寧波市個人所得稅解讀

1、個人所得稅熱點政策問答個人所得稅熱點政策問答1、問：對以有限合伙形式設立的股權(quán)投資企業(yè)如何征稅？答：對以有限合伙形式設立的股權(quán)投資企業(yè)和股權(quán)投資管理企業(yè)的經(jīng)營所得和其他所得，應根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅。其中，執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務的自然人普通合伙人，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，按照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應稅項目，計算征

2、收個人所得稅；不執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務的自然人有限合伙人，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，按照“利息、股息、紅利所得”應稅項目，計算征收個人所得稅。2、問：隨著《合伙企業(yè)法》的頒布施行，目前合伙企業(yè)的情況已發(fā)生較大變化，合伙人既有自然人、也有法人、又有有限合伙企業(yè)，對此類合伙人如何征稅？答：根據(jù)國稅函[2001]84號和財稅[2008]159號文件規(guī)定，對合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則，合伙

3、人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，在取得所得地申報繳納企業(yè)所得稅；合伙人是有限合伙企業(yè)，應按“生產(chǎn)經(jīng)營所得”征收個人所得稅。3、問：個人在不同時間購買同一企業(yè)股權(quán)（購買價格不同），其轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時的股權(quán)投資成本如何計算？答：對個人在不同時間購買同一企業(yè)股權(quán)，其轉(zhuǎn)讓時的股權(quán)投資成本應按加權(quán)平均法計算。4、問：由于一些特殊原因，目前個人股東股權(quán)變更中出現(xiàn)了個人代個人持股的股權(quán)變更事項，這種變更事項有二種情況：一種情況是

4、通過法院調(diào)解或判決重新確定持股人產(chǎn)生的股權(quán)變更；第二種情況是個人通過協(xié)議表明的代持股行為而產(chǎn)生的股權(quán)變更。對上述情形如何征稅？答：對上述情形各地可依據(jù)國家稅務總局2010年第27號公告第二條第二款第四項的規(guī)定，由主管稅務機關(guān)認定是否屬于合理情形。5、問：企業(yè)給職工的不是以現(xiàn)金形式發(fā)放的一次性住房補貼，比如直接打入住房公積金帳戶或直接給房地產(chǎn)公司用于購房，是否也需要征稅？答：根據(jù)個人所得稅法及其實施條例及財稅[2005]183號文件規(guī)定，

5、除了國家統(tǒng)一規(guī)定減免稅項目外，工資、薪金所得范圍內(nèi)的全部收入，應一律照章征稅。住房補貼屬于工資所得范圍，應并計工資所得計算個人所得稅，但對個人取得的納入住房公積金管理，具有住房公積性質(zhì)，按住房公積的稅務處理操作。6、問：個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）取得的財政補助資金收入是否征收個人所得稅？答：對個體工商戶、獨資企業(yè)和合伙企業(yè)取得的財政補助資金收入暫比照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。7、問：對個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的

6、收入，是否可實行核定征收？答：對個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋無法提供住房完整準確的原始憑證的，可實行核定征收。納稅所得額。15、問：個人由于離職而取得的一次性競業(yè)限制補償金應如何計算征收個人所得稅？如原任職單位按月發(fā)放競業(yè)限制補償金應如何計算征收個人所得稅答：對個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的競業(yè)限制補償金，可歸入個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入進行個人所得稅處理。對原任職單位按月發(fā)放給個人的競業(yè)限制補償金，暫比照“個人兩處取

7、得工資薪金所得”情形依法征收個人所得稅。16、問：個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）互擔保時擔保損失的金額如何確定？是否以本企業(yè)為對方擔保的金額為限？答：以被擔保企業(yè)為擔保企業(yè)提供的貸款擔?？傤~為限。17、問：對個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）發(fā)生的境外資產(chǎn)損失如何申報？答：企業(yè)發(fā)生的境外資產(chǎn)損失，應比照境內(nèi)資產(chǎn)損失的有關(guān)規(guī)定進行資料準備和報送，其中涉及國內(nèi)相關(guān)部門出具證據(jù)資料的，應提供境外具有同等職能

8、部門或同等法律效力的證據(jù)資料，對涉及資料為非中文資料的，應同時提供譯文，稅務機關(guān)對附報資料有疑義的，可要求企業(yè)出具境外中介機構(gòu)關(guān)于損失的專項鑒證報告。18、問：員工購買飛機票或者其他車票時，附帶支付的人身意外傷害保險費能否在所得稅稅前扣除？答：對企業(yè)員工因出差所發(fā)生的費用，均應作為差旅費處理。19、問：對個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）發(fā)放給職工的幼托保育費能否在稅前列支？應否視同職工個人收入所得？答：1、根據(jù)國稅函[

9、2009]3號文件的精神，企業(yè)按有關(guān)規(guī)定給予職工的幼托保育費可在職工福利費的其他福利費項目列支。根據(jù)甬財政事[2001]269號文件規(guī)定：“一、凡符合計劃生育要求的職工，可憑據(jù)在一方單位享受補貼，補貼標準為：第一胎二足歲半以下108元月，二足歲半—三足歲半（幼小小班）90元月，三足歲半—四足歲（小班）76元月，四足歲半—五足歲半（中班）66元月，五足歲半—六足歲半（大班）54元月。第二胎按上述標準減少20%?！骺h（市）、區(qū)可根據(jù)當?shù)貙?/p>

10、際情況制定補貼標準。”2、對企業(yè)職工個人取得的上述標準內(nèi)的幼托保育費，不作為職工個人收入所得，不征個人所得稅。20、問：資產(chǎn)評估增值（含股份制整體改制評估增值中個人股東取得增加股本部份，以及個人資產(chǎn)評估增值對外投資等）是否應繳納個人所得稅？如應繳納，何時繳納？答：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定精神，對于個人資產(chǎn)評估增值后，資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，如投資行為、以評估增值部分增加股本的，可以判定為應稅行為，應予征收個人所得稅。對個人以評估增值后非貨幣性