅的計算和繳納企業(yè)利潤總額要在減去應(yīng)納所得稅后，才能作為利潤分配的依據(jù)，而應(yīng)納所得稅要根據(jù)應(yīng)稅所得

2、和規(guī)定所得稅稅率計算。但企業(yè)利潤總額是會計利潤的概念，它依據(jù)財務(wù)會計制度所確認的收入扣除成本、費用、損失后的差額計算而得。應(yīng)稅所得以依據(jù)稅法規(guī)定所確認的收入總額減去準予扣除項目金額后的差額計算而得。稅法與財務(wù)會計制度由于其目的不同，應(yīng)稅所得與會計利潤也不相一致。稅法依據(jù)“公平稅負、促進競爭”的原則來確定應(yīng)稅所得，其目的在于保證國家機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)所需的財政收入。會計利潤依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則等來確定利潤總額，其目的在于公允、客觀地反映企業(yè)

3、的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果?；诙惙ㄅc財務(wù)會計制度目的的不同，應(yīng)稅所得與會計利潤兩者之間產(chǎn)生了差異。會計利潤只有按照下列方法進行調(diào)整，才能計算出應(yīng)稅所得：應(yīng)稅所得＝會計利潤＋納稅調(diào)整項目－納稅調(diào)減項目－彌補以前年度的虧損1.1.會計利潤會計利潤會計利潤即指依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定計算的企業(yè)利潤總額。2.2.納稅調(diào)整項目納稅調(diào)整項目納稅調(diào)整項目是指按財務(wù)會計制度可以列入成本、費用和損失的支出，而按稅法規(guī)定不準列作可扣除費用的項目。這些項目在計算應(yīng)稅

4、所得時必須作適當調(diào)整，增加應(yīng)稅所得。目前，這些項目主要有：（1）在開發(fā)經(jīng)營期間向非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的部分；（2）職工工資支出超過在財政部規(guī)定的范圍內(nèi)，由省、市、直轄市人民政府規(guī)定的計稅工資標準的部分；（3）職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別超過按計稅工資的2%、14%、1.5%計算的部分；（4）業(yè)務(wù)招待費支出超過財務(wù)制度規(guī)定限額的部分；（5）公益、救濟性捐贈支出超過年度應(yīng)稅所得額3%

5、計算的部分，以及非公益性、救濟性支出和贊助支出；（6）股權(quán)投資采用權(quán)益法計賬時，會計核算按持股比例確認的投資收益，超過當年實際收到的股利或投資利潤部分；（7）在商品房屋銷售時按規(guī)定預(yù)提的房屋質(zhì)量擔(dān)保費用，超過當年實際因質(zhì)量問題而發(fā)生的修理費用部分；（8）稅法規(guī)定不能從應(yīng)稅所得中扣除的其他支出。3.3.納稅調(diào)減項目納稅調(diào)減項目納稅調(diào)減項目又稱稅前扣除項目。它是指國家有關(guān)規(guī)定允許的在計算應(yīng)稅所得時可以減少的項目。目前，主要有投資收益中已經(jīng)納

6、稅的項目等。4.4.彌補以前年度的虧損彌補以前年度的虧損根據(jù)稅法和財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤彌補，下一年度不足彌補的，可以在5年內(nèi)由稅前的利潤延續(xù)彌補，延《中國房地產(chǎn)業(yè)稅收實務(wù)與納稅籌劃》以前虧損后的利潤的5%～10%提取，以滿足各企業(yè)對職工集體福利設(shè)施支出的不同要求。5.5.支付優(yōu)先股股利支付優(yōu)先股股利如果企業(yè)發(fā)行了優(yōu)先股，則在提取法定盈余公積金和法定公益金后，應(yīng)分派優(yōu)先股股利。我國規(guī)定，如果企業(yè)有盈

7、利，優(yōu)先股股利的支付應(yīng)在普通股股利支付之前。6.6.提取任意盈余公積提取任意盈余公積對于股份制企業(yè)，除了提取法定盈余公積金外，還可在分派優(yōu)先股股利后，提取任意盈余公積金。任意盈余公積金是出于未來的開發(fā)經(jīng)營資金需要或基于比較審慎的財務(wù)策略，從稅后利潤中提取的一部分留存收益。任意盈余公積金的提取比例沒有硬性的規(guī)定，對于企業(yè)財務(wù)管理來說，任意盈余公積金和法定盈余公積金都是企業(yè)從稅后利潤中提取的留存收益，用途相同，都是用于彌補虧損或轉(zhuǎn)增企業(yè)資本

8、金，或用來發(fā)放股利。7.7.向投資者分配利潤向投資者分配利潤企業(yè)在提取以上公積金等之后，就可以根據(jù)需要向投資者分配利潤。投資者的收益應(yīng)按照出資額的比例進行分配。企業(yè)向投資者分配的利潤，并不限于當年的利潤，如果企業(yè)存在以前年度未分配利潤，可以一并分配。對于股份制企業(yè)，在提取任意盈余公積金后，剩下的利潤可用來分配普通股股利。上市公司當年無利潤，原則上不分配股利。但是，為了維持企業(yè)股票的市場信譽，避免股票價格大幅度波動，在用盈余公積金彌補虧損