淺談企業(yè)內(nèi)部控制對稅收的影響

1、誓器譬淺談企業(yè)內(nèi)部控制對稅收的影響陳秀明云南咖啡廠【摘要】在企業(yè)稅收管理中，有效的企業(yè)稅收管理控制能夠提高企業(yè)稅收管理水平，減輕企業(yè)稅費負擔，增加企業(yè)經(jīng)濟效益。目前，企業(yè)由于受到多種不確定因素的影響，在稅收管理方面存在一些風險，這就需要加強企業(yè)內(nèi)部控制，以便有效規(guī)避稅收風險，最大程度上降低損失，從而增加收益，促進企業(yè)經(jīng)濟的穩(wěn)步增長，并實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。【關鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；稅收；影響一、前言稅收管理控制是企業(yè)各項管理中的關鍵部分，對企

2、業(yè)的生存發(fā)展起著至關重要的影響。企業(yè)稅收管理存在著各種各樣的風險，只有正確認識風險并采取有效措施，規(guī)避風險的發(fā)生，才能使企業(yè)正常的運行發(fā)展。本文就企業(yè)內(nèi)部控制對稅收的影響進行分析探討，以期能夠更好的籌劃規(guī)避企業(yè)風險，促進風險控制及管理水平的提升，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的長遠發(fā)展。二、企業(yè)稅收管理及稅收風險的含義企業(yè)稅收管理是企業(yè)理財?shù)囊徊糠?，是在國家稅收法律法?guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行的籌劃控制，是對一系列經(jīng)營、理財及投資活動的提前安排和籌劃設計，以

3、便達到“節(jié)稅”或稅收后實現(xiàn)最大化利益的目的。目前，人們認識到企業(yè)稅收籌劃管理的必要性是根據(jù)企業(yè)的合法性特點及其對國家、社會具有重要意義的角度來判斷的，然而僅把這些依據(jù)作為稅收籌劃管理控制的理論標準是片面且不充分的。企業(yè)除了本身就具有的客觀必要性以外，企業(yè)在減少納稅、增加收益的同時，更為重要的是能夠改變企業(yè)成本函數(shù)。通過這樣的方式，企業(yè)獲得了低成本點，因此企業(yè)擁有了降價的優(yōu)勢的主動權，更有利于經(jīng)營活動更為靈活，鞏固了企業(yè)在經(jīng)濟市場上的競爭

4、地位，使買賣雙方都得到了實惠和利益，有利于企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。稅收風險是企業(yè)主要風險之一，稅收風險的存在會導致企業(yè)多繳納稅費或在非主觀情況下少繳稅費。這樣，企業(yè)不僅會面臨加重納稅壓力的可能，而且也有可能面臨稅務處罰，給企業(yè)經(jīng)營造成負面的影響。目前，國內(nèi)企業(yè)需要面對日益復雜的內(nèi)外環(huán)境，還要適應稅務管理中越來越高的要求，企業(yè)納稅風險逐漸成為了企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。企業(yè)風險具有不確定性、客觀性和可控制性，企業(yè)應該加強對稅收風險的認識和控制，設立

5、專門的稅收風險管理部門或崗位，以便規(guī)范企業(yè)稅收風險制度體系，防范企業(yè)稅收風險的發(fā)生，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。三、企業(yè)稅收風險的影響因素1稅收法律法規(guī)不健全國家出臺的相關稅收法律法規(guī)影響著企業(yè)的稅收風險，納稅人的經(jīng)營成果通過稅法調(diào)節(jié)作用而得到規(guī)范。稅法的變動會直接影響到企業(yè)的稅收情況，進一步影響到企業(yè)稅收風險的變化。稅法相關266中國經(jīng)貿(mào)概念一旦模糊不明確，極有可能造成納稅概念的無法界定，影響稅法的執(zhí)行力度，而且企業(yè)有可能出現(xiàn)少納稅或多納稅的

6、現(xiàn)象，從而引發(fā)企業(yè)稅收風險。除此之外，稅法對納稅程序的規(guī)定太過復雜，容易使企業(yè)納稅人在非主觀情況下不遵循納稅行為，形成企業(yè)稅收風險。近幾年，我國法律通過逐步的實踐，企業(yè)稅法的法律法規(guī)得到了初步完善，但是現(xiàn)行的稅法制度比較復雜，企業(yè)很難把握稅法的更新動態(tài)，一定程度上增加了企業(yè)稅收風險。我國稅法法律層次還處于低水平狀態(tài)，企業(yè)稅法大多是從部門規(guī)章制度中體現(xiàn)出來，很少以正式的國家法律形式出臺，這樣有損法律的嚴肅性。與此同時，稅法機構(gòu)大量的自由裁

7、量權和稅法解釋權的規(guī)定，弱化了稅法執(zhí)行力度，可能引起稅法執(zhí)行偏差；自由裁量權使用不當也會對企業(yè)構(gòu)成損害，促使企業(yè)面臨更大的稅收風險。2企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善企業(yè)內(nèi)部管理制度的健全和完善對企業(yè)風險管理能力及水平起著決定性作用。目前，我國大多數(shù)企業(yè)的稅務管理人員直接由企業(yè)內(nèi)部財務管理部門人員兼任，基本沒有設立專門的稅務會計部門或崗位，導致了稅務管理不夠?qū)I(yè)，納稅人員業(yè)務水平低下等問題的出現(xiàn)。面對這種現(xiàn)狀，企業(yè)需要加強對納稅人員的培訓力度，提

8、高相關人員的業(yè)務能力水平，同時聘請稅務專家對企業(yè)納稅問題進行合理籌劃，以便提高企業(yè)稅收管理水平。企業(yè)內(nèi)部控制管理體系不夠完善，不僅影響到企業(yè)納稅及財務工作的順利開展，而且會導致企業(yè)財務管理制度存在缺陷，增加了企業(yè)稅收風險。3企業(yè)納稅人缺乏風險意識一般情況下，我國企業(yè)納稅人認為納稅是一種負擔，對國家稅收政策沒有全面客觀的理解，無法認識到納稅是企業(yè)應該肩負的社會責任。而且，有些納稅人對企業(yè)風險概念的理解錯誤，認為納稅風險等同于稅務處罰，如果

9、企業(yè)沒有受到稅務處理，就不會存在稅收風險。企業(yè)納稅人錯誤的思想認識容易導致納稅人在日常生活中缺乏稅收風險意識，對稅收風險的防范工作不夠重視。與此同時，部分企業(yè)的稅收管理不夠規(guī)范，把稅收管理工作依托于企業(yè)資源和社會關系。一旦發(fā)生稅收風險，企業(yè)的處理辦法主要是通過“找關系”來解決稅收風險問題，而不是提高企業(yè)自身的風險防范水平。長此以往，企業(yè)稅收風險問題越積越多，風險問題得不到根本上的解決，從而構(gòu)成了新的稅收風險。四、企業(yè)內(nèi)部控制的方法1加強

10、企業(yè)稅收風險管理企業(yè)稅收風險管理必須在相關的稅收法律法規(guī)的規(guī)定范圍內(nèi)進行，如果企業(yè)不遵循稅收風險管理制度，那么極有可能面臨違法風險。在企業(yè)內(nèi)部控制中，這種風險發(fā)生的可能性很難被規(guī)避和防范，企業(yè)容易陷入到困境中，所以必須要提高稅收風險管理認識。稅收風險管理制度的推行應該貫徹落實到每一個階層中去，而且每個階層管理不能打壓內(nèi)部控制管理，從一線員工到管理層都應該遵循內(nèi)部控制管理制度，以便控制過程能夠順利進行，實現(xiàn)企業(yè)稅收風險的最小化。加強稅收風

11、險管理的過程中，企業(yè)應該設置規(guī)范的業(yè)務流程。這樣不僅使企業(yè)的每個環(huán)節(jié)和每個崗位都有章可循，而且還可以使各部門問進行彼此監(jiān)督，相互制約。除此之外，企業(yè)在內(nèi)部控制管理的崗位設置中，應該節(jié)約人力資源，優(yōu)化各監(jiān)督崗位，提高崗位管理的運行效率。各崗位之間應該有本部門的獨立性，使內(nèi)部控制制度能夠有效落實到各個崗位，以便內(nèi)部控制監(jiān)督公平公正，使企業(yè)的每個崗位人員都受到制度的約束，自覺履行崗位職責，防范凌駕內(nèi)部控制權力之上的行為發(fā)生。2組建企業(yè)稅務風險

12、管理部門企業(yè)經(jīng)營運作中，應該根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)濟狀況等實際情況，組建相應的稅務風險管理部門，統(tǒng)一籌劃管理企業(yè)的稅務風險。稅務風險管理部門的設立，有利于企業(yè)稅務政策和納稅事宜的歸集管理，及時處理企業(yè)納稅中的相關問題，促進企業(yè)與稅務機關建立起良好的協(xié)調(diào)關系。一般情況下，企業(yè)稅務管理部門能夠及時有效的對企業(yè)可能存在的風險進行評估，針對具體的風險問題，制定科學合理的風險防范方案，并且監(jiān)督控制企業(yè)的納稅問題。3加強企業(yè)內(nèi)、外的稅收信息溝通在企業(yè)

13、稅收風險管理中，及時有效的信息溝通能夠規(guī)避和防范企業(yè)稅務可能發(fā)生的風險。信息的溝通有企業(yè)內(nèi)部的溝通及企業(yè)與外部的溝通兩種方式，企業(yè)的內(nèi)部溝通主要是指企業(yè)應該加強內(nèi)部控制環(huán)境的了解，有效識別和評估企業(yè)的稅務風險。企業(yè)應該根據(jù)相關的稅務風險管理制度來明確定位稅務風險控制的范圍和程度，例如企業(yè)通過與人力資源部的聯(lián)系，加強有關稅收管理崗位人員的教育培訓，提高各個崗位及部門的對風險管理工作的深入了解，并保持高度一致的認同感。與此同時，還應該注意溝

14、通方式，增建企業(yè)內(nèi)部信息溝通網(wǎng)絡平臺，使溝通變得方便及時；加強各崗位環(huán)節(jié)的聯(lián)系，通過各層次的相互溝通，能夠更全面的獲取信息，使稅收風險得到有效控制。企業(yè)是社會的一部分，企業(yè)的生存發(fā)展離不開與外界環(huán)境的接觸溝通，企業(yè)稅收的外部溝通主要是指與稅務機關部門的接觸交流。企業(yè)與稅務機關的有效溝通是企業(yè)稅務風險管理效果的關鍵，能夠使稅務機關增加對企業(yè)管理的認同和肯定。當企業(yè)面臨一FinanceandTax霉黼嘲蠛闊齲躐鞭研究礴經(jīng)營困境，納稅困難時，

15、稅務機關延遲納稅時間能夠減輕企業(yè)的經(jīng)濟負擔。除此之外，企業(yè)加強與稅務部門的溝通，能夠正確了解和認識新出臺的相關稅收法律法規(guī)，避免因錯誤理解而進行錯誤的企業(yè)稅收籌劃，從而增加稅收風險。企業(yè)在與稅務專業(yè)人員的溝通中，應該如實匯報情況，使稅務專業(yè)人員能夠全面客觀的了解企業(yè)情況，針對企業(yè)納稅管理現(xiàn)狀提出合理可行的建議，從而有效控制企業(yè)稅收風險管理。4強化企業(yè)稅收風險的監(jiān)督控制管理企業(yè)稅收風險的監(jiān)督控制是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范合理要求，評估企業(yè)稅

16、收風險可能存在的監(jiān)督效果。企業(yè)監(jiān)督控制管理在具體應用中，不僅可以針對各項具體稅務事宜進行單項監(jiān)督控制及評估，而且還可以對企業(yè)的整體運營狀況進行全程監(jiān)督評估。企業(yè)在對稅收風險的持續(xù)控制管理中，由于運營狀態(tài)的不斷變化，企業(yè)的稅務風險管理也應該進行動態(tài)調(diào)整和優(yōu)化。企業(yè)通過完善稅收風險監(jiān)督控制體系，能夠鞏固稅收風險管理的薄弱環(huán)節(jié)，對稅收風險管理中的不足之處提出可行性建議，從而改進并優(yōu)化企業(yè)的稅務風險管理體系。強化企業(yè)稅收風險的監(jiān)督控制管理，企業(yè)

17、一方面應該建立持續(xù)監(jiān)督控制管理機制，對Et常納稅管理活動進行監(jiān)督，以便及時發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的稅收風險。同時，為了完善企業(yè)日常稅收風險管理體制，監(jiān)督控制人員應該提出建設性的意見或建議。另一方面，企業(yè)應該加強對個別項目事宜的稅收風險管理，委派專業(yè)人員對稅務風險進行評估，根據(jù)企業(yè)具體情況，制定合理的稅務風險評估程序，重點關注企業(yè)稅務風險頻發(fā)環(huán)節(jié)，加強納稅風險管理力度，以便較大程度上降低企業(yè)稅收風險。五、結(jié)束語企業(yè)存在多種多樣的稅收風險，企業(yè)只有提

18、高內(nèi)部控制監(jiān)督管理能力、加強內(nèi)外部溝通力度、及時掌握相關息、調(diào)整企業(yè)稅收風險管理籌劃等，才能夠有效提高稅收風險管理水平，避免稅收風險的發(fā)生，降低企業(yè)稅費壓力，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展，最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟價值和社會價值。參考文獻：1吳俐俐淺談稅收籌劃在企業(yè)內(nèi)部控制制度設計中的應用U1科技致富向?qū)В?013，5(24)：263[2】唐洋，王秋林，陳慧敏企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對內(nèi)部會計監(jiān)督的影響研究IJ]中國注冊會計師，2013，

19、2(6)：107—111[3】李麗新淺析企業(yè)內(nèi)部控制對稅收的影響Ⅱ】l商，2013，3(11)：79[4]申山宏基于稅收風險導向的企業(yè)內(nèi)部控制研究盯】商業(yè)經(jīng)濟，2014，2(6)：35—36【5]顧愛紅淺談企業(yè)稅收籌劃風險及其管理與控制Ⅱ]中國城市經(jīng)濟，2012，2(2)：186—187[6】程慧麗淺論內(nèi)部控制、稅收籌劃和現(xiàn)金流量對企業(yè)財務目標的影響【I]中國總會計師，2012，3(4)：62—63Chinabusinessixlate