電子信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展障礙與稅收支持

1、電子信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展障礙與橫收支持口包萍，摘要我國現(xiàn)行稅制仍是1994年稅制改革所確立一的，但電子信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展并沒有停滯不前。改革開改以來，電子信息產(chǎn)業(yè)由贏弱產(chǎn)業(yè)發(fā)展成為國民經(jīng)棄；的重要支柱之一，甚至是世界上電子信息產(chǎn)業(yè)最大的“制造基地。然而配套的稅收制度沒有跟上導致我國的電子信息產(chǎn)業(yè)在研發(fā)能力和國際競爭力上略遜一籌，；現(xiàn)行稅制不利于產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。本文旨在討論稅收制度：對于我國電子信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展存在的障礙及應做的支j’持。。關(guān)鍵詞電子信息

2、產(chǎn)業(yè)稅收制度j中圖分類號：F740文獻標識碼：A移螽電子信息產(chǎn)業(yè)的崛起是規(guī)?；a(chǎn)、經(jīng)濟效益的提高、外商的巨額投資等因素在起作用。20062009各年規(guī)模以上電子信息產(chǎn)業(yè)稅金年份2006200720082009稅金(億元)540678586664(數(shù)據(jù)來源于電子信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟運行公報，2006與2007年數(shù)據(jù)根據(jù)統(tǒng)計年鑒計算求得)從上表中可以看出，2008年規(guī)模以上電子信息產(chǎn)業(yè)受金融危機的影響稅收水平有所回落，2009年又開始回升，201

3、0年12月全部電子信息制造業(yè)企業(yè)累計稅金總額己達101億元。在觀察這些稅收數(shù)字的時候，我們忽視了稅收制度本身也影響著數(shù)值的大小。一、增值稅消費型增值稅允許將固定資產(chǎn)全部價值中所包含的稅金，在固定資產(chǎn)購入時全部扣除；而生產(chǎn)型增值稅不允許扣除固定資產(chǎn)價值中所包含的稅金，只能扣除固定資產(chǎn)以外的投入物的稅金，這就意味著一旦投資就要納稅，不利于投資。若將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)化為消費型所得稅，我國的增值稅稅率名低實高。針對不同的貨物和應稅勞務，我國設(shè)置了

4、兩檔稅率，一檔為基本稅率，另一檔為低稅率，而電子信息產(chǎn)業(yè)卻沒有享受低稅率的優(yōu)惠。2004年7月1日起，三省一市(黑龍江、吉林、遼寧、大連)執(zhí)行擴大增值稅抵扣范圍政策，可以將固定資產(chǎn)中屬于機器設(shè)備部分所含進項稅額納入進項稅額抵扣范圍。試點的八個行業(yè)為裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)以及在上述待業(yè)范圍以外的從事軍品或高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)。2007年7月1日起，中部六省26個老工業(yè)基地城市從事裝備制造業(yè)、

5、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人執(zhí)行擴大增值稅抵扣范圍政策。2008年7月1日，將試點范圍擴大到內(nèi)蒙古自治區(qū)東部五個盟市和四JII汶JII地震受災嚴重地區(qū)。除汶川地震受災嚴重地區(qū)以外，其他試點地區(qū)實行的試點辦法的主要內(nèi)容是：對企業(yè)新購入的設(shè)備所含進項稅額，先抵減欠繳增值稅，再在企業(yè)本年新增增值稅的額度內(nèi)抵扣，未抵觸扣完的進項稅余額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。依稀可見包涵電子信息的高新

6、技術(shù)產(chǎn)業(yè)是試點試行的主要產(chǎn)業(yè)之一，但無論從其試行范圍和徹底程度來看，與其他行業(yè)相比較而言，擁有知識密集型企業(yè)、產(chǎn)品附加值大、資本有機構(gòu)成高等特點的電子信息產(chǎn)業(yè)稅負仍是偏重，阻礙了企業(yè)設(shè)備更新及產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。二、出口退稅我國增值稅除了基本稅率和低稅率之外此外還有對出口貨物實行零稅率，但我國所實行的生產(chǎn)型增值稅造成出口退稅不徹底，使得我國出口產(chǎn)品成本大，在國際市場上的競爭仍處于劣勢地位，出口退稅“名不副實”。從1994年稅改以來，我國幾次先后

7、調(diào)整了出口退稅率并改動退稅期限，加之申請出口退稅程度復雜、稅務機關(guān)工作效率低下、管理難度大，出口退稅成為嚴重影響企業(yè)國際地位的因素之一。2008年下半年受金融危機的影響，我國電子信息產(chǎn)品總體進出口水平有所回落，其中出口52176億美元，比上年同期回落127個百分點。而出口主要集中于計算機、通信設(shè)備和家用電子電器產(chǎn)品。2009年全國電子信息產(chǎn)品出口額4572億美元，出現(xiàn)本世紀以來的首次負增加，同比下降了125％。2009年3月25日國務院

8、召開了常務會議，為了推進上海加快發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)和制造業(yè)，建設(shè)國際金融中心和國際航運中心，決定提高部分產(chǎn)品出口退稅率：從4月1日起，提高部分紡織服裝、輕工、鋼鐵、有色金屬、石化和電子信息產(chǎn)品的出口退稅率為17％。在此之前電子信息產(chǎn)品的出口退稅率為13％，出口退稅的計算公式為：退稅額=(增值稅發(fā)票金額)／(1增值稅率)出口退稅率。以該公式作為計算依據(jù)，電子信息產(chǎn)品的增值稅率為17％，退稅率變動前企業(yè)能獲得其增值稅發(fā)票金額的O13／117=1

9、11l％的退稅額，退稅率變動后的情況為O17／117=1453％，顯然出口退稅率的提高使退稅額增加，但仍未達到真正的零稅率。那么出口退稅對我國電子信息產(chǎn)品出口的拉動作用并不顯著。三、企業(yè)所得稅在企業(yè)所得稅方面，軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)可以享受減免稅、再投資退稅等優(yōu)惠政策，《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策決策瑚毫(FfIl列I2010年第lo期總第70期萬方數(shù)據(jù)電予信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展障自與耐收支持口包萍川J鄉(xiāng)摘要我閡現(xiàn)行稅制仍是1994年稅制改革所

10、確立的，但電子信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展并沒有停滯不前.改革開改以來，電子信息產(chǎn)業(yè)由贏弱產(chǎn)止發(fā)展成為因氏經(jīng)濟1的索要交拉之…，甚至是世界上電子仿息產(chǎn)~最大的制造基地..然而自己套的稅收制度沒有濃上斗爭放我囚的電子信息產(chǎn)~在研發(fā)能力和周際競爭力上略地一籌，現(xiàn)行稅制不利于產(chǎn)業(yè)的發(fā)底.本文旨在討論稅收制度對于我閡電子信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展存在的障礙JJ..l傲的支持“關(guān)鍵詢電子信息產(chǎn)業(yè)稅收制度中圖分類辛苦:F740文獻標識碼:A伽電子借息產(chǎn)業(yè)的崛起是規(guī)?；a(chǎn)、

11、經(jīng)濟效益的提高、外商的巨額投資等因素在起作用。20062009備年規(guī)模以上電子倍思產(chǎn)業(yè)稅金(數(shù)據(jù)來源于電子信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟運行公報，2006與2007年數(shù)據(jù)根據(jù)統(tǒng)計年鑒計算求得)從上表中可以看出，2008年規(guī)模以上電子倍息產(chǎn)業(yè)受金融工業(yè)基地城市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、來掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人執(zhí)行擴大增值稅抵如范圍政策。2008年7月1日，將試點班圍擴大到內(nèi)蒙古自治區(qū)東部五個幌市

12、和凹川tt川地震受災嚴意地旺。除戰(zhàn)川地震受災Fl草地區(qū)以外，其他試點地區(qū)實行的試點辦法的主要內(nèi)容是:對企業(yè)新購入的設(shè)備所含進項稅額，先抵減欠繳增值稅，再在企業(yè)本年新增增值稅的額度內(nèi)抵捆，未抵觸拍完的進瑣稅余額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵如.依稀可見包涵電子信息的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是試點試行的主要產(chǎn)業(yè)之…，但無論從其試行市固和徹底程度來肴，與其他行業(yè)相比較而言，擁有知識密集型企業(yè)、產(chǎn)品附加值大、資本有機構(gòu)成高等特點的電子信息產(chǎn)業(yè)稅負仍是偏重，阻礙了企業(yè)設(shè)備更

13、新及產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。二、出口i盟稅我國增值脫除了基本稅率和低稅率之外此外還有對出口貨物實行零稅率，但我闊所實行的生產(chǎn)型增值稅遠成出口i恩稅不徹底，使得我國出口產(chǎn)品成本大，在國際市場上的競爭仍處于劣勢地位，出口迫稅“名不副實飛從1994年稅改以來，我國幾次先后調(diào)黯了出口堪稅率并改動垠稅期限，加之申請出口i且稅程股復雜、稅務機關(guān)工作效率低下、管理難度大，出口迫稅成為嚴攝影響企業(yè)國際地位的朋素之一。2008年下半年受金融危機的影響，我國電子信息產(chǎn)

14、品總體進出口水平有所回藹，其危機的影響稅收水平有所凹薄，2009年叉開始由升，2010年12中出口5217.6億美元，比上年同期回溶12.7個百分點。而出口月全部電子信息制造業(yè)企業(yè)累計稅金總額已站01億元。在主要集中子計算機、通倍設(shè)備和家用電子電黯產(chǎn)品。2009年全觀察這些稅收數(shù)字的時候，我們忽視了稅收制度本身也影響著國電子信息產(chǎn)品出口額4572億英元，出現(xiàn)本世紀以來的首次數(shù)值的大小.…、增值稅消費型增值稅允許將固定資產(chǎn)全部價值中所包含

15、的稅金，在固定資產(chǎn)購入時全部扣除:而生產(chǎn)型增值稅不允許扣除固定資產(chǎn)價值中所創(chuàng)含的稅金，只能扣除固定資產(chǎn)以外的投入物的稅金，這就意味著一旦投資就要納稅，不利于投資。若將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)化為消費型所得稅，我國的增值稅稅率名低實高。針對不同的貨物和應稅勞務，我國設(shè)置了兩梢稅率，一檔為基本稅率，另一檔為低稅率，而電子信息產(chǎn)業(yè)卻沒有享受低稅率的優(yōu)惠。2004年7月1日起，省一市(黑龍江、吉林、遼寧、大連)執(zhí)行擴大增值稅抵扣范回政策，可以將固定資產(chǎn)中

16、屬于機器設(shè)備部分所含進項稅額納入進項稅額抵如范圍。試點的八個行業(yè)為裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)以及在上邊待業(yè)部劇以外的從事軍品或高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)。2007年7月l日起，中部六省26個老負增加，同比下降了12.5%。2009年3月25日國務院召開了常務會議，為了推進上海加快發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)和制造業(yè)，建設(shè)國際金融中心和國際航運中心，決定提高部分產(chǎn)品出口返稅率z從4月11丑劇，提高部分紡織服裝、輕工

17、、鋼鐵、有色金屬、石化和電子信息產(chǎn)品的出口退稅率為17%.在此之前電子信息產(chǎn)品的出口m稅率為13%，出口混稅的計算公式為:堪稅額=(增假稅發(fā)祟金額)(1增值稅率)出口退稅率。以該公式作為計算依據(jù)，電子信息產(chǎn)品的增值稅率為17%，退稅率變動前企業(yè)能獲得其增值稅發(fā)票金額的0.131.17:11.11%的退稅額，退稅準變動后的情況為0.171.17:14.53%，顯然出口迫稅率的提高使退稅額增加，但仍未站到真正的零稅率。那么出口迫稅對我罔電子

18、信息產(chǎn)品出口的技動作用并不顯著.三、企業(yè)所得稅在企業(yè)所得稅方面，軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)可以享受減免稅、再投資增稅等優(yōu)惠政策，(央子企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策快壤..ftfa(.HlflJ)I1372010年第10蚓總第70期|的通知》繼續(xù)深化了軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。包括有企業(yè)增值稅即征即退政策所退還的稅款用于研究開發(fā)產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不再作為企業(yè)所得稅應稅收入：“兩免三減半”等。而國外政府在稅率優(yōu)惠與稅額的減免上，普遍都采

19、用稅收信貸、延遲支付和加速折舊等多種多樣的措施，我國稅收優(yōu)惠仍略顯單薄。電子信息產(chǎn)業(yè)是高投資且重視技術(shù)進步的產(chǎn)業(yè)，而現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠主要針對的是已形成高新技術(shù)企業(yè)及已享有科研成果的技術(shù)性收入——研究開發(fā)費用比上年實際增長10％以上的贏利企業(yè)允許其將研究開發(fā)費用的15％在稅前扣除，而對于剛起步和非贏利企業(yè)的稅收歧視直接限制了中小企業(yè)的成長。2006年12月的十屆全國人大常委會第二十五次會議上實現(xiàn)了企業(yè)所得稅的合并，規(guī)定企業(yè)所得稅的統(tǒng)一稅率為

20、25％。在此之前，外資企業(yè)一直享受著超國民待遇，并且對進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的先進設(shè)備可以免稅，而國內(nèi)生產(chǎn)的設(shè)備所含稅款不能抵扣，也影響了內(nèi)資企業(yè)的競爭能力。企業(yè)所得稅的合并無疑給內(nèi)資企業(yè)帶來了福音，但不容我們忽視的是，電子信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開外資，改革開放以來該產(chǎn)業(yè)是外資進入最多的產(chǎn)業(yè)之一，企業(yè)所得稅的合并導致外資企業(yè)的競爭力下降，影響了外商的投資積極性。四、個人所得稅我國《個人所得稅法》中沒有年度抵扣制度，不利于發(fā)揮風險資金提供者的積極性

21、，不利于電子信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。對于投資者而言，都要承受較高的個人所得稅邊際稅率；另一方面對于電子信息產(chǎn)業(yè)的從業(yè)人員，從總體上來說他們的工資大大高于全國的工資水平，在我國的累進稅制下其稅率亦要高于一般水平，也就是說他們負擔了更重的稅收，從而不能有效發(fā)揮工作的積極性。個人所得稅在以下情形可免征：獲得省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)方面獎金的專家學者、享受國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼

22、的專家學者。可見國家針對高新技術(shù)企業(yè)的研究人員的個人所得稅方面的優(yōu)惠依舊缺乏。綜上所述，電子信息產(chǎn)業(yè)的稅收支持應在以下幾個方面作出努力。(一)加快并深化增值稅稅制改革。國務院總理溫家寶2008年我國將繼續(xù)推進增值稅轉(zhuǎn)型改革試點，研究制定在全國范圍內(nèi)實施方案：并在11月主持召開的國務院常務會議上決定自2009年1月1日起在全國所有地區(qū)和行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，改革的主要內(nèi)容是：允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅，同時，取消進口設(shè)備免征增值

23、稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至13％，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17％?！笆晃濉币?guī)劃亦明確提出，2006年到2010年期間，將“在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型”。只可惜，稅改“雷聲大雨點小”，我們要加快稅制改革的速度，擴大試點試行范圍，最終實現(xiàn)全面征收。針對電子信息產(chǎn)業(yè)我們可以考慮先對技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、新產(chǎn)品試制費等比照免稅農(nóng)決策箭息fFfIJfq)2010年第10期總

24、第70期產(chǎn)品，按10％的扣除率計算可抵扣進項稅額：對專利權(quán)、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓，按其實際所含的營業(yè)稅予以扣除。技術(shù)含量高、增值率達60％以上的高新技術(shù)產(chǎn)品以13％的低稅率征收，以適當降低其實際稅負。(二)將稅收優(yōu)惠的重點從對企業(yè)的優(yōu)惠轉(zhuǎn)向?qū)唧w研究開發(fā)項目的優(yōu)惠，并以稅基式減免為主，并與稅額式減免有機結(jié)合。稅基式減免優(yōu)惠強調(diào)事前優(yōu)惠，只要企業(yè)實施了技術(shù)開發(fā)與研究活動，就可以成為稅收優(yōu)惠對象。這種優(yōu)惠措施會使企業(yè)感到真正從稅收上受益于技術(shù)的開

25、發(fā)與應用，從而誘導和鼓勵企業(yè)對技術(shù)進步的投入，進而確立企業(yè)的技術(shù)進步主體地位。具體實施措施有：根據(jù)國家信息產(chǎn)業(yè)政策和本國科技發(fā)展現(xiàn)狀，將科技研究開發(fā)項目分為重點鼓勵項目和一般鼓勵項目：科技投資項目應立項登記，以便監(jiān)督管理：實行科技成果的驗收、鑒定制度，對已被認定的信息技術(shù)企業(yè)。但其技術(shù)、產(chǎn)品、成果已轉(zhuǎn)向，不再屬于高新技術(shù)的，恢復按33％稅率征收企業(yè)所得稅，并追還所給予的優(yōu)惠。(三)提高企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的實施效率。一是建立加速折舊制度，

26、在計提折舊時采取加速折舊的方法，縮短高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的法定期限。二是建立開發(fā)基金。按企業(yè)投資額或銷售額的一定比例計提，并規(guī)定可在計征所得稅前予以扣除，這樣政府也為企業(yè)分擔了一部分投資和生產(chǎn)經(jīng)營的風險，因而可降低企業(yè)開發(fā)利用先進技術(shù)的風險，鼓勵企業(yè)增強技術(shù)創(chuàng)新的積極性。三是推行再投資退稅政策。對高新技術(shù)企業(yè)實行再投資退資制度，鼓勵高新技術(shù)企業(yè)增加投資，如果企業(yè)再追加投資，那么即可退還其再投資部分已繳納所得稅的一半。(四)在個人所得

27、稅上給予更多優(yōu)惠。制定科技稅收優(yōu)惠政策就是要保證科技工作者通過科學研究和發(fā)明創(chuàng)造得到更多的優(yōu)惠。個人所得稅法中規(guī)定的特許使用費指的是個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)之所得，均屬于智力成果帶來的收益。針對特許權(quán)使用費所征得的個人所得稅應考慮給予一定的減征或免征，除此之外各級次稅率所對應的應納稅額應拉開擋次，從而在一定程度上緩解科技工作者收益少的問題。對電子信息產(chǎn)業(yè)的投資者而言，改革單一稅率征稅的方法實行多稅

28、率調(diào)節(jié)，并允許投資者按投資比例計算的虧損沖抵其他所得，能有效促進產(chǎn)業(yè)投次資金的供給?？?作者：福建師范大學經(jīng)濟學院2008級西方經(jīng)濟學研究生)參考文獻：【1】管洲信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策研究鄭州輕工業(yè)學院學報，2003年3月第l期【2】經(jīng)庭如，儲德銀我國電子信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收問題探析經(jīng)濟縱橫2007年第1l期【3l滕雙杰增值稅改革與電子信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展問題淺探電子財會，2007年第ll期【4I張奇我國電子信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新的產(chǎn)業(yè)化問題研究科技與

29、經(jīng)濟2008年2月第1期萬方數(shù)據(jù)的通知》繼續(xù)深化了軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。包括有企業(yè)增值稅即征即坦政策所堪坯的稅款用于研究開發(fā)產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不再作為企業(yè)所得稅應稅收入“兩免三減半“等。而國外政府在稅率優(yōu)惠與稅額的減免上，曾滔都采用稅收信貸、延遲支付和加速折舊等多種多樣的措施，我國稅收優(yōu)惠仍略思單薄。電子信息產(chǎn)業(yè)是高投資且重視技術(shù)進步的產(chǎn)業(yè)，而現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠主要針對的是日形成高新技術(shù)企業(yè)及目享有科研成果的技術(shù)性收入一研

30、究開發(fā)費用比上年實際增長0%以上的贏利企業(yè)允許其將研究開發(fā)費用的15%在稅前扣除，而對于剛跑步和非贏利企業(yè)的稅收歧視直接限制了中小企業(yè)的成長。2006年12月的十屆全閣人大常委會第二十五次會議上實現(xiàn)了企業(yè)所得稅的合并，規(guī)定企業(yè)所得稅的統(tǒng)…稅率為25%。在此之前，外資企業(yè)翩翩叫直享受著跑回民待遇，并且對進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的先進設(shè)備可以免稅，而國內(nèi)生產(chǎn)的設(shè)備所含稅款不能抵拍，也影響了內(nèi)資企業(yè)的競爭能力。企業(yè)所得稅的合并無疑給內(nèi)資企業(yè)帶來了福音

31、，但不容我們忽視的是，電子信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開外資，改革開放以來該產(chǎn)業(yè)是外資i投入最多的產(chǎn)業(yè)之一，企業(yè)所得稅的合并導致外資企業(yè)的競爭力下降，影響了外商的投資積極性.四、個人所得稅我國《個人所得稅法》中沒有年度抵扣制度，不利于發(fā)揮風險資金提供者的積極性，不利于電子信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。對于投資者而言，都要承受較高的個人所得稅邊際稅率:另一方面對于電子信息產(chǎn)業(yè)的從業(yè)人員，從總體上來說他們的工資大大高于全國的工資水平，在我國的累進稅制下其稅率亦要高

32、于一般水平，也就是說他們負擔了更重的稅收，從而不能有效發(fā)揮工作的積極性。個人所得稅在以下情形可免征:l亮得省級人民政府、國務院部委、中國人民解政軍軍以上單位以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)方面獎金的專家學者、享受國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼的專家學者?？梢妵裔槍Ω咝录夹g(shù)企業(yè)的研究人員的個人所得稅方麗的優(yōu)惠依舊缺乏。綜上所埠，電子信息產(chǎn)業(yè)的稅收支持應在以F幾個方面作出努力。一)加，快并深化增值稅稅制改革.闊務院總理撒家寶20

33、08年我罔將繼續(xù)推進增值稅轉(zhuǎn)型改革試點，研究制定在全國范圍內(nèi)實施方案:并在11月主持召開的罔務院常務會議上決定自2009年l月1日郎在全國所有地區(qū)和行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，改革的主要內(nèi)容是:允許企業(yè)抵如新購入設(shè)備所含的增值稅，問時，取消進口設(shè)備免征增值稅和外商役資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅i且稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低繭13%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17%.“十一五“規(guī)劃亦明確提出，2006年到200年期間，將“在全國部

34、圍內(nèi)實現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型飛只可惜，稅改“雷聲大雨點小飛我們要加快稅制改革的通度，擴大試點試行市脯，最終實現(xiàn)金回征收。針對電子信，患產(chǎn)業(yè)我們可以考慮先對技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、新產(chǎn)品試制費等比照免稅農(nóng)138I決策崎銷息(rttl問)I2010年第10期總第70期產(chǎn)品，按0%的扣除率計算可抵扣進瑣稅額對專利權(quán)、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓，按其實際所含的營業(yè)稅予以扣除.技術(shù)含量商、增值率達60%以上的高新技術(shù)產(chǎn)品以13%的低稅率征收，以適當降低其

35、實際稅負.(二)將稅收優(yōu)惠的交點從對企業(yè)的優(yōu)惠轉(zhuǎn)向?qū)唧w研究開發(fā)項目的優(yōu)息，并以稅品式減免為立，并與稅額式減免有機結(jié)合.稅基式減免優(yōu)惠強調(diào)事前優(yōu)惠，只要企業(yè)實施丁技術(shù)開發(fā)與研究活動，就可以成為稅收優(yōu)惠對象。這種優(yōu)惠措施會使企業(yè)感到真正從稅收上受益于技術(shù)的開放與應用，從而誘導和鼓勵企業(yè)對技術(shù)進步的投入，進而確立企業(yè)的技術(shù)進步主體地位。具體實施措施有:根據(jù)國家信息產(chǎn)業(yè)政策和本罔科技發(fā)展現(xiàn)狀，將科技研究開發(fā)項目分為重點鼓勵項目和一般鼓勵項目:

36、科技投資項目應立項登記，以便監(jiān)督管理:實行科技成果的驗收、鑒定制度，對巳被認定的信息技術(shù)企業(yè)，但其技術(shù)、產(chǎn)品、成果已轉(zhuǎn)向，不再屬于商新技術(shù)的，恢復按33%稅率征收企業(yè)所得稅，并i且還所給予的優(yōu)崽。(三)提高企:lk.所得稅優(yōu)惠政策的實施效率.一是建立加速折舊制度，在計提折舊時采取加速拆舊的方法，縮距離新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的法定期限.二是建立開發(fā)基金.按企業(yè)投資額成銷售額的一定比例計提，并規(guī)定可在計征所得稅前予以扣除，這樣政府也為企業(yè)分

37、擔了一部分投資和生產(chǎn)線簾的風險，回而可降低企業(yè)開發(fā)利用先進技術(shù)的風險，鼓勵企業(yè)增強技術(shù)創(chuàng)新的積極性。主是推行再投資迫稅政策。對高新技術(shù)企業(yè)實行再投資埠資制度，鼓勵高新技術(shù)企業(yè)增加投資，如果企業(yè)再追加投資，那么即可退還其灣投資部分巳繳納所得稅的一半。(四)在個人所得稅上給予是多優(yōu)惠.制定科技稅收優(yōu)惠政策就是要保證科技工作者通過科學研究和發(fā)明創(chuàng)墻得到更多的優(yōu)惠。個人所得稅法中規(guī)定的特許使用費指的是個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以

38、及其他特許權(quán)的使用權(quán)之所得，均屬于智力成果帶來的收益.針對特許權(quán)使用費所征得的個人所得稅應考慮給予一定的減征或免征，除此之外各級次稅率所對應的應納稅額應拉開擋次，從而在…定程度上孀解科技工作者收益少的問題。對電子情息產(chǎn)業(yè)的投資者而言，改革單一稅率征稅的方陸實行多稅察調(diào)節(jié)，并允許投資者按投資比例計算的虧損沖抵其他所得，能平F效促進產(chǎn)業(yè)投次資金的供給?？?作者:福建師范大學經(jīng)濟學院2008級西方經(jīng)濟學研究生)參考文獻:川管洲.信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展的