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1、1161絲垡堡鱉≥至∞8年弟7鬈第2期(總第82期)通過(guò)財(cái)務(wù)集中模式加強(qiáng)電信企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力初探朱錦亮(中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)廣西有限公司,廣西南寧530028)關(guān)鍵詞:電信企業(yè);財(cái)務(wù)集中;財(cái)務(wù)核算一、電信企業(yè)財(cái)務(wù)管理瓶頸從上個(gè)世紀(jì)90年代后期開始,中國(guó)電信行業(yè)迎來(lái)了發(fā)展浪潮,經(jīng)過(guò)分拆、重組以及大規(guī)模的客戶發(fā)展,中國(guó)的電信企業(yè)迅速成長(zhǎng)并壯大。而作為電信企業(yè)核心管理職能之一的財(cái)務(wù)管理也從計(jì)劃財(cái)務(wù)向現(xiàn)代財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變,各電信企業(yè)都逐步建立起了現(xiàn)代財(cái)務(wù)制
2、度,搭建了自身的財(cái)務(wù)信息化核算平臺(tái)。然而,隨著國(guó)內(nèi)電信企業(yè)發(fā)展的日趨成熟以及3G技術(shù)時(shí)代的到來(lái),電信企業(yè)目前的財(cái)務(wù)管理模式遇到了發(fā)展瓶頸:1、財(cái)務(wù)信息質(zhì)量無(wú)法實(shí)現(xiàn)新跨越。由于電信行業(yè)客戶規(guī)模大、分布廣的特點(diǎn),電信企業(yè)大都以行政地市和縣為單位來(lái)劃分分公司。同時(shí),為了提升本地營(yíng)銷能力,最大限度的搶占客戶資源,基本每個(gè)市公司都作為一個(gè)核算單位,擁有自己職能完整的財(cái)務(wù)部,這就使得各地市會(huì)出于自身利益的考慮去進(jìn)行財(cái)務(wù)核算,使得省公司層級(jí)的財(cái)務(wù)核算
3、無(wú)法規(guī)范統(tǒng)一,大大影響了財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的提升。2、財(cái)務(wù)支撐上大下小。由于各市公司財(cái)務(wù)的核心職能就是核算,使得各市公司逐漸將市級(jí)財(cái)務(wù)定位為核算部門,漸漸弱化了市級(jí)財(cái)務(wù)的分析、預(yù)算、稽核等管理支撐職能,使得財(cái)務(wù)支撐能力出現(xiàn)省級(jí)大,市級(jí)小的現(xiàn)象,無(wú)法強(qiáng)化財(cái)務(wù)對(duì)一線營(yíng)銷的支撐。3、資金風(fēng)險(xiǎn)管控?zé)o法大幅提升。資金流量大,且收繳范圍廣是電信行業(yè)資金管理的特點(diǎn)。由于各市公司均能自行支配資金的支出,省公司對(duì)全區(qū)資金的風(fēng)險(xiǎn)管控?zé)o法滿足公司風(fēng)險(xiǎn)管理的要求,同
4、時(shí),由于無(wú)法集中資金管理,省公司對(duì)資金的全盤統(tǒng)籌能力無(wú)法提升,且統(tǒng)籌效率低下。還有財(cái)務(wù)政策制定與執(zhí)行、財(cái)務(wù)信息化建設(shè)等方面在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)模式下都受到了發(fā)展制約,現(xiàn)有財(cái)務(wù)模式已無(wú)法滿足電信企業(yè)高速發(fā)展的要求。二、財(cái)務(wù)集中管理模式對(duì)于電信企業(yè)省級(jí)層面的財(cái)務(wù)集中管理模式主要有兩種,一種是完全集中模式,一種是核算集中模式。完全集中模式即撤銷市級(jí)財(cái)務(wù),將其職能全部集中于省公司進(jìn)行,這種模式下財(cái)務(wù)高度集中,省公司不僅集中進(jìn)行核算,且直接對(duì)各市級(jí)單位進(jìn)
5、行財(cái)務(wù)支撐。核算集中模式,即將市公司的核算工作向省公司層面集中,成立核算中心,提高會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理效率,提升會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性、準(zhǔn)確性和統(tǒng)一性,同時(shí),保留市級(jí)財(cái)務(wù)的管理職能,強(qiáng)化市公司的預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析、稽核監(jiān)控以及財(cái)務(wù)支撐等職能,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的對(duì)稱共享,降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)內(nèi)電信企業(yè)現(xiàn)有的條件下,無(wú)法實(shí)現(xiàn)完全式的集中,而核算集中模式恰恰滿足了當(dāng)前電信企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的要求,具有較高的可實(shí)現(xiàn)性,本文所探討的財(cái)務(wù)集中管理模式為核算集中模式。
6、三、財(cái)務(wù)集中管理模式的優(yōu)點(diǎn)財(cái)務(wù)集中管理模式有著自身的優(yōu)點(diǎn),對(duì)于解決電信行業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展瓶頸有著自身的優(yōu)勢(shì)。l、有利于大幅提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。在財(cái)務(wù)集中管理模式下。將市公司的核算職能上劃,會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一在核算中心進(jìn)行,并按費(fèi)用類型進(jìn)行核算分工,相同費(fèi)用統(tǒng)一人賬標(biāo)準(zhǔn),政策制定、執(zhí)行、培訓(xùn)高度集中。通過(guò)郵政寄遞等適當(dāng)?shù)姆绞綄⑹锌h的憑證上傳至省公司核算中心進(jìn)行審核,財(cái)務(wù)信息質(zhì)量得以快速提升。2、有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)支撐能力。市公司核算職能上劃后,其工作重點(diǎn)向
7、管理和支撐方向轉(zhuǎn)型,比如:細(xì)化經(jīng)營(yíng)分析,支撐一線管理;推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行,加強(qiáng)收支控制;健全基層財(cái)務(wù)稽核,加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控職能;加強(qiáng)資產(chǎn)管理,確保帳實(shí)相符等。3、有利于推動(dòng)信息化建設(shè)。目前國(guó)內(nèi)電信企業(yè)均建立了自己的財(cái)務(wù)信息化核算平臺(tái),但財(cái)務(wù)信息拓展系統(tǒng)的建設(shè)仍較為零散和落后。在原財(cái)務(wù)模式下,財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)缺乏規(guī)劃性和統(tǒng)一性。通過(guò)財(cái)務(wù)集中管理的方式,將信息系統(tǒng)建設(shè)集中于省級(jí)公司統(tǒng)一進(jìn)行,全盤考慮信息建設(shè)規(guī)劃。統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算和信息化建設(shè)也為業(yè)務(wù)信
8、息向財(cái)務(wù)信息的自動(dòng)化映射轉(zhuǎn)換提供了必要的條件。國(guó)內(nèi)電信企業(yè)要實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理,必須做好三大信息系統(tǒng)的建設(shè):財(cái)務(wù)電子報(bào)賬平臺(tái)、銀企互聯(lián)系統(tǒng)和營(yíng)收稽核系統(tǒng)。完成這三大系統(tǒng)建設(shè)后,國(guó)內(nèi)電信企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化、自動(dòng)化水平將大幅提高。4、有利于資金的統(tǒng)籌管理和風(fēng)險(xiǎn)管控。將資金賬戶及資金收支進(jìn)行集中管理,有效的提升了省公司對(duì)資金的籌劃管理能力以及對(duì)資金的風(fēng)險(xiǎn)管控力度。通過(guò)充分利用金融機(jī)構(gòu)的匯劃系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)對(duì)電信企業(yè)巨額資金收入的實(shí)時(shí)收繳和監(jiān)控,大大降低
9、電信企業(yè)的資金在途風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)銀企互聯(lián)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)省級(jí)賬戶對(duì)各市、縣的款項(xiàng)支付,撤銷大量的冗余資金賬戶,實(shí)現(xiàn)對(duì)支出資金的高度管控和統(tǒng)籌調(diào)配。四、實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理需注意的問(wèn)題財(cái)務(wù)集中管理對(duì)解決目前電信企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展瓶頸效果明顯,但在實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的過(guò)程中,需注意處理好以下問(wèn)題,確保財(cái)務(wù)集中管理取得預(yù)期的效果。l、積極穩(wěn)妥,循序漸進(jìn)。財(cái)務(wù)集中管理的實(shí)施對(duì)于國(guó)內(nèi)電信企業(yè)財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō),是個(gè)巨大的變革,切勿急功近利,試圖一步到位。財(cái)務(wù)集中管理的實(shí)施應(yīng)積
10、極穩(wěn)妥地推進(jìn),試點(diǎn)是必不可少的程序,通過(guò)選取條件較為成熟的部分公司進(jìn)行試點(diǎn),試點(diǎn)成熟后再推廣實(shí)施,可避免造成不必要的大范圍損失。2、確保市級(jí)單位財(cái)務(wù)的順利轉(zhuǎn)型。在財(cái)務(wù)集中管理實(shí)施的過(guò)程中,有一個(gè)難點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)就是如何確保市級(jí)單位財(cái)務(wù)順利轉(zhuǎn)型。市級(jí)單位在核心職能上劃后,面臨的轉(zhuǎn)型涉(下轉(zhuǎn)第106頁(yè))萬(wàn)方數(shù)據(jù)106動(dòng)傳入賬務(wù)核算系統(tǒng),規(guī)范的賬務(wù)處理和報(bào)表輸出業(yè)務(wù)也可通過(guò)預(yù)先設(shè)立而自動(dòng)完成?!?,,2、確認(rèn)變得更為重要。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)部
11、門進(jìn)行,而ERP系統(tǒng)將由不同部門的人員共同完成,財(cái)務(wù)核算職能的分解到企業(yè)的各個(gè)部門。會(huì)計(jì)工作不再以事務(wù)管理為特點(diǎn),不再局限于本部門范圍內(nèi),而是著眼于業(yè)務(wù)流程的全過(guò)程。在ERP系統(tǒng)中,會(huì)計(jì)人員日常核算中大量而重要的工作就是審核確認(rèn),以確定有關(guān)信息是否納入賬務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行核算。信息化并不能取代會(huì)計(jì)專業(yè)人員的職業(yè)判斷。3、計(jì)量工作相應(yīng)減少。ERP系統(tǒng)對(duì)大量的規(guī)范的業(yè)務(wù)的計(jì)量都可以在初始設(shè)置中加以預(yù)先設(shè)置,自動(dòng)生成相應(yīng)分錄的憑證。記錄工作可由系統(tǒng)自
12、動(dòng)完成,計(jì)算和報(bào)告中的大量工作也能通過(guò)系統(tǒng)設(shè)置而自動(dòng)完成。4、核算的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相應(yīng)提高。ERP系統(tǒng)的集成可靠地保證了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性、可靠性,系統(tǒng)的實(shí)時(shí)性使會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性已經(jīng)不再成為—個(gè)主要問(wèn)題。(二)、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能有所加強(qiáng)l、實(shí)施ERP后,企業(yè)一般通過(guò)流程再造,實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的一級(jí)核算。對(duì)會(huì)計(jì)人員也進(jìn)行了集中管理,會(huì)計(jì)人員有了相對(duì)的獨(dú)立性,打消了思想顧慮,敢于理直氣壯地按各項(xiàng)規(guī)定辦事,從而加強(qiáng)了會(huì)計(jì)監(jiān)督?!?、ERP系統(tǒng)以財(cái)務(wù)管理為核
13、心,對(duì)企業(yè)內(nèi)部各方的資源L人、財(cái)、物、產(chǎn)、供銷)進(jìn)行整合,并實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源和與企業(yè)相關(guān)的外部資源的信息集成,提供一種完全開放的信息集成環(huán)境。也使得財(cái)務(wù)工作與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的緊密地結(jié)合,使得會(huì)計(jì)監(jiān)督從單純會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程監(jiān)督。(三)控制職能的地位13益重要1、控制職能的地位提高。會(huì)計(jì)的控制職能直接融于作業(yè)的流程當(dāng)中,不經(jīng)會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié),有關(guān)業(yè)務(wù)將無(wú)法繼續(xù)運(yùn)作,如不經(jīng)信用控制環(huán)節(jié)的銷售合同無(wú)法獲得批準(zhǔn)或執(zhí)行,沒(méi)有下達(dá)預(yù)算的費(fèi)用
14、或超預(yù)算的費(fèi)用也無(wú)法進(jìn)入ERP系統(tǒng)??刂坡毮苷嬲灤┯谧鳂I(yè)的事前、事中及事后。2、控制的范圍不再僅局限于財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部。會(huì)計(jì)人員要利用自己的專業(yè)知識(shí)對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行進(jìn)行控制,防止有未納入系統(tǒng)的業(yè)務(wù)發(fā)生。作為管理信息系統(tǒng)的重要一環(huán)進(jìn)行組織。同時(shí)增加了許多基于ERP系統(tǒng)需要的稽核的控制崗位。(四)管理職能的比重逐漸上升ERP的實(shí)施,使廣大會(huì)計(jì)人員從繁雜重復(fù)的日常事務(wù)中解放出來(lái),帶來(lái)了會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和工作中心的轉(zhuǎn)移。會(huì)計(jì)《現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)》2008
15、年第7卷第2期(總第82期)人員基于價(jià)值管理特性與企業(yè)價(jià)值最大化的一致性將使得將財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到參與預(yù)測(cè)、決策和事中監(jiān)督和事后分析、考評(píng)等方面,延伸到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面,更多地參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程,使會(huì)計(jì)工作向更高層次發(fā)展,在經(jīng)濟(jì)管理中扮演更加重要的角色。1、信息支持更加廣泛化。實(shí)施ERP后新的管理思想,管理理論將會(huì)在企業(yè)管理中廣泛應(yīng)用。責(zé)任中心會(huì)計(jì)、利潤(rùn)中心會(huì)計(jì)、獲利分析、預(yù)算控制,客戶關(guān)系管理、電子商務(wù)等在ERP中的廣泛
16、應(yīng)用,使得基于ERP系統(tǒng)可以更全面提供與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程有關(guān)的基于價(jià)值的信息,為企業(yè)的業(yè)務(wù)操作層、管理層和戰(zhàn)略決策層提供全方位服務(wù)。2、會(huì)計(jì)人員改變工作場(chǎng)所,進(jìn)人多功能團(tuán)隊(duì),并發(fā)揮重要作用。按傳統(tǒng)觀念,會(huì)計(jì)人員在遠(yuǎn)離生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門的會(huì)計(jì)部門工作。實(shí)施ERP后,實(shí)現(xiàn)了價(jià)值管理貫穿了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程,越來(lái)越多的會(huì)計(jì)人員,他們利用自己的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)、分析能力與其它技能(預(yù)算、預(yù)測(cè)與成本會(huì)計(jì)等),進(jìn)入了多功能團(tuán)隊(duì),在多功能團(tuán)隊(duì)中扮演領(lǐng)導(dǎo)者、組織者、顧問(wèn)
17、、規(guī)劃與業(yè)務(wù)整合方面的專家等各種角色,促使各部門人員協(xié)調(diào)工作,保證過(guò)程有效,決策正確。3、由信息支持向管理決策轉(zhuǎn)移。財(cái)務(wù)部門將更多地?fù)碛袥Q策權(quán),因而對(duì)工作結(jié)果負(fù)有不可推托的責(zé)任。相應(yīng)她,會(huì)計(jì)人員由管理系統(tǒng)中的專業(yè)信息支持人員轉(zhuǎn)變?yōu)闆Q策者與合作伙伴,新的職責(zé)與角色要求財(cái)會(huì)人員更多地了解企業(yè)各個(gè)方面,如制造過(guò)程、核心技術(shù)、研究開發(fā)、市場(chǎng)營(yíng)銷、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以及供應(yīng)鏈等,以制定正確的戰(zhàn)略計(jì)劃,為內(nèi)部顧客提供有關(guān)他們應(yīng)該作什么及將會(huì)怎樣的服務(wù),而不能
18、只反映是什么或過(guò)去怎樣??梢?,企業(yè)實(shí)施ERP后,企業(yè)會(huì)計(jì)職能在會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、控制,參與管理等方面將發(fā)生巨大的變化。會(huì)計(jì)工作也將以企業(yè)價(jià)值最大化、提升核心競(jìng)爭(zhēng)能力為核心,通過(guò)參與企業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng),提供信息支持,實(shí)施預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督和事后分析評(píng)價(jià)、決策等工作強(qiáng)化和提高企業(yè)管理水平,使成本投入的收效最大,進(jìn)而達(dá)到增加企業(yè)價(jià)值的目的。參考文獻(xiàn):【1】彭煥文會(huì)計(jì)信息化霽Ygtx作的沖擊財(cái)會(huì)月刊,2004;(4)[2】鄭如瑩芻議ERP系統(tǒng)中財(cái)務(wù)管理
19、的職能特點(diǎn)河北財(cái)會(huì),2002;(3)【3】會(huì)計(jì)軟件的發(fā)展以及會(huì)計(jì)職能的變遷黑龍江財(cái)專學(xué)報(bào),2000;(4)【4】美國(guó)管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的變化財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)2001;(7)斗—■—一—_H’一—卜_—卜一—_—卜———斗——卜叫_。卜(上接第116頁(yè))及面廣,且影響較大。如原較低素質(zhì)的核算人員如何安置、省市級(jí)管理職能如何協(xié)同、市級(jí)財(cái)務(wù)如何對(duì)一線進(jìn)行支撐等問(wèn)題都需周全考慮。3、正確看待實(shí)施初期報(bào)賬效率下降的問(wèn)題。在財(cái)務(wù)集中管理實(shí)施初期,由于全省憑證均
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