從2010年部門預(yù)算報(bào)表的調(diào)整探析預(yù)算改革方向

1、刪黝贏疊贏j爨曼熟FRlEhDSoFA【2t、t’tjhl。l、t；疆t融械4)兜‘l從2010年部門預(yù)算報(bào)表的調(diào)整探析預(yù)算改革方向國家林業(yè)局國際竹藤網(wǎng)絡(luò)中心王英【擅要】近年來，預(yù)算法的改革日益受到學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的關(guān)注。作為預(yù)算改革的信號之一部門預(yù)算報(bào)表在2f)10年進(jìn)行了較大幅度的調(diào)整。文章通過分析2(小1年部門預(yù)算報(bào)表的調(diào)整內(nèi)容、調(diào)整背景及原因，對預(yù)算法相關(guān)方面的改革方向進(jìn)行了初步探析，并對預(yù)算改革的其他方面提出了粗淺的建議。【關(guān)鍵

2、詞】預(yù)算報(bào)表；調(diào)整；預(yù)算改革我國現(xiàn)行預(yù)算法自1995年起德行，至今已經(jīng)過十余年的時(shí)間。期間，我國開展了包括政府采購、政府收支分類、國有資產(chǎn)管理、基本支出定員定額等各項(xiàng)財(cái)政管理改革。各項(xiàng)財(cái)政改革的不斷深入，對國家預(yù)算管理提出了新的要求。因“外行人看不懂，內(nèi)行人不明白”而頻遭詬病的預(yù)算法的修改愈顯迫切。在新的預(yù)算法出臺前。為適應(yīng)財(cái)政管理改革，作為過渡，每年的中央部門預(yù)算報(bào)表都要進(jìn)行調(diào)整而較之往年。2010年部門預(yù)算報(bào)表的調(diào)整幅度尤為大。本文

3、試圖通過其調(diào)整內(nèi)容探析新預(yù)算法中關(guān)于預(yù)算編制的改革方向，并對預(yù)算改革的其他方面提出粗淺的建議。一、調(diào)整內(nèi)容、調(diào)整原因分析及相應(yīng)預(yù)算改革方向探析(一)調(diào)整財(cái)政撥款結(jié)余資金列示方式調(diào)整內(nèi)容!調(diào)整了財(cái)政撥款結(jié)余資金的列示方式。將“基本支出預(yù)算錄入表”(錄入02表)和。項(xiàng)目支出預(yù)算錄入表”(錄入03表)等錄入表中原列于“其他資金”下的。使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余資金”調(diào)整為單獨(dú)列示。與。財(cái)政撥款”、“預(yù)算外資金”、。其他資金”等并列。調(diào)整背景及原

4、因：在1995年頒布的《預(yù)算法實(shí)施條例》中已明確規(guī)定了中央預(yù)算的編制內(nèi)容包括“上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出”，但在以往的部門預(yù)算報(bào)表中財(cái)政撥款結(jié)余資金一直作為。其他資金”的其中項(xiàng)列示。這幾年。結(jié)余資金問題愈顯突出，據(jù)統(tǒng)計(jì)中央部門截至2008年年底財(cái)政撥款累計(jì)結(jié)余資金總規(guī)模比2007年還略有增長。如何減少結(jié)余，提高財(cái)政資金使用效率是財(cái)政部近年來一直關(guān)注的問題，因此。在預(yù)算編制中。統(tǒng)籌安排財(cái)政撥款結(jié)余資金越來越重要。為規(guī)范財(cái)政撥款結(jié)余資

5、金管理。提高財(cái)政資金使用效率。財(cái)政部2006年根據(jù)預(yù)算法及其實(shí)施條例制定了《中央部門財(cái)政撥款結(jié)余資金管理辦法》。詳細(xì)規(guī)定了財(cái)政撥款結(jié)余資金的分類和使用明確規(guī)定了結(jié)余資金應(yīng)納入部門預(yù)算統(tǒng)籌安排并特別規(guī)定了將凈結(jié)余資金全部作為本部門下一年度預(yù)算的首要來源。統(tǒng)籌用于本部門重點(diǎn)項(xiàng)目支出。預(yù)算改革方向：加強(qiáng)財(cái)政撥款結(jié)余資金管理，統(tǒng)籌安排財(cái)政預(yù)算。在新的預(yù)算法中，預(yù)計(jì)會進(jìn)一步細(xì)化編制財(cái)政撥款結(jié)余資金統(tǒng)籌使用的要求。協(xié)調(diào)預(yù)算管理和結(jié)余資金管理。(二)

6、調(diào)整政府采購預(yù)算相關(guān)內(nèi)容調(diào)整內(nèi)容：主要是細(xì)化了項(xiàng)目支出政府采購預(yù)算。在。項(xiàng)目支出預(yù)算錄入表”(錄入03表)中剔除了“是否政府采購”列，將。政府采購金額”列細(xì)分為“貨物”、“工程”和。服務(wù)”三類，同時(shí)取消了。貨物采購金額50萬元以上。工程、服務(wù)采購金額60萬元以上才填報(bào)政府采購金額”的規(guī)定，要求只要項(xiàng)目支出中馳舢姒“““—址“址—址—址—址‘lL‘也“j‘舢衛(wèi)舢舢舢“舢J止“““_l屯齜““恥“恥越““址扯舢_‘‘L“衛(wèi)址應(yīng)僅僅是反映最終

7、完成情況的數(shù)字指標(biāo)，還應(yīng)包括對過程進(jìn)行描述的指標(biāo)；不僅僅是財(cái)務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)該包含其他難以用財(cái)務(wù)數(shù)字表示的經(jīng)營指標(biāo)，如產(chǎn)品質(zhì)量水平。同時(shí)。運(yùn)用標(biāo)桿法(Bench—marking)通過與企業(yè)內(nèi)部相同或類似業(yè)務(wù)部門的比較和與企業(yè)外部同業(yè)競爭對手的比較，來達(dá)到績效考評的目的。綜上所述隨著世界經(jīng)濟(jì)的一體化、資本國際流動的加強(qiáng)，我國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步融合，氣田企業(yè)所處的環(huán)境變得更為復(fù)雜和不確定使企業(yè)進(jìn)行超越預(yù)算管理成為必然。企業(yè)超越預(yù)算管理不僅使

8、企業(yè)快速制定財(cái)務(wù)決策，適時(shí)確定企業(yè)戰(zhàn)略，而且能隨時(shí)根據(jù)瞬息萬變的市場和環(huán)境做出快速的應(yīng)變策略。因此實(shí)現(xiàn)企業(yè)超越預(yù)算管理對全面預(yù)算理論進(jìn)行了有效地拓展。在實(shí)踐中更有極為重要的現(xiàn)實(shí)意義?！瘛緟⒖嘉墨I(xiàn)】[1]shancJohrlsonBeyondBudge6ngAccA，23Mar2m5[2]Abandoningn’aditionalbudgetingByoIdnlanA；MilIs，RManagemencAccoun廿ng；Magazine

9、南rdlarteredManage—mentAc—countan體Nov99，V0177I≮sue1026[31陜西省天然氣股份有限公司招股意向書2008[4]陳瑞峰蘭州石化公司全面預(yù)算管理模式優(yōu)化[D]蘭州：蘭州大學(xué)，2n07[5]錢伯章，朱建芳世界天然氣供應(yīng)和需求預(yù)測(J]天然氣與石油2(J()6(4)[6]孫佐淺析天然氣需求季節(jié)性不平衡[J]油氣世界。2007(1)[7]鐘良燕企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理模式選擇的分析[D]昆明：昆明理

10、工大學(xué)，2fMl7f81周京對我國企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理探討[D】北京：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)。2nll5(9]鐘波蘭漣源鋼鐵集團(tuán)有限公司全面預(yù)算管理研究[D]合肥工業(yè)大學(xué)2fw6[10]畢建航大慶石油管理局鉆井一公司預(yù)算管理體系及分析fD】黑龍江：大慶石油學(xué)院。2IHl4回萬方數(shù)據(jù)熏黑FR篇磊，皂Y賽囊NG有政府采購預(yù)算無論金額大小。都必須填報(bào)。調(diào)整背景及原因：我國于2003年1月1日起施行，該法第三十三條規(guī)定。負(fù)有編制部門預(yù)算職責(zé)的部門在編

11、制下一財(cái)政年度部門預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該財(cái)政年度政府采購的項(xiàng)目及資金預(yù)算列出報(bào)本級財(cái)政部門匯總。由于頒布在前《政府采購法》頒布在后，因此《預(yù)算法》及其實(shí)施條例中都并未包含政府采購預(yù)算的有關(guān)內(nèi)容。雖然2001年起就已試編“政府采購預(yù)算”，但根據(jù)以前的部門預(yù)算編制規(guī)定項(xiàng)目支出中只有。貨物采購金額超過50萬元，工程、服務(wù)采購金額超過60萬元”時(shí)，才在部門預(yù)算中填報(bào)政府采購資金預(yù)算。而項(xiàng)目支出中除基本建設(shè)項(xiàng)目和大型修繕購置項(xiàng)目外。大部分項(xiàng)目的政府采購

12、資金支出都不會達(dá)到要求填報(bào)的金額。因此。每年項(xiàng)目支出中的政府采購金額都不能在部門預(yù)算中完整準(zhǔn)確地反映而只能是在第二年預(yù)算下達(dá)后，根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算編制當(dāng)年的政府采購預(yù)算。這就造成了政府采購預(yù)算與部門預(yù)算編制工作的脫節(jié)。預(yù)算改革方向：政府采購制度改革是財(cái)政四項(xiàng)重大改革之一，財(cái)政部已明確2009年年內(nèi)完成《政府采購實(shí)施條例》的起草工作并著力解決目前法律規(guī)定上不協(xié)調(diào)、不明確、不細(xì)化的問題。因此。制定細(xì)化政府采購預(yù)算編制的法規(guī)從法律層面上加強(qiáng)政

13、府采購與部門預(yù)算的協(xié)調(diào)是急需解決的問題。從今年政府采購預(yù)算編制的變化可以看出。政府采購預(yù)算的編制正越來越細(xì)化。預(yù)計(jì)新的預(yù)算法中會相應(yīng)增加與政府采購預(yù)算編制有關(guān)的內(nèi)容。(三)調(diào)整“資產(chǎn)存量情況錄入表”(錄入12表)和“新增資產(chǎn)配置預(yù)算錄入表”(錄入13表)調(diào)整內(nèi)容：在。資產(chǎn)存量情況錄入表”和。新增資產(chǎn)配置預(yù)算錄入表”中，不再填報(bào)房屋和土地存量，車輛細(xì)化為轎車、越野汽車、載客汽車和其他車輛等四類新增了單價(jià)200萬元及以上的大型設(shè)備存量及購置

14、預(yù)算的填報(bào)，同時(shí)，在“資產(chǎn)存量情況錄入表”中新增了“2010年計(jì)劃報(bào)廢數(shù)量”一列。調(diào)整背景及原因：全球范圍內(nèi)金融危機(jī)的爆發(fā)，導(dǎo)致財(cái)政壓力增大根據(jù)《關(guān)于黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約若干問題的通知》的要求，要嚴(yán)格控制黨政機(jī)關(guān)樓堂館所建設(shè)和小轎車的購置。在2010年底前不得新建樓堂館所。因此不再填報(bào)和審核新增土地、房屋預(yù)算，并對車輛配置存量和增量預(yù)算進(jìn)行細(xì)化。近年來國家對國有資產(chǎn)的管理越來越重視，財(cái)政部于2006年5月頒布了《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法

15、》(財(cái)政部令第35號)和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》財(cái)政部令第36號)。國有資產(chǎn)管理辦法中明確規(guī)定了國有資產(chǎn)的管理應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合的原則實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理和預(yù)算管理的緊密統(tǒng)一。但現(xiàn)行預(yù)算法中并未包含國有資產(chǎn)存、增量預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容造成協(xié)調(diào)國有資產(chǎn)管理和預(yù)算管理法律上的缺失。預(yù)算改革方向：現(xiàn)行預(yù)算法及其實(shí)施條例中。僅對國有資產(chǎn)收益的預(yù)算編制進(jìn)行了規(guī)定，并未將國有資產(chǎn)存量、增量納入預(yù)算。隨著國有資產(chǎn)管理改革的進(jìn)一步深入，將逐步提

16、高科學(xué)合理編制固定資產(chǎn)預(yù)算的水平，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)管理和部門預(yù)算的有機(jī)結(jié)合，提高國有資產(chǎn)使用的效率和效益。預(yù)計(jì)在新的預(yù)算法中會增加國有資產(chǎn)存、增量預(yù)算編制等有關(guān)內(nèi)容。I四l啟用“基礎(chǔ)資料庫”。刪除“單位人員情況基本數(shù)字錄入表”調(diào)整內(nèi)容：刪除了只需填列職工人數(shù)的“單位人員情況基本數(shù)字錄入表”，啟用了?；A(chǔ)資料庫”。“基礎(chǔ)資料庫”要求詳細(xì)填報(bào)單位的實(shí)有人數(shù)、工資及各項(xiàng)津貼補(bǔ)貼的實(shí)際發(fā)放數(shù)。調(diào)整背景及原因：近年來財(cái)政部不斷完善基本支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)

17、體系此時(shí)。啟用“基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)庫”加強(qiáng)各中央部門人員信息建設(shè)，可以為全面實(shí)行基本支出定員定額，科學(xué)、準(zhǔn)確地編制基本支出預(yù)算夯實(shí)基礎(chǔ)。預(yù)算改革方向：預(yù)計(jì)新預(yù)算法中?；局С龅念A(yù)算編制將全面實(shí)行定員定額。以提高預(yù)算編制的科學(xué)性。二、瑗算改革其他方面的建議(一)項(xiàng)目支出預(yù)算中增加經(jīng)濟(jì)分類經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部于2007年開始全面實(shí)施政府收支分類改革，改革的主要內(nèi)容之一便是建立了支出功能分類和支出經(jīng)濟(jì)分類。但在現(xiàn)行部門預(yù)算編制工作中。只要求基本支出

18、預(yù)算同時(shí)按功能分類和經(jīng)濟(jì)分類編制，而項(xiàng)目支出預(yù)算仍只按功能分類編制并未要求其同時(shí)按經(jīng)濟(jì)分類編制。這使得項(xiàng)目支出預(yù)算不夠細(xì)化形成兩個(gè)方面的脫鉤：一是決算報(bào)表中。項(xiàng)目支出決算明細(xì)表”反映了項(xiàng)目支出按經(jīng)濟(jì)分類的各項(xiàng)明細(xì)支出決算是預(yù)算執(zhí)行情況的反映。而現(xiàn)行預(yù)算中并未編制按經(jīng)濟(jì)分類的項(xiàng)目支出，使得對預(yù)算具體執(zhí)行情況的評判失去了依據(jù)；二是科研專項(xiàng)等項(xiàng)目在申請立項(xiàng)時(shí)，需向科技部等部門上報(bào)項(xiàng)目支出預(yù)算(類似按經(jīng)濟(jì)支出分類)，而這些預(yù)算在上報(bào)財(cái)政部的部門

19、預(yù)算中并未反映使得一個(gè)單位的總體預(yù)算與專項(xiàng)資金預(yù)算脫節(jié)，不利于預(yù)算執(zhí)行中對各項(xiàng)專項(xiàng)資金使用的控制。(二)中長期預(yù)算與年度預(yù)算結(jié)合除了在深度上不斷細(xì)化預(yù)算編制外。建議在時(shí)間上能加大預(yù)算的時(shí)期長度。各預(yù)算編制部門(單位J根據(jù)國家財(cái)政中長期計(jì)劃和本部門(單位)的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，編制中長期預(yù)算，在被批復(fù)的中長期預(yù)算基礎(chǔ)上，根據(jù)各年度具體情況。調(diào)整編制年度預(yù)算。這樣能加強(qiáng)財(cái)政對各部門(單位)預(yù)算的方向性指導(dǎo)，使各部門(單位)能在一個(gè)較長

20、的時(shí)期范圍內(nèi)統(tǒng)籌考慮預(yù)算的編制。提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。(三)增量預(yù)算與績效預(yù)算結(jié)合我國目前實(shí)行的基本是增量預(yù)算，即在本年度批復(fù)預(yù)算的基礎(chǔ)上預(yù)計(jì)下一年度的具體情況，對預(yù)算進(jìn)行一定幅度的調(diào)增(減)。這種預(yù)算編制方法的優(yōu)點(diǎn)是簡單、能保障預(yù)算的穩(wěn)定性。但其缺點(diǎn)也是顯而易見的：受原有費(fèi)用的限制容易造成預(yù)算中的“平均主義”和。簡單化”。現(xiàn)在，美國、澳大利亞、新西蘭等國家已相繼推進(jìn)績效預(yù)算改革，即通過制定公共支出的績效目標(biāo)，建立預(yù)算績效評價(jià)體系逐步實(shí)