12萬個人所得稅申報政策規(guī)定

1、年所得達(dá)到12萬元以上個人自行納稅申報政策規(guī)定,,,年所得達(dá)到12萬元以上個人自行納稅申報政策,,,法律依據(jù),個人所得稅法第八條規(guī)定： 個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報。 個人所得稅法實施條例第三十六條規(guī)定： 納稅義務(wù)人年所得12萬元以上的應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。納稅義務(wù)人辦理

2、納稅申報的地點以及其他有關(guān)事項的管理辦法，由國家稅務(wù)總局制定。,法律依據(jù),國家稅務(wù)總局文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號 ） （2006年11月6日） 《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好受理年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報工作的通知》（國稅發(fā)〔2006〕164號 ） （2006年11月6日）

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確年所得12萬元以上自行納稅申報口徑的通知》（國稅函〔2006〕1200號） （2006年12月15日）《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度年所得12萬元以上個人自行納稅申報工作的通知》（國稅發(fā)〔2007〕111號） （2007年10月8日）《關(guān)于修改年所得12萬元以上個人自行納稅申報表的通知》（國稅函〔2007〕1087號） (2007年11月2日）,年所得12萬元以上納稅人具體界定,無論取得的各項所得是否

4、已足額繳納了個人所得稅。無論代扣代繳單位是否按規(guī)定為其進(jìn)行了個人所得稅明細(xì)申報無論納稅人是否按照稅法規(guī)定進(jìn)行了日常自行申報，均應(yīng)于納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度自行納稅申報。年所得12萬元以上的納稅人，不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。,年所得包含的具體所得項目,《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》規(guī)定，年所得12萬元以上的，是指納稅人在一個納稅年度內(nèi)取得以下11項所得的合計

5、數(shù)額達(dá)到12萬元：１、工資、薪金所得；２、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；３、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；４、勞務(wù)報酬所得；５、稿酬所得；6、特許權(quán)使用費所得；７、利息、股息、紅利所得；８、財產(chǎn)租賃所得；９、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；１０、偶然所得；１１、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。,所得可以不計算在年所得中的項目,在計算12萬元年所得時，對個人所得稅法及其實施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可

6、以不計算在年所得中。主要包括：　 （一）個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得,即:　 1.省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;,所得可以不計算在年所得中的項目,2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息; 3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津

7、貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;　 4.福利費、撫恤金、救濟(jì)金;　 5.保險賠款;,所得可以不計算在年所得中的項目,6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;　 7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費; 8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；　　9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定

8、免稅的所得。,所得可以不計算在年所得中的項目,（二）個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。 在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅；居住超過五年的個人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。注釋：中國境內(nèi)居住一年以上五年以下的無住所個人來源于境外，

9、由境外支付的收入可不申報,所得可以不計算在年所得中的項目,（三）個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。,各個所得項目年所得的計算,（一）工資、薪金所得　 按照未減除費用（每月1600元）及附加減除費用（每月3200元）的收入額計算。 也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得（單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得），剔除按照國家統(tǒng)

10、一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼以及“三險一金”以后的余額。,各個所得項目年所得的計算,（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 按照應(yīng)納稅所得額計算。 實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算； 實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照上述

11、方法計算。 對個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者,按照征收率核定個人所得稅的，將征收率換算為應(yīng)稅所得率，據(jù)此計算應(yīng)納稅所得額。,各個所得項目年所得的計算,注：核定征收方式的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得(適用于北京市) 1、凡個體經(jīng)營所得全年繳納稅款大于或等于35250元的，其生產(chǎn)經(jīng)營所得已達(dá)12萬元，應(yīng)辦理年度綜合自行納稅申報。 2、應(yīng)申報的 “個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”的年所得額計算公式為：年所得

12、額=（全年生產(chǎn)經(jīng)營所得已納稅額-10750）÷35%+50000 （適用于年納稅額大于10750元的個體工商戶）,各個所得項目年所得的計算,合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應(yīng)納稅所得額后，合伙人應(yīng)根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應(yīng)納稅所得額。對于同時參與兩個以上企業(yè)投資的，合伙人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為年所得。,各個所得項目年所得的

13、計算,（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得： 按照每一納稅年度的收入總額計算，即按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計算。,各個所得項目年所得的計算,（四）勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得 是指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。 注：勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得。不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特

14、許權(quán)使用權(quán)過程中繳納的有關(guān)稅費。,各個所得項目年所得的計算,（五）財產(chǎn)租賃所得 是指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用（每月不超過800元）的收入額。 注：財產(chǎn)租賃所得。不得減除納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費；對于納稅人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得的，全部視為實際取得所得年度的所得。,各個所得項目年所得的計算,（六）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 按照應(yīng)納稅所得額計算，即按照以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入

15、額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額計算?！€人轉(zhuǎn)讓房屋所得，采取核定征收個人所得稅的，按照實際征收率（1%、2%、3%）分別換算為應(yīng)稅所得率（5%、10%、15%），據(jù)此計算年所得。 股票轉(zhuǎn)讓所得。以一個納稅年度內(nèi)，個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項所得按“零”填寫。 （境內(nèi)上市股票轉(zhuǎn)讓免稅）,各個所得項目年所得的計算,（七）利息、股息、紅利所得，偶然

16、所得和其他所得 按照收入額全額計算。 個人儲蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得。全部視為納稅人實際取得所得年度的所得。,各個所得項目年所得的計算,實際計算時提示： （一）納稅人取得的收入中含免征額的，除《辦法》第七條規(guī)定情形外，應(yīng)將其收入全額計入年所得額。 （二）享受個人所得稅減免稅政策（指直接減免稅額）的納稅人，應(yīng)將其收入全額計入年所得額。 （三）納稅人由支付單位或個人為其負(fù)

17、擔(dān)稅款的，需將不含稅收入換算成含稅收入，將含稅收入計入年所得額。,自行申報地點,申報地點應(yīng)區(qū)別不同情況按以下順序來確定，具體為：　 （一）在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報?！?（二）在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報?！?（三）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（

18、以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。 （四）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。 注：經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。,自行申報地點,提示：

19、如果北京地區(qū)的納稅人在此《辦法》出臺前，已固定在一地區(qū)建立了長期的申報檔案關(guān)系，則可以繼續(xù)在原地申報。 納稅人的納稅申報地點確定后，一般不得隨意變更，因特殊情況變更納稅申報地點的，須報原主管稅務(wù)機關(guān)備案。,自行申報期限,年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。　 也就是說，每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報。 以今年為例，2007年年所得達(dá)到12

20、萬元的納稅人，應(yīng)該在2008年1月1日至3月31日間向主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。,自行申報方式,三種申報方式：網(wǎng)上電子申報掛號信函郵寄申報直接到稅務(wù)機關(guān)申報,自行申報方式,網(wǎng)上電子申報：又可分為個人自行網(wǎng)上申報、集中代理網(wǎng)上申報。登錄個人所得稅網(wǎng)站進(jìn)行網(wǎng)上申報。掛號信函郵寄申報：按照規(guī)定必須采取掛號信函方式，納稅人從網(wǎng)上或稅務(wù)機關(guān)獲取紙質(zhì)《個人所得稅納稅申報表》（適用于年所得12萬元以上納稅人申報）。按照填表要求填寫申

21、報表。納稅人在信封上填寫詳細(xì)的稅務(wù)機關(guān)地址、郵編及收件人，并在收件人下方位置填寫“個人所得稅納稅申報”。以掛號信函的方式郵寄到稅務(wù)機關(guān)。納稅人將申報信息留存?zhèn)洳椤Ｖ苯拥蕉悇?wù)機關(guān)申報：納稅人到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)申報表填寫，直接將申報表提交給受理稅務(wù)機關(guān)。,法律責(zé)任,《個人所得稅自行納稅申報管理辦法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定處理?！　墩鞴芊ā返诹l 納稅人未按照

22、規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。,法律責(zé)任,《個人所得稅自行納稅申報管理辦法》第三十三條規(guī)定：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少

23、繳應(yīng)納稅款的，依照稅收征管法第六十三條的規(guī)定處理。 《征管法》第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳

24、已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。,法律責(zé)任,《個人所得稅自行納稅申報管理辦法》第三十四條規(guī)定：納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，依照稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定處理?！　墩鞴芊ā返诹臈l 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款?！?納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅