私人房屋出租稅收淺探

1、近幾年來(lái)袁隨著我國(guó)改革開放和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展以及住房制度改革的不斷深化袁城區(qū)新建堯擴(kuò)建堯改建的房屋日益增多袁尤其是城市邊緣新建堯擴(kuò)建堯改建的自建房屋明顯增多袁加之越來(lái)越多的外來(lái)人口涌入城區(qū)袁使得武漢市房屋租賃市場(chǎng)呈現(xiàn)出日益活躍的態(tài)勢(shì)遙但是袁由于受租賃收入隱蔽性強(qiáng)堯出租與承租雙方利益驅(qū)動(dòng)堯納稅人納稅意識(shí)淡薄等因素的影響袁稅務(wù)機(jī)關(guān)征收私人房產(chǎn)稅的難度較大袁導(dǎo)致私人房產(chǎn)稅稅收嚴(yán)重流失遙針對(duì)上述情況袁筆者根據(jù)近年從事私人房產(chǎn)稅征管工作的情況袁

2、對(duì)私人房產(chǎn)稅征收中存在的問題及對(duì)策談些個(gè)人的看法遙一、私人房產(chǎn)稅征收中存在的問題員援意識(shí)淡薄堯宣傳不夠遙圓園園猿年底袁江岸區(qū)地稅分局曾抽調(diào)猿個(gè)管查所對(duì)轄區(qū)內(nèi)三陽(yáng)路沿線進(jìn)行了為期兩個(gè)半月的臨街門面的清理袁偷漏稅問題比較嚴(yán)重袁其主要原因有院一是房產(chǎn)稅作為地方稅的一個(gè)稅種袁與營(yíng)業(yè)稅相比袁是一個(gè)較小的稅種袁遠(yuǎn)沒有營(yíng)業(yè)稅堯個(gè)人所得稅堯企業(yè)所得稅那么受重視曰二是由于上述原因袁對(duì)房產(chǎn)稅尤其是私人房產(chǎn)稅宣傳較少袁致使相當(dāng)一部分納稅人對(duì)此項(xiàng)稅種的征收期限

3、堯范圍堯標(biāo)準(zhǔn)缺乏基本的了解曰三是納稅人素質(zhì)參差不齊袁納稅意識(shí)比較淡薄遙圓援征管不力堯缺乏剛性遙目前袁對(duì)私人房產(chǎn)稅的征收還未形成征收制度遙一是在實(shí)際征管中袁對(duì)沒有辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證的私房出租戶袁常常是任務(wù)來(lái)了就全面突擊一下袁即所謂的野房產(chǎn)稅專項(xiàng)檢查冶遙二是對(duì)于個(gè)人自營(yíng)的私房袁已納入征管的征收了房產(chǎn)稅袁而未納入征管的袁不僅房產(chǎn)稅未征收袁連營(yíng)業(yè)稅也漏征漏管了遙三是對(duì)于承租人為房產(chǎn)稅代扣代繳義務(wù)人的較難征收房產(chǎn)稅遙這是因?yàn)樵也坏匠鲎馊藭r(shí)

4、承租人本應(yīng)為代扣代繳義務(wù)人袁但合同上一般只寫應(yīng)交租金袁不會(huì)寫代扣代繳房產(chǎn)稅袁因此承租人不會(huì)再繳納房產(chǎn)稅遙猿援收入隱蔽堯缺乏控管遙私人房產(chǎn)稅征收的對(duì)象有兩種院一種是私房出租后用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)袁另一種是私房出租后用于居住遙在日常征管中我們發(fā)現(xiàn)院這兩種納稅人為了逃避稅收袁往往簽訂兩份合同袁一份用于應(yīng)付各部門的檢查袁一份為實(shí)際租金合同遙還有的干脆就說是無(wú)償租用袁從而拒不提供真實(shí)合同遙由于租金收入的支付過程往往是通過現(xiàn)金直接進(jìn)行交易袁除了個(gè)別納稅人提

5、供發(fā)票外袁絕大部分房屋出租者沒有用到發(fā)票袁造成稅務(wù)部門無(wú)賬可查堯無(wú)據(jù)可依遙源援市場(chǎng)無(wú)序堯管理弱化遙近幾年來(lái)袁武漢市舊城區(qū)房屋改造步伐加快袁全市房地產(chǎn)市場(chǎng)不斷升溫袁一部分人將購(gòu)置房產(chǎn)用于出租作為家庭投資新方向袁這本是一件好事情遙但由于目前政府職能部門管理弱化袁使得房屋租賃市場(chǎng)基本上處于無(wú)序狀態(tài)遙同時(shí)袁按規(guī)定私房出租用于經(jīng)營(yíng)的必須取得公安部門等的許可袁但在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)袁相當(dāng)一部分私房出租戶未取得任何部門許可袁這說明武漢市的私房出租管理尚未

6、完全納入相關(guān)部門的監(jiān)督管理之中遙緣援政策缺陷堯稅賦不一遙目前袁房屋出租經(jīng)營(yíng)和自主經(jīng)營(yíng)的稅收負(fù)擔(dān)相差甚遠(yuǎn)遙例如袁按現(xiàn)行稅收政策袁房屋出租經(jīng)營(yíng)應(yīng)繳納緣援源遠(yuǎn)豫的營(yíng)業(yè)稅及附加和員圓豫的房產(chǎn)稅袁而自主經(jīng)營(yíng)的納稅人袁僅按房產(chǎn)原值扣除圓緣豫的余額后依員援圓豫的稅率繳納房產(chǎn)稅遙二、私人房產(chǎn)稅征收管理對(duì)策員援稅收宣傳堯服務(wù)到位遙近年來(lái)袁稅務(wù)部門把稅收宣傳工作的重點(diǎn)和宣傳力度放在了營(yíng)業(yè)稅堯個(gè)人所得稅堯企業(yè)所得稅等主體稅種上袁對(duì)稅收所占比例較少的地方稅種在

7、思想上還未給予足夠重視遙作為地稅機(jī)關(guān)袁在進(jìn)行稅收宣傳工作的同時(shí)袁應(yīng)當(dāng)通過多種渠道堯多個(gè)部門堯多種形式對(duì)私人房屋租賃進(jìn)行稅收政策的宣傳袁以提高公民依法納稅的意識(shí)袁從而形成全民知法堯守法堯護(hù)法堯監(jiān)督執(zhí)法的稅收氛圍遙圓援弘揚(yáng)正氣堯剛性執(zhí)法遙可借鑒納稅人等級(jí)評(píng)定和旅游部門的經(jīng)驗(yàn)袁對(duì)私房出租的納稅人制定一個(gè)星級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)袁每年進(jìn)行一次星級(jí)評(píng)定遙對(duì)那些主動(dòng)申報(bào)堯依法納稅的典型袁要大力宣傳袁并在房屋前顯著地方掛上私人房產(chǎn)稅五星級(jí)納稅人標(biāo)志曰對(duì)連續(xù)兩年評(píng)

8、為私人房產(chǎn)稅五星級(jí)納稅人的袁在第三年給予一定的稅收優(yōu)惠政策曰對(duì)那些多次上門催繳仍不繳稅的私房出租戶應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重進(jìn)行相應(yīng)的處罰袁從而營(yíng)造一個(gè)良好的稅收環(huán)境遙猿援政策指導(dǎo)堯宏觀調(diào)控遙要把房產(chǎn)稅征收工作真正落到實(shí)處袁政策支持是關(guān)鍵遙應(yīng)制定出一套適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的房屋租賃的法規(guī)袁研究規(guī)范和培育房屋租賃市場(chǎng)的相關(guān)政策袁使其有利于地稅部門對(duì)私人房產(chǎn)稅的征收管理遙要建立房屋租賃市場(chǎng)政策指導(dǎo)制度袁根據(jù)不同地段堯不同用途堯不同結(jié)構(gòu)測(cè)算并進(jìn)行租金指導(dǎo)袁宏

9、觀上引導(dǎo)房屋租賃市場(chǎng)的良性發(fā)展遙源援完善政策堯合理稅負(fù)遙一是改變現(xiàn)在自有房屋經(jīng)營(yíng)和出租經(jīng)營(yíng)方式稅負(fù)不一的有關(guān)法規(guī)袁縮小兩種稅負(fù)的差距袁杜絕經(jīng)營(yíng)戶為減輕稅負(fù)而改變經(jīng)營(yíng)方式袁防止野合理冶逃避稅收的行為發(fā)生曰二是對(duì)房屋出租和承租者進(jìn)行雙向控管袁房屋承租人每年應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)自己的出租經(jīng)營(yíng)收入情況袁以此作為征管基礎(chǔ)資料袁錄入電腦袁承租人在申報(bào)納稅資料時(shí)袁將房屋出租支出作為申報(bào)項(xiàng)目之一袁并附送相關(guān)合同袁與出租人收入進(jìn)行比較袁使其從野地下冶走到野地

10、上冶袁從隱蔽走向公開遙緣援部門協(xié)作堯堵塞漏洞遙由于房屋租賃市場(chǎng)基本上處于一種無(wú)序狀態(tài)袁僅靠地稅機(jī)關(guān)一個(gè)部門難以改變這種狀態(tài)遙因此袁在工作中應(yīng)加強(qiáng)與房管堯公安堯工商堯街道居委會(huì)等組織的密切配合袁通力協(xié)作袁實(shí)行信息共享袁及時(shí)掌握納稅人涉稅基本信息袁如房屋面積堯出租收入等情況袁做到及時(shí)溝通堯及時(shí)發(fā)現(xiàn)堯及時(shí)反饋袁加大源頭控制力度遙笫私人房屋出租稅收淺探陰窯財(cái)稅與金融陰窯猿遠(yuǎn)窯財(cái)會(huì)月刊淵綜合冤援近幾年來(lái)袁隨著我國(guó)改革開放和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展以及住

11、房制度改革的不斷深化袁城區(qū)新建堯擴(kuò)建堯改建的房屋日益增多袁尤其是城市邊緣新建堯擴(kuò)建堯改建的自建房屋明顯增多袁加之越來(lái)越多的外來(lái)人口涌入城區(qū)袁使得武漢市房屋租賃市場(chǎng)呈現(xiàn)出日益活躍的態(tài)勢(shì)遙但是袁由于受租賃收入隱蔽性強(qiáng)堯出租與承租雙方利益驅(qū)動(dòng)堯納稅人納稅意識(shí)淡薄等因素的影響袁稅務(wù)機(jī)關(guān)征收私人房產(chǎn)稅的難度較大袁導(dǎo)致私人房產(chǎn)稅稅收嚴(yán)重流失遙針對(duì)上述情況袁筆者根據(jù)近年從事私人房產(chǎn)稅征管工作的情況袁對(duì)私人房產(chǎn)稅征收中存在的問題及對(duì)策談些個(gè)人的看法遙一

12、、私人房產(chǎn)稅征收中存在的問題員援意識(shí)淡薄堯宣傳不夠遙圓園園猿年底袁江岸區(qū)地稅分局曾抽調(diào)猿個(gè)管查所對(duì)轄區(qū)內(nèi)三陽(yáng)路沿線進(jìn)行了為期兩個(gè)半月的臨街門面的清理袁偷漏稅問題比較嚴(yán)重袁其主要原因有院一是房產(chǎn)稅作為地方稅的一個(gè)稅種袁與營(yíng)業(yè)稅相比袁是一個(gè)較小的稅種袁遠(yuǎn)沒有營(yíng)業(yè)稅堯個(gè)人所得稅堯企業(yè)所得稅那么受重視曰二是由于上述原因袁對(duì)房產(chǎn)稅尤其是私人房產(chǎn)稅宣傳較少袁致使相當(dāng)一部分納稅人對(duì)此項(xiàng)稅種的征收期限堯范圍堯標(biāo)準(zhǔn)缺乏基本的了解曰三是納稅人素質(zhì)參差不齊袁

13、納稅意識(shí)比較淡薄遙圓援征管不力堯缺乏剛性遙目前袁對(duì)私人房產(chǎn)稅的征收還未形成征收制度遙一是在實(shí)際征管中袁對(duì)沒有辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證的私房出租戶袁常常是任務(wù)來(lái)了就全面突擊一下袁即所謂的野房產(chǎn)稅專項(xiàng)檢查冶遙二是對(duì)于個(gè)人自營(yíng)的私房袁已納入征管的征收了房產(chǎn)稅袁而未納入征管的袁不僅房產(chǎn)稅未征收袁連營(yíng)業(yè)稅也漏征漏管了遙三是對(duì)于承租人為房產(chǎn)稅代扣代繳義務(wù)人的較難征收房產(chǎn)稅遙這是因?yàn)樵也坏匠鲎馊藭r(shí)承租人本應(yīng)為代扣代繳義務(wù)人袁但合同上一般只寫應(yīng)交租金

14、袁不會(huì)寫代扣代繳房產(chǎn)稅袁因此承租人不會(huì)再繳納房產(chǎn)稅遙猿援收入隱蔽堯缺乏控管遙私人房產(chǎn)稅征收的對(duì)象有兩種院一種是私房出租后用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)袁另一種是私房出租后用于居住遙在日常征管中我們發(fā)現(xiàn)院這兩種納稅人為了逃避稅收袁往往簽訂兩份合同袁一份用于應(yīng)付各部門的檢查袁一份為實(shí)際租金合同遙還有的干脆就說是無(wú)償租用袁從而拒不提供真實(shí)合同遙由于租金收入的支付過程往往是通過現(xiàn)金直接進(jìn)行交易袁除了個(gè)別納稅人提供發(fā)票外袁絕大部分房屋出租者沒有用到發(fā)票袁造成稅務(wù)部

15、門無(wú)賬可查堯無(wú)據(jù)可依遙源援市場(chǎng)無(wú)序堯管理弱化遙近幾年來(lái)袁武漢市舊城區(qū)房屋改造步伐加快袁全市房地產(chǎn)市場(chǎng)不斷升溫袁一部分人將購(gòu)置房產(chǎn)用于出租作為家庭投資新方向袁這本是一件好事情遙但由于目前政府職能部門管理弱化袁使得房屋租賃市場(chǎng)基本上處于無(wú)序狀態(tài)遙同時(shí)袁按規(guī)定私房出租用于經(jīng)營(yíng)的必須取得公安部門等的許可袁但在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)袁相當(dāng)一部分私房出租戶未取得任何部門許可袁這說明武漢市的私房出租管理尚未完全納入相關(guān)部門的監(jiān)督管理之中遙緣援政策缺陷堯稅賦不

16、一遙目前袁房屋出租經(jīng)營(yíng)和自主經(jīng)營(yíng)的稅收負(fù)擔(dān)相差甚遠(yuǎn)遙例如袁按現(xiàn)行稅收政策袁房屋出租經(jīng)營(yíng)應(yīng)繳納緣援源遠(yuǎn)豫的營(yíng)業(yè)稅及附加和員圓豫的房產(chǎn)稅袁而自主經(jīng)營(yíng)的納稅人袁僅按房產(chǎn)原值扣除圓緣豫的余額后依員援圓豫的稅率繳納房產(chǎn)稅遙二、私人房產(chǎn)稅征收管理對(duì)策員援稅收宣傳堯服務(wù)到位遙近年來(lái)袁稅務(wù)部門把稅收宣傳工作的重點(diǎn)和宣傳力度放在了營(yíng)業(yè)稅堯個(gè)人所得稅堯企業(yè)所得稅等主體稅種上袁對(duì)稅收所占比例較少的地方稅種在思想上還未給予足夠重視遙作為地稅機(jī)關(guān)袁在進(jìn)行稅收宣傳

17、工作的同時(shí)袁應(yīng)當(dāng)通過多種渠道堯多個(gè)部門堯多種形式對(duì)私人房屋租賃進(jìn)行稅收政策的宣傳袁以提高公民依法納稅的意識(shí)袁從而形成全民知法堯守法堯護(hù)法堯監(jiān)督執(zhí)法的稅收氛圍遙圓援弘揚(yáng)正氣堯剛性執(zhí)法遙可借鑒納稅人等級(jí)評(píng)定和旅游部門的經(jīng)驗(yàn)袁對(duì)私房出租的納稅人制定一個(gè)星級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)袁每年進(jìn)行一次星級(jí)評(píng)定遙對(duì)那些主動(dòng)申報(bào)堯依法納稅的典型袁要大力宣傳袁并在房屋前顯著地方掛上私人房產(chǎn)稅五星級(jí)納稅人標(biāo)志曰對(duì)連續(xù)兩年評(píng)為私人房產(chǎn)稅五星級(jí)納稅人的袁在第三年給予一定的稅收優(yōu)

18、惠政策曰對(duì)那些多次上門催繳仍不繳稅的私房出租戶應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重進(jìn)行相應(yīng)的處罰袁從而營(yíng)造一個(gè)良好的稅收環(huán)境遙猿援政策指導(dǎo)堯宏觀調(diào)控遙要把房產(chǎn)稅征收工作真正落到實(shí)處袁政策支持是關(guān)鍵遙應(yīng)制定出一套適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的房屋租賃的法規(guī)袁研究規(guī)范和培育房屋租賃市場(chǎng)的相關(guān)政策袁使其有利于地稅部門對(duì)私人房產(chǎn)稅的征收管理遙要建立房屋租賃市場(chǎng)政策指導(dǎo)制度袁根據(jù)不同地段堯不同用途堯不同結(jié)構(gòu)測(cè)算并進(jìn)行租金指導(dǎo)袁宏觀上引導(dǎo)房屋租賃市場(chǎng)的良性發(fā)展遙源援完善政策堯合理稅

19、負(fù)遙一是改變現(xiàn)在自有房屋經(jīng)營(yíng)和出租經(jīng)營(yíng)方式稅負(fù)不一的有關(guān)法規(guī)袁縮小兩種稅負(fù)的差距袁杜絕經(jīng)營(yíng)戶為減輕稅負(fù)而改變經(jīng)營(yíng)方式袁防止野合理冶逃避稅收的行為發(fā)生曰二是對(duì)房屋出租和承租者進(jìn)行雙向控管袁房屋承租人每年應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)自己的出租經(jīng)營(yíng)收入情況袁以此作為征管基礎(chǔ)資料袁錄入電腦袁承租人在申報(bào)納稅資料時(shí)袁將房屋出租支出作為申報(bào)項(xiàng)目之一袁并附送相關(guān)合同袁與出租人收入進(jìn)行比較袁使其從野地下冶走到野地上冶袁從隱蔽走向公開遙緣援部門協(xié)作堯堵塞漏洞遙由于房