加強內(nèi)部審計防范企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營管理風(fēng)險

1、加強內(nèi)部審計防范企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營管理風(fēng)險郭春紅(國家大劇院北京)摘要：在社會主義市場經(jīng)濟條件下，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)內(nèi)部審計日益成為企業(yè)管理體系中的重要組成部分，其作用也在逐步擴大，越來越成為企業(yè)進行內(nèi)部有效控制和監(jiān)督的重要方式。本文通過分析內(nèi)部審計運行機制，提出通過加強內(nèi)部審計，防范企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營管理風(fēng)險的一些建議。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；企業(yè)風(fēng)險；管理內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一種獨立、客觀的監(jiān)督服務(wù)活動。它運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，通過審查

2、本企業(yè)各項經(jīng)營活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的合法性和有效性，促進企業(yè)改善管理，提高效益、實現(xiàn)發(fā)展目標。內(nèi)部審計是公司內(nèi)部控制的重要組成部分，是公司治理的重要保障機制。內(nèi)部審計有兩方面任務(wù)：一方面要對企業(yè)的經(jīng)營活動和資產(chǎn)管理進行監(jiān)督，促使其合規(guī)合法；另一方面要對企業(yè)的股東負責(zé)，監(jiān)督與評價管理者的責(zé)任履行，以促進企業(yè)經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟效益的提高。本文主要通過案例來探討內(nèi)部審計機構(gòu)如何幫助企業(yè)在生成經(jīng)營過程中有效防范企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營管理風(fēng)險，

3、實現(xiàn)經(jīng)營目標。例：A是商品流通企業(yè)，銷售的商品有直銷也有代銷。根據(jù)年初制定的審計計劃，內(nèi)部審計部門對存貨進行內(nèi)部審計，本次審計的重點是監(jiān)督商品的收發(fā)存狀況，審計人員分別選取了單價大、銷量好、以及滯銷的幾類商品作為樣本，先查閱商品的到貨單、人庫單、銷售出庫單、退貨單等原始單據(jù)，通過查閱這些單據(jù)，發(fā)現(xiàn)有些商品的到貨單(即供貨商的送貨單)上沒有供貨商的蓋章，有些商品到貨單數(shù)量或金額有手工修改痕跡，但在修改的地方?jīng)]有供應(yīng)商的簽字蓋章確認。到財務(wù)

4、部門查閱該類商品入庫和銷售的記賬憑證、商品銷售收入、庫存明細賬及存貨收發(fā)存匯總表，核對財務(wù)銷售收入明細賬、銷售成：本明細賬與業(yè)務(wù)部門商品出庫單是否相符合，財務(wù)存貨明細賬與業(yè)務(wù)部門庫存管理員的庫存賬是否相符。通過賬賬核對，發(fā)現(xiàn)差異：財務(wù)存貨賬中有負數(shù)庫存，通過進一步的詢問與核查，發(fā)現(xiàn)是由于當期購入的存貨由于發(fā)票未到，沒有暫估入賬，但進行了銷售，因而財務(wù)庫存賬顯示負數(shù)。后又到現(xiàn)場實地觀察商品的收貨驗收和銷售流程，并與庫管員一同對相關(guān)商品庫存

5、進行盤點抽查，抽查程序采用從財務(wù)存貨分類明細賬到實物、再從實物到財務(wù)存貨分類明細賬相結(jié)合，并將盤點結(jié)果與財務(wù)賬面記錄進行核對，在盤點中發(fā)現(xiàn)部分直銷商品與代銷商品混合放置，而且沒有明顯的標識。經(jīng)詢問，庫管人員說能夠識別。將盤點結(jié)果與財務(wù)存貨明細賬和庫房實物賬核對，出現(xiàn)賬實不符的情況：盤盈的存貨經(jīng)核查，有的是庫管人員在錄入到貨單時將存貨編碼錄入錯誤或入錯庫；有的是供應(yīng)商在發(fā)貨時就將不同編碼但單價相同的存貨放錯，但庫管員沒有及時發(fā)現(xiàn)，仍然按外

6、包裝上的編碼錄入存貨；還有一些盤盈是供貨商發(fā)來的存貨樣品，該樣品沒有錄入存貨入庫系統(tǒng)中形成。盤虧的存貨：通過監(jiān)控錄像上看，有個別存貨是被顧客攜帶出銷售門店；由于前述盤盈中所述商品編碼錄入有誤形成；商品在銷售過程中，已被庫管員錄人存貨系統(tǒng)的樣品被顧客多次試用出現(xiàn)損毀，但未及時申報損失致使正常損耗長時間積壓形成盤虧；商品被用于做銷售宣傳，對于未能收回的商品沒有做出庫核算；通過私人關(guān)系借出的商品，只有借條在庫管人員那保存，沒有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字認

7、可，沒有辦理任何財務(wù)手續(xù)，沒有租賃收入。通過對該企業(yè)存貨收發(fā)存的監(jiān)督核查，審計人員發(fā)現(xiàn)了存貨管理上的一些漏洞并針對這些缺陷提出了整改建議：(1)技術(shù)方面的改進。企業(yè)存貨財務(wù)明細賬中出現(xiàn)負數(shù)，主要原因是出現(xiàn)了銷售系統(tǒng)設(shè)置的漏洞，企業(yè)應(yīng)在銷售系統(tǒng)中的初始化設(shè)置中明確沒有庫存就不能進行銷售出庫的限制，同時也對銷售系統(tǒng)的其他設(shè)置重新進行了核查，盡量排除系統(tǒng)原因的風(fēng)險；加強店鋪防盜系統(tǒng)的建設(shè)，加強店鋪內(nèi)銷售人員的防盜意識。(2)管理方面的改進。加

8、強跟供貨商的溝通，要求供貨商提供內(nèi)容完整、數(shù)字準確、字跡清晰、加蓋供貨商合同專用章或公章的出貨單；庫管人員驗收商品入庫要嚴謹認真，不能僅僅根據(jù)外包裝的標記進行驗收入庫，要將包裝里面的商品名稱、規(guī)格、型號逐一核對后簽收驗收單并準確錄入庫存到貨系統(tǒng)中，審核人員嚴格核查，無誤后簽字確認，避免出現(xiàn)商品入錯庫或商品編碼錄入錯誤；將直銷商品與代銷商品分開進行管理；加強員工思想教育、強化員工主人翁意識，提高員工履職能力。(轉(zhuǎn)91頁)2014⑥磊毳磊務(wù)

9、101鍵。對每一個T作環(huán)節(jié)，每一個風(fēng)險點和監(jiān)測點，都要認真對待，精算細查，嚴加防范，著力提高會計信息質(zhì)量。(4)加強干部職工業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)和職業(yè)道德建設(shè)。住房公積金系統(tǒng)要培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)信息化人才，加強干部職工業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)和職業(yè)道德建設(shè)。要擴大新員工的招聘途徑，擴大信息化人才的吸收途徑，對于住房公積金系統(tǒng)已招聘的人員，要定期進行財務(wù)電算化的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)減少員工在工作中的失誤，提高財務(wù)管理的工作效率。住房公積金系統(tǒng)通過財務(wù)管理信息化的培訓(xùn)

10、還可以提高計算機知識和財務(wù)管理的知識，培養(yǎng)員工的專業(yè)技能，提高員工的工作素質(zhì)，倡導(dǎo)員工愛崗敬業(yè)。組織通過對員工財務(wù)管理信息化的培養(yǎng)，還可以提高員工的職業(yè)道德，提高員工的責(zé)任心。(5)優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。首先要確定貸款率這根紅線，合理安排資金。當資金緊張時充分運用銀行定期部分部分提前支取功能，避免資金利息大量損失。要建設(shè)一支業(yè)務(wù)精湛且穩(wěn)定的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)測算隊伍為管理層做好參謀與助手。(6)制定建設(shè)性的貸款管理制度。著力扶持中低收入家庭，在保證風(fēng)險可

11、控的前提下提高貸款額度，受惠于廣大繳存職工，提高資金使用效率。(7)加強貸款風(fēng)險準備金的管理。嚴格按照規(guī)定計提貸款風(fēng)險準備金，?？顚Ｓ?，不得挪作他用。(8)加強內(nèi)部控制建設(shè)。要建立和完善內(nèi)部審計制度，建立一支能打硬仗的內(nèi)審隊伍，保持獨立性，做到控制有力，監(jiān)督到位，督辦及時。監(jiān)督缺位，制度形同虛設(shè)，管理流于形式，權(quán)力出現(xiàn)真空，讓犯罪分子趁虛而人。(9)建立健全完善的財務(wù)核算軟件系統(tǒng)。住房公積金系統(tǒng)的財務(wù)管理工作的開展離不開完善的信息化管理

12、系統(tǒng)，只有保持信息溝通的順暢，才能第一時間把領(lǐng)導(dǎo)的命令下達到基層，減少信息在傳遞過程中的失誤。組織要建立健全完善的信息溝通交流機制，借助互聯(lián)網(wǎng)的平臺和技術(shù)，實行財務(wù)管理的信息化，把財務(wù)管理中的信息高度集中起來，提高財務(wù)管理的效率?，F(xiàn)階段全國幾百個財務(wù)軟件，飽受社會詬病。通過建設(shè)統(tǒng)一的財務(wù)核算軟件系統(tǒng)，不僅減少了軟件開發(fā)成本，而且可以統(tǒng)一財務(wù)制度，統(tǒng)一核算口徑，通過搭建業(yè)務(wù)平臺，加強業(yè)務(wù)交流。加強住房公積金系統(tǒng)財務(wù)管理信息化的開展還有利于

13、建立各個環(huán)節(jié)的信息網(wǎng)絡(luò)，密切各個部門之間的聯(lián)系，有利于單位領(lǐng)導(dǎo)層決策的執(zhí)行落實。通過信息化系統(tǒng)的建立，還可以規(guī)范單位內(nèi)部各個部門的工作，這樣會降低員工工作中錯誤的發(fā)生率，提高財務(wù)管理信息質(zhì)量。參考文獻1劉廣賓財務(wù)精細化管理在煤炭企業(yè)中的應(yīng)用現(xiàn)代經(jīng)濟信息高等教育與學(xué)術(shù)研究，2009(90)2李樂3萬億余額沉睡用途爭議走向前臺，住建部內(nèi)部研討住房公積金異地使用沖國經(jīng)營報，20149—63陳紫洋，易先寶全國住房公積金資金賬戶管理課題開題會在湖

14、北召開湖北建設(shè)信息網(wǎng)，2014—1—3(責(zé)任編輯：劉海琳)(接101頁)(3)加強制度建設(shè)和完善流程管理。健全存貨管理制度，完善貨物樣品管理流程。對于供貨商發(fā)來的樣品，應(yīng)當全部登記入庫，并根據(jù)與供貨商協(xié)商的結(jié)果有不同的處理方式：如果供貨商不再要求退回，而且可以作為正規(guī)商品進行銷售的，必須做銷售收入，同時將該類商品的價格進行重新計算后結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨成本。如果供貨商要求退回樣品，可以在退回時辦理正常退庫手續(xù)；完善存貨永續(xù)盤存制和實地盤存制相

15、結(jié)合的存貨盤點制度，并嚴格貫徹執(zhí)行該制度，及時發(fā)現(xiàn)毀損商品和正常損耗，及時向管理層匯報，根據(jù)企業(yè)的相關(guān)制度進行處理并及時通知財務(wù)人員進行相應(yīng)的賬務(wù)處理；完善存貨內(nèi)部領(lǐng)用制度：對于用于銷售宣傳的商品，要根據(jù)企業(yè)管理的需要(是否回收)設(shè)置相關(guān)流程和權(quán)限設(shè)置，并在庫存管理系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)中進行相應(yīng)處理；建立健全存貨出租出借制度，完善領(lǐng)導(dǎo)審批流程；完善員工培訓(xùn)制度，建立關(guān)鍵崗位定期輪崗輪換制度。企業(yè)內(nèi)部審計人員根據(jù)專項審計發(fā)現(xiàn)的問題，及時進行了整

16、理匯報，提出了建設(shè)性的整改意見，督促相關(guān)部門對資產(chǎn)管理制度和流程查缺補漏，整改事項一一落實，完善了資產(chǎn)管理制度和流程，加強了領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限審批和資產(chǎn)盤點制度，增加了違規(guī)處罰力度，并對相關(guān)人員進行了批評教育。內(nèi)部審計監(jiān)督不僅提高工作人員的履職能力，還堵住了制度上漏洞，減少企業(yè)資產(chǎn)的損失。通過以上案例可以看出內(nèi)部審計能有效的對企業(yè)在經(jīng)營管理中出現(xiàn)的漏洞進行風(fēng)險提醒與風(fēng)險管理，并通過風(fēng)險評估提出應(yīng)對措施，通過落實審計建議，督促企業(yè)采取有效風(fēng)險控制措