淺談事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

1、淺談事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度淺談事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度（一）管理部門對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不夠。目前大部分事業(yè)單位對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視，尤其是單位負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)不足，為應(yīng)付上級(jí)檢查只關(guān)注內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的文字編寫環(huán)節(jié)，忽略了制度的執(zhí)行。有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制辦事手續(xù)繁瑣，影響了辦事效率，因而沒有對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，也缺乏獎(jiǎng)懲機(jī)制，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流于形式。甚至有些領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中以強(qiáng)調(diào)靈活性為由不按規(guī)定程序辦

2、理，使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，有的甚至為謀取個(gè)人利益而不擇手段，弄虛作假、設(shè)賬外帳、隱匿或轉(zhuǎn)移國(guó)家財(cái)務(wù)。（二）內(nèi)部控制制度不夠完善，使財(cái)務(wù)控制存在漏洞。有的單位根本沒有建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有的內(nèi)部控制制度殘缺不全，流于形式；有的單位會(huì)計(jì)工作趨于簡(jiǎn)單化，沒有嚴(yán)格的復(fù)核審批制度，現(xiàn)金、支票管理失控；票據(jù)的管理混亂，隨便領(lǐng)用；固定資產(chǎn)沒有專人管理、不及時(shí)入賬、不定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，有的私下低價(jià)處置固定資造成國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失；

3、。（三）職責(zé)分工不明確，會(huì)計(jì)內(nèi)部管理失控。很多事業(yè)單位管理比較松馳，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員沒有實(shí)行職務(wù)分離，有的雖然形式上有所分工，但相互之間經(jīng)?？梢蕴鎸?duì)方做一些工作，有關(guān)票據(jù)和印鑒經(jīng)常共用共管，導(dǎo)致不相容職務(wù)實(shí)際上處于混崗姿態(tài)。由于職權(quán)不明確，程序不規(guī)范，責(zé)任不清楚，致使越權(quán)行事，這為營(yíng)私舞位會(huì)計(jì)行為。另外財(cái)政部門首先應(yīng)建立整套從預(yù)算到執(zhí)行再到?jīng)Q算的全過程監(jiān)督體系，確實(shí)起到事先論證，事中控制，事后問效的功

4、能，其次財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)重視意識(shí)，重塑財(cái)務(wù)管理的角色，定期組織財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，提高財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍的整體素質(zhì)，提高適應(yīng)新形式，新問題的能力。二、建立、健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。在制定內(nèi)部控制制度中，主要把握以下幾方面，首先，會(huì)計(jì)崗位職責(zé)要明確，并相互制約，一個(gè)人不能同時(shí)兼管可以隱匿自己所犯錯(cuò)誤和不軌行為的職務(wù)。在機(jī)構(gòu)設(shè)置和崗位分工時(shí)，一定要明確各部門各組織及上崗個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，并規(guī)定追究、查處責(zé)任的措施和獎(jiǎng)懲辦法。其次

5、，注重程序的制約。會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)流程控制主要是會(huì)計(jì)核算的程序、方法等應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)法規(guī)、政策的要求，對(duì)主要業(yè)務(wù)的控制必須經(jīng)過授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序，特別是物資設(shè)備采購、基建項(xiàng)目招投標(biāo)、對(duì)外投資、超預(yù)算的支出等。三是加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的控制，國(guó)有資產(chǎn)要由專人保管，限制無關(guān)人員接近，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸。要定期清查，保證賬物相符，確保各種財(cái)產(chǎn)安全完整。最后，要以預(yù)防控制為主，事后控制為輔，防止發(fā)生無效率或不法行為。單