企業(yè)財務預算管理存在的問題及對策

1、豳誓蛋蠶置匿盈國2008年第7卷第7期企業(yè)財務預算管理存在的問題及對策口冀文濤【摘要】隨著現(xiàn)代企業(yè)制度中財務管理中心地位的確立，企業(yè)預算管理以其在企業(yè)經(jīng)營中的獨到功能和作用，越來越引起人們的重視。但是。由于實際鳊制過程中會存在這樣或那樣的問題，使得預算管理不免流于形式。對此，提出一些建議。【關鍵詞】企業(yè)預算；預算管理；管理體系【作者單位】箕文濤，石家莊以嶺藥業(yè)股份有限公司一、企業(yè)實施財務預算管理的誤區(qū)及出現(xiàn)的問題財政部分別發(fā)布實施和，為

2、企業(yè)實施財務預算管理提供了制度性指南，但在財務預算管理的實施中存在不少問題和盲區(qū)，導致財務預算管理無法發(fā)揮應有的作用。主要體現(xiàn)在以下幾方面：(一)為預算而預算，忽視預算的目的爭作用。企業(yè)的主管部門對預算如何安排和實施預算，尚缺乏深刻的理解。實際上，預算管理的核心在于對企業(yè)未來的行動進行事先安捧和計劃，對企業(yè)內(nèi)部各部門、單位的各種資源進行分配、考核和控制，以使企業(yè)按照既定目標行事，從而有效實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。所以，預算管理重在是否有效實施和

3、落實。(二)過分重視企業(yè)的短期利益。忽視戰(zhàn)略目標。企業(yè)財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對企業(yè)的資金運行所作的具體安捧。而部分企業(yè)忽視長期發(fā)展目標。使各期編制的財務頂算銜接性差，預算指標與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應。(三)只強調財會部門的預算管理工作，忽視預算管理組織機構的完善。由于我國企業(yè)尚未具備真正有效的法人治理結構，董事會和董事長在財務預算編制過程中的參與程度較低，財務預算的編制和調整工作都落在財會部門或預算小組，致

4、使財務預算管理缺乏權威性和前瞻性，難以發(fā)揮財務預算的控制作用。因此必須成立預算管理組織機構，企業(yè)法人代表為第一責任人。切實加強領導。(四)只重視靜態(tài)管理，忽視動態(tài)管理。在編制方法的選擇上，多數(shù)企業(yè)對業(yè)務預算、資本支出預算和財務預算等仍采用傳統(tǒng)的固定預算、定期預算等方法編制，運行結束結果直接與預算指標比較，這種靜態(tài)預算編制方法適用于業(yè)務量波動不大的企業(yè)。當企業(yè)銷售量、價格和成本等因素變化較大時靜態(tài)預算指標則表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性，

5、難以成為考核和評價員工的有效基準。在控制的時間選擇上，由于對財務預算控制實行結果控制。這時實際的偏差已經(jīng)形成。損失已經(jīng)產(chǎn)生，除了調整下年度的財務預算別無他法。(五)只重視青金運用管理，忽視責金成本管理。企業(yè)重‰tdm＆Scien=Tribune臣躅圈視成本費用預算和投資項目的資金支出安排，而忽視資金占有成本。使得資金使用效率降低，造成資金結構不合理，成本增高，財務風險加大。所以，企業(yè)應單獨編制籌資預算，通過籌資預算管理解決兩個問題：一是

6、資金籌集方式和成本；二是資金需要與償還及時間安排。(六)預算能否批準主要取決于管理層對預算結果的滿意度。大多數(shù)企業(yè)的管理層在審批預算草案時，只要預算結果在管理層可接受的滿意程度之內(nèi)，預算就會被批準。這是形式主義在預算管理中的表現(xiàn)，帶有很大的主觀成分，容易產(chǎn)生腐敗。預算的審批應注重預算編制內(nèi)容、編制過程和方法的合理性，不能只注重預算結果。二、建立有效的財務預算管理體系(一)預算壕制首的準備工作。一是明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標。只有和外部環(huán)境相適應

7、，企業(yè)在戰(zhàn)略調整上才能實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。才能作出與內(nèi)部資源相配套的戰(zhàn)略目標。二是編制機構的完善。成立—個由企業(yè)最高層領導參加的預算編制委員，直接介入預算的授權、審議和批準等具體環(huán)節(jié)。既能增加預算的權威性，又能協(xié)調不同預算部門的利益沖突。三是確立企業(yè)可接受的預算誤差。預算意味著建立一個標準，這關系到預算的可實施性、可比性與監(jiān)督性。同時，要明確預算項目的準確度，避免流于形式，成為一紙空文。四是建立內(nèi)部控制管理體系。企業(yè)預算管理是—個制度化、規(guī)

8、范化的系統(tǒng)，必須有一套相應的管理制度體系作為支撐。五是選擇合適的預算起點。選擇何種的預算模式，要視企業(yè)的發(fā)展階段而定。初刨期可以以資本預算為起點的預算管理模式，企業(yè)預算的重心放在現(xiàn)金流量上。成長期以銷售為起點建立預算，成熟期則用以成本預算為起點的成本管理模式等等。(二)在編制預算時遵循的指導原則。一是應用性原則。在編制預算過程中應該注意重要領域，不是所有的項目都進行同樣周密的控制。在推行預算管理過程中發(fā)生的成本不能大于因缺少控制而喪失的

9、收益。二是市場性原則。預算控制必須適合特定企業(yè)、部門、崗位和成本項目的實際情況，合乎企業(yè)所在市場環(huán)境的要求。三是體制性原則。在預算的編制過程中要建立—個有效的體制，使得各方的意見都能體現(xiàn)在231萬方數(shù)據(jù)企業(yè)固定資產(chǎn)投資存在的風險及其化解口鄧立志【擅要】田定資產(chǎn)投資具有投資回收期長，投責金額大。變現(xiàn)能力差等特點。投資控制是企業(yè)風險控制的關犍環(huán)節(jié)之一。企業(yè)妥實現(xiàn)優(yōu)化投資結構，提高固定貴產(chǎn)投資效益和資金的使用效率，降低投資成本，就必須找出企業(yè)

10、固定費產(chǎn)投資控制中存在的問題，有針對性地制定和執(zhí)行固定資產(chǎn)投資控制制度。本文對企業(yè)固定資產(chǎn)投資控制存在的問題進行了分析，提出了加強企業(yè)固定資產(chǎn)投資控制應采取的關t4t施。【關鍵詞】固定資產(chǎn)；投資；內(nèi)部控制【作者簡介】鄧立志，開湊集團公司財務部資產(chǎn)科科長當前，企業(yè)的固定資產(chǎn)投資存在的主要問題：一是投資項目缺乏科學、合理的論證、評估，導致部分項目投資方向不合理、效益不佳；是投資項目的管理程序不理順，管理環(huán)節(jié)不銜接，存在管理漏洞；三是項目初設

11、編制、審核不嚴，造成設計缺、漏項，導致投資超概算；四是建設單位在項目實施過程中任意增加建設項目、提高建設標準，造成工程支出大大突破概算、預算；五是設計、勘察、監(jiān)理、施工單位行為不當，造成建設工程超投資，工程質量、工期達不到合同約定標準；六是工程價款的支付存在問題，已交付使用但不及時辦理竣工決算，工程暫估入賬不及時，缺乏竣工財務決算審計和項目后評價等。為解決上述存在問題，必須針對固定資產(chǎn)投資的各個環(huán)節(jié)，采取積極有效的內(nèi)部控制措施。一、建立

12、健全崗位責任制，保證管理架構完整、科學、合理一是企業(yè)應建立健全工程項目業(yè)務的主管部門，包括項目規(guī)劃、概算、預算控制部門、內(nèi)部投資主管部門、建設管理辦公室等，明確相關崗位的職責、權限，確保不相容崗位相互分財務預算中，不要使預算僅成為—個高層活動，應該讓每個員工都具有合作精神，理解預算是一項集體的努力過程，不是某個人、某個部門的活動。四是量人為出，量力而行原則。在企業(yè)預算管理過程中，特別是對資本性支出項目的預算管理，要堅持有多少錢辦多少事的

13、原則。五是權責明晰原則?，F(xiàn)代預算管理要強調責、權、利相協(xié)調，使企業(yè)所有者、經(jīng)營者、各部門及每個員工都能明確自己的權限空間，細化落實預算。從而科學地管理和可靠地執(zhí)行預算，并最終帶來效益的提高。(三)財務預算的監(jiān)控、考棱與獎懲。1通過財務預算的監(jiān)控發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行的偏差，及時糾正預算執(zhí)行過程中存在的問題，雛護財務預算的嚴肅性，以達到預期的預算目標。(1)構建多層次的財務預算監(jiān)控主體：一方面，通過企業(yè)內(nèi)部激勵約束機制促進預算的執(zhí)行者完善其自我監(jiān)控

14、職能；另一方面，建立多層次預算監(jiān)控主體。第一層次是監(jiān)j#會。作為最高的監(jiān)控主體，對預算的執(zhí)行情況，行使其監(jiān)控職責。第二層次是財務總監(jiān)的監(jiān)控，受董事會委托，對企業(yè)的總預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控。第三層次是預算監(jiān)控中心的監(jiān)控。預算監(jiān)控中心對經(jīng)理層負責，是直接和主要的監(jiān)控主體。(2)實現(xiàn)“四個結合”。一是實行預算執(zhí)行責任中心日常自我監(jiān)督和責任人監(jiān)督相結合，按周分解財務預算指標，按日統(tǒng)計其預算執(zhí)行情況，保證財務預算目標的完成。二是實行專業(yè)監(jiān)管和群眾監(jiān)

15、管相結合。要建立群眾反映問題、建議等的有效溝通渠道，通過全體員工共同努力，不斷解決預算執(zhí)行中的問題，促進232財務預算管理水平的提高，實現(xiàn)預定的預算目標。三是實行定期檢查和不定期檢查相結合。為確保財務預算執(zhí)行信息的真實性，財務預算監(jiān)控中心對各預算單位及所有財務預算指標進行檢查外，還要根據(jù)預算執(zhí)行情況，不定期、有重點地檢查個別預算單位的重要預算項目、產(chǎn)品收入是否及時人賬。是否有截留收入、隱瞞收入、轉移收入的現(xiàn)象，是否私設“小金庫”等；成本

16、管理方面檢查其投入的真實性，以及是否符合預算規(guī)定的方向，是否將資本性支出列入經(jīng)營性支出，成品率是否達到了規(guī)定要求，突破成本預算的原因是否真實等。四是實行財務監(jiān)督和審計監(jiān)督相結合。財務部門監(jiān)控財務預算執(zhí)行過程中的資金狀況，分析預算執(zhí)行偏差的主次成因，并對財務預算執(zhí)行報告的真實性負責。審計部門應用審計方法和手段監(jiān)督財務預算的日常執(zhí)行情況，并對各預算單位提交的財務預算執(zhí)行報告進行審計驗證。確保財務預算監(jiān)控的有效性、真實性和公允性，并為下一步的

17、考核獎懲做好基礎工作。2考核獎懲是保證財務預算管理體制發(fā)揮作用的重要手段。考核的原則是：以預算為基礎，從嚴、從細、量化到人?？己藘?nèi)容不僅包括即定質量、數(shù)量條件下的收人、成本、利潤和安全等因素，還要注重原料及產(chǎn)品結構的考核，市場供求是否協(xié)調的考核，獎懲的原則是：以一個合理的偏差率為獎懲線，將考核結果與人力資源部進行溝通，做出對員工的年終評價，并將考核結果與員工的獎金福利相掛鉤，這樣才能使財務預算真正發(fā)揮其作用，進一步完善財務預算管理體系。