構(gòu)建“三全”成本管理模式+走低成本發(fā)展之路

1、管理薈萃詈—●_馕宣構(gòu)建‘‘三全”成本管理模式走低成本發(fā)展之路l劉艷軍馬郭強王小平柴恩鳳國石油華北油田分公司第三采油廠f簡稱采油三廠1作為華北油田原油生產(chǎn)能力最大的單位承載著維護油田公司持續(xù)、健康、和諧發(fā)展的重要責(zé)任一直以來采油三廠在優(yōu)化采油工藝、加大勘探力度、提高原油產(chǎn)量的同時，積極探索降低成本、提高經(jīng)濟效益之路。近幾年來，隨著國際、國內(nèi)經(jīng)濟形勢的變化，原材料價格不斷上漲、人工成本大幅攀升，采油三廠在生產(chǎn)規(guī)模逐年擴大、地質(zhì)開采難度逐年

2、增加的情況下成本挖潛的空間越來越小成本投入與預(yù)算資金需求之間的矛盾日益突出對采油三廠的精細成本管理提出了新的任務(wù)和挑戰(zhàn)為此采油三廠對成本管理進行精細控制與改善強化四級參與細化成本管理流程健全分析、考核制度，將精細成本管理理念滲透于整個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中構(gòu)建了具有采油三廠特色的“全員參與、全方位控制、全過程監(jiān)督評價”的“三全”成本管理模式一、精細成本預(yù)算，加強源頭控制1成立預(yù)算管理組織機構(gòu)。采油三廠實行廠、工區(qū)兩級預(yù)算管理制度。廠、工區(qū)成立預(yù)

3、算委員會或預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組。廠預(yù)算委員會主任由廠長擔任，副主任由總會計師擔任預(yù)算委員會成員由各切塊費用主管部門領(lǐng)導(dǎo)組成，、2精細預(yù)算編制過程為了比較準確地編制未來年度預(yù)算采油三廠在每年的9月份就開始對未來年度的情況進行廣泛的調(diào)查研究和預(yù)測采取先“自下而上”再“自上而下”的預(yù)算編制方式(如圖1所示)以單項定額消耗為測算依據(jù)經(jīng)過多次循環(huán)最終逐級分解下達預(yù)算指標圖1預(yù)算編制流程步驟1：由各行政站以單項消耗重點費用為測算依據(jù)上報工區(qū)預(yù)算需求：然后工

4、區(qū)預(yù)算委員會匯總分析各行政站重點費用，測算其他變動費用及固定費用編報預(yù)算需求上報廠財務(wù)科步驟2：廠財務(wù)科匯總分析基層單位和職能部門預(yù)算需求形成財務(wù)預(yù)算草案上報華北油田公司步驟3：待公司下達各二級單位成本指標后廠預(yù)算管18暖圜20l4年第1期理辦公室依據(jù)公司核定的預(yù)算指標按照固定費用和變動費用65項組成要素進行分解，橫向到科室、縱向到工區(qū)，并下達預(yù)算指標文件步驟4：各基層單位依據(jù)廠下達預(yù)算指標的程序和范圍，再將本單位指標縱向分解至行政班站

5、橫向分解至工區(qū)費用負責(zé)人形成全面預(yù)算指標體系覆蓋采油三廠各單位生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)、各個層面，將預(yù)算管理激勵約束作用延伸到所有管理崗位和部門二、做好全員核算。加強過程控制1制定成本核算流程實行崗位一班站一工區(qū)一廠四級成本控制模式強化全員成本管理責(zé)任：同時加強財務(wù)管理責(zé)任單位與各職能部門的對賬管理環(huán)節(jié)強化對重點成本費用過程管理控制(如圖2所示)圖2成本核算流程2明確各級成本管理人員職責(zé)崗位員工：負責(zé)采集錄取單井、單臺設(shè)備每日材料費、作業(yè)費、修

6、理費、運費、電費、青賠費六項費用的成本數(shù)據(jù)信息。采油班站：負責(zé)對班組材料費、作業(yè)費、修理費、運費、電費、青賠費六項費用的分解、控制、分析、考核，預(yù)防和控制問題發(fā)生減少不必要的成本投人工區(qū)：負責(zé)對采油班站六項費用的分解、控制、分析、考核，對所轄單井、井組、區(qū)塊進行完全成本管理，進行綜合效益分析廠財務(wù)科：負責(zé)對“一組一策”成本管理內(nèi)容進行整體規(guī)范；負責(zé)對工區(qū)進行成本分解、控制、分析、考核：對全廠井組、單位成本等項目進行成本管控、綜合效益分析

7、為廠生產(chǎn)決策提供信息3完善成本核算資料計量站和聯(lián)合站：崗位員工每日填報《班組成本核算記錄》采油班站：行政站資料員登記六項費用臺賬每月填報《采油站成本核算月報表》《聯(lián)合站成本核算月報表》，并與預(yù)算指標對比進行簡要分析，工區(qū)：工區(qū)成本核算員匯總各行政站月報成本數(shù)據(jù)補充其他費用，填報《單井核算報表》《工區(qū)班站成本核算報表》，并對工區(qū)本期成本執(zhí)行情況進行綜合效益分析廠財務(wù)科：分配廠礦管理費計算全廠效益評價信息。三、全員成本分析。加強動態(tài)控制建立

8、崗位一班站一工區(qū)一廠四級分析模式(如圖3所示)加強對成本運行的動態(tài)控制崗位員行政班站==][===工區(qū)(大隊)==[==廠級職能部門成本分析lI單井井組效益評價lI預(yù)算完成情況分析ll重點費用分析囪匪宣管理薈萃專業(yè)內(nèi)審考核度考核檢查班站“一組一策”成本管理資料財務(wù)科總成本預(yù)算執(zhí)行情況考核廣_一l三蘭迥輦9詈l單項費用預(yù)算l執(zhí)行情況考核L——r—一⑨考核費用主管部門費用結(jié)算進度圖4成本考核流程核業(yè)績兌現(xiàn)2單項費用預(yù)算執(zhí)行情況考核年初根據(jù)費

9、用項目歸VI管理的預(yù)算要求將成本費用細化分解至各切塊費用主管部門。每季度財務(wù)科對費用主管部門進行費用結(jié)算進度考核，基本目標值為80％每降低5％扣減部門業(yè)績獎勵工資的1％。年度終了，財務(wù)科根據(jù)單項費用全年預(yù)算執(zhí)行情況對費用主管部門進行年度業(yè)績總考核3專業(yè)內(nèi)審考核每季度財務(wù)科深入班站對“一組一策”成本管理資料進行實地檢查并考核打分將考核公報報送企管法規(guī)科進行季度業(yè)績考評兌現(xiàn)對檢查出的問題當場填寫“問題糾防通知單”由受審核部門負責(zé)人簽字確認并

10、填寫原因及整改時間檢查組將在下季度對上季度的整改情況進行落實五、實施效果分析“三全”成本精細管理的做法已成為采油三廠成本管理的重要方法為采油三廠帶來了良好的經(jīng)濟效益也為全廠的健康發(fā)展起到了積極的推動作用。1取得的經(jīng)濟效益明顯近幾年采油三廠平均每年不僅自行消化預(yù)算缺1212000多萬元同時重點費用也得到了有效控制2生產(chǎn)經(jīng)營決策更加科學(xué)化實現(xiàn)產(chǎn)量與效益同步提升。通過效益分析模式的細化、深化，促使油田開發(fā)、生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營管理有機結(jié)合、相互滲