和諧社會(huì)語境下的中國企業(yè)稅收之不足及其對策

1、和諧社會(huì)語境下的中國企業(yè)稅收之不足及其對策口沈文杰1郭槐2(1新疆托里縣地方稅務(wù)局新疆托里834500；2中國礦業(yè)大學(xué)(北京)北京100083)摘要：時(shí)一個(gè)國家來說，稅收增長應(yīng)該是一件好事，它可以從側(cè)面反應(yīng)出人民的生活水平是在提高的，各種經(jīng)濟(jì)個(gè)體的經(jīng)濟(jì)效益也在不斷上漲，而且政府手中的錢多了也有了為人民辦事的資本。但稅收增長了，并不代表與人民生活水平的提高和經(jīng)濟(jì)總量的增長之相對比例是合理的，也并不代表政府拿了更多的錢就相對更多的提供了公共

2、產(chǎn)品下面談?wù)劰P者的看法關(guān)鍵詞：和諧社會(huì)語境稅收一、和諧社會(huì)語境下的中國企業(yè)稅收之不足對一個(gè)國家來說，稅收增長應(yīng)該是一件好事，它可以從側(cè)面反應(yīng)出人民的生活水平是在提高的，各種經(jīng)濟(jì)個(gè)體的經(jīng)濟(jì)效益也在不斷上漲，而且政府手中的錢多了也有了為人民辦事的資本。但稅收增長了，并不代表與人民生活水平的提高和經(jīng)濟(jì)總量的增長之桐對比例是合理的，也并不代表政府拿了更多的錢就相對更多的提供了公兆產(chǎn)品。總體來說，我國的稅收還存在以下幾點(diǎn)問題。1不協(xié)調(diào)的經(jīng)濟(jì)和稅收

3、增長速度稅收的增長離不開經(jīng)濟(jì)的增長做后盾，經(jīng)濟(jì)的增長更加離不開稅收的保障。而我國的稅收增長出現(xiàn)了與經(jīng)濟(jì)增長不協(xié)調(diào)的局面。2稅收不公平現(xiàn)象體現(xiàn)在我國稅收制度的各個(gè)方面我國現(xiàn)行的稅種稅率只有少部分是由人大常委會(huì)表決通過的，大部分都是由各自政府征稅的行政部門自行決定，很難體現(xiàn)納稅人的意愿。3稅目復(fù)雜由于國家的稅收政策涉及的面廣，各個(gè)地區(qū)的稅法、稅規(guī)也不相同，所以稅種相當(dāng)復(fù)雜。而每個(gè)企業(yè)根據(jù)自身不同的規(guī)模和建立情況，稅種可能更加復(fù)雜。政府官員依

4、法征稅用稅的隨意性大。企業(yè)要繳納什么稅，要交多少，都沒有明確的公布以接受各級(jí)監(jiān)督，政府說交什么稅，企業(yè)就交什么稅，受到不合理對待也根本不知情。4缺少一個(gè)完善的綠色稅收體系利朋稅收政策限制經(jīng)濟(jì)的增長對資源和環(huán)境的破壞一直是各國保護(hù)環(huán)境的有力手段，雖然我國現(xiàn)階段也設(shè)立了相應(yīng)的稅種來保護(hù)環(huán)境，比如資源稅以及一些對資源再利用的減免政策等，但是通過稅收手段保護(hù)環(huán)境的力度仍不夠，明顯缺少完善的綠色稅收體系。二、和諧社會(huì)語境下的中國企業(yè)稅收不足之原因

5、我國的稅收出現(xiàn)的種種問題有其特殊的歷史和現(xiàn)實(shí)原岡。其中，貧富差距大這個(gè)國情是稅收問題的根本原因，而直接原因是我國稅收制度的不完善。1我國的特殊的田情不可避免我國的稅收高應(yīng)該是一個(gè)必然，地大物博，人口眾多，貧富差距大，還有很大一部分人生活在最低生活線之下，這些都是我國的現(xiàn)實(shí)的國情，都需要用稅收米調(diào)節(jié)，真正的^d題是我國的高稅收和低福利的不配套。2稅制岡索改革開放以來，我國的稅收制度經(jīng)過兩次大的”手術(shù)”，病態(tài)已經(jīng)好轉(zhuǎn)了很多，但是仍然走住一個(gè)

6、不斷完善的道路上?，F(xiàn)在我國的稅收制度就是一個(gè)小堅(jiān)固存在差錯(cuò)的框架，該征的稅沒征，自些稅種又太過復(fù)雜，有些稅率太高，給企業(yè)造成過重的負(fù)擔(dān)，有些稅率義太低，不利于保護(hù)環(huán)境和資源，訂些稅種制定的漏洞百出，為很多企業(yè)偷稅以叮趁之機(jī)，有些稅收是企業(yè)經(jīng)營前稅，使得企業(yè)在還未經(jīng)營前就背上了沉?xí)灥陌ぁ?缺少合理的稅收法律體系我國現(xiàn)行的稅種有■十多個(gè)，但由國家寺法機(jī)關(guān)制定的稅種法只有兩個(gè)，與企業(yè)所繳稅有關(guān)的只宵0t商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，其余的

7、稅種都是由地方政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐那闆r自行決定，卻沒仃明確的法律條例規(guī)定征稅情況讓納稅人知曉，在稅收程序法方面，只有～個(gè)《稅收征管法》。此法只是一部規(guī)定征收稅賦的權(quán)力法，卻沒有向遭遇刁i當(dāng)塒待的納稅人提供及時(shí)而有效的救濟(jì)。4稅收管理制度不完善，監(jiān)管不利闖題近年，我陶的稅收征管松懈，對于不承擔(dān)應(yīng)盡納稅義務(wù)的企業(yè)避蕈就輕，以補(bǔ)代罰，甚至有些官員因?yàn)槭杖×艘恍┢髽I(yè)的賄賂幫助其瞞天過海，就免去了大部分稅收。世界各國的稅收征管經(jīng)驗(yàn)都表明，對于偷稅漏稅之

8、人的懲處力度越大，這種犯罪的幾率就越小。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，一個(gè)制度實(shí)施機(jī)制是否有效，主要看違約成本的高低。如果偷稅漏稅被查處的期望成本要大于合法納稅的期望成本，那么企業(yè)就小會(huì)鋌而走險(xiǎn)。5支出方面經(jīng)濟(jì)和稅收的增長伴隨的不是國民福利同步的增長，其中一個(gè)原岡就是政府用稅不合理，鋪張浪費(fèi)，甚至挪為私用。稅收是為納稅人提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的，如果企業(yè)所得到的服務(wù)和產(chǎn)品和政府標(biāo)榜的不符，不僅會(huì)引起企業(yè)的不滿情緒更重要的是，如果企業(yè)享受不到由于向政府繳

9、納了稅收而得到的外部環(huán)境的改善為企業(yè)帶來的利益，就會(huì)增加企業(yè)的成本，使其難以生存。三、和諧社會(huì)語境下的中國企業(yè)稅收不足之對策對于體現(xiàn)在企業(yè)稅收中存在的問題，以及背后的原因和引起的危害，筆者提出了改善我國企業(yè)稅收的幾點(diǎn)對策。1完善稅收制度我國企業(yè)稅收出現(xiàn)的種種問題，制度是直接導(dǎo)致岡素。所以我國稅收nd題直接要進(jìn)行改革的就是稅收制度。推行統(tǒng)一、簡便的稅種。統(tǒng)一、簡便的稅種不僅能避免各地區(qū)不同的差別對待，減少資源的扭曲配置，還有助于降低征稅成

10、本，提高征稅效率。優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。各地區(qū)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，本著促進(jìn)當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的增長之原則，選擇適當(dāng)?shù)闹黧w稅種，合理調(diào)整各稅種的征收比例。適度提高綠色稅種的比例。只注重經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而放棄對環(huán)境的保護(hù)最后政府只能花更多的資金之治理環(huán)境，所以，現(xiàn)階段政府應(yīng)該適度提高綠色稅種的數(shù)量和稅率防止環(huán)境遭到破壞，為企業(yè)的發(fā)展和人類生存提高良好環(huán)境。2增強(qiáng)政府的廉政執(zhí)法能力，努力發(fā)揮稅收應(yīng)盡職能廉潔法治的政府一方面能減少偷稅、漏稅的幾率，另

11、一方面更能體現(xiàn)稅收“取之于民，用之于民”的特征。而增強(qiáng)政府的廉政執(zhí)法能力，筆者認(rèn)為需要進(jìn)行以下的改革。提高政府的Jfj稅效率。解決政府用稅不合理這個(gè)問題的關(guān)鍵就是要增強(qiáng)公蓯財(cái)政的透明度。每一年，每一月的稅收收入和支出各是多少，預(yù)算收入和支出是多少，到底用在什么樣的支出上了，都應(yīng)明確公布，專門的稅收監(jiān)督委員會(huì)的建立是必不可少的，只有設(shè)屯單獨(dú)的機(jī)構(gòu)監(jiān)督才會(huì)有效的懲處亂收稅、多收稅和不合理用稅的官員，企業(yè)在遭到不合理稅收待遇以后也有了申訴機(jī)構(gòu)

12、?？s小我國的收入差距和官員的廉政程度是棚輔相成的。如果政府官員的工資和一般白領(lǐng)的工資相差無幾，便／fi會(huì)有人不擇手段的去做官，而各級(jí)官員的消費(fèi)水平都會(huì)受社會(huì)各界的監(jiān)督，如果一個(gè)普通官員義住別墅義買名車，必定會(huì)受到檢舉查處。社會(huì)各階級(jí)差距的減小，使得各階級(jí)地位得到改變，使征稅觀念和納稅意識(shí)都有一個(gè)好的改善，最終使得征稅納稅更加容易，用稅也更加合理。3強(qiáng)化稅收征管，提高不納稅成本要努力改善我國稅收征管制度巾的松懈以及隨意性強(qiáng)的狀況，提高征管

13、制度中的法制化和制度化程度，克服征收環(huán)節(jié)中的避重就輕、以補(bǔ)代罰、以罰代刑、和收賄受賄的不良岡素，建立一個(gè)健康的稅收征管制度。稅制、用稅效率、征管制度都是環(huán)環(huán)相扣，相互影響的。稅收制度制定的合理，有利于企業(yè)的生存發(fā)展。企qk就愿意去納稅；政府川稅合理，確實(shí)減小了收入差距，提高了國民福利，也就為企業(yè)的發(fā)展捉供了良好的環(huán)境，；同時(shí)收入差距的減小和合理的稅收監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)寺使貪污腐敗沒有町趁之機(jī)，義仃利于稅收和經(jīng)濟(jì)的增長。只要這樣一個(gè)良性循環(huán)形成

14、，我國的稅收會(huì)走上一個(gè)穩(wěn)速義合理的增長。作者簡介：沈文杰(1983)，男，漢族。新弱塔城人，托里縣地稅局辦公室；郭槐(1984)，男，漢族，內(nèi)蒙古包頭人，中國礦業(yè)人學(xué)(北京)文法學(xué)院08級(jí)碩士研究生萬方數(shù)據(jù)理監(jiān)班豆豆商品與質(zhì)量2010部8日刊和諧社會(huì)語境下的中國企業(yè)稅收之不足及其對策口沈文杰1輒槐Z(I新疆托泉縣地方稅務(wù)局新疆托黑8345002中閡礦此大學(xué)(北京)北京100083)摘要g對一個(gè)閡家來說，稅收增長應(yīng)該是一件好事，它可以從側(cè)

15、面反應(yīng)出人民的朱湯水平是在提高的，各種絞濟(jì)個(gè)體的級(jí)濟(jì)效品也在不斷上漲，而且政府手中的錢多了也有了為人民辦事的資本.但稅收增長了，并不代表與人民生活水乎的提高和經(jīng)濟(jì)總量的增長之相對比例是合理的，也并不代農(nóng)政府拿了靈多的錢就相對反多的提供了公共產(chǎn)品.rm談?wù)劰P者的看法.關(guān)鍵詢:和諧社會(huì)語瓏稅收…、和銷社會(huì)語境下的中國企業(yè)稅收之不足對一個(gè)同家來說，稅收增長白該是一件好事，它可以從側(cè)面反應(yīng)出人民的生活水平是在提高的，各種純濟(jì)個(gè)體的經(jīng)濟(jì)效益也在不

16、斷上漲，而且政府手中的錢多了也有了為人民辦事的資本。但稅收增長了，并不代表與人民生活水平的提高和經(jīng)濟(jì)總量的增長之相對比例是合理的，也并不代表政府愈了更多的錢就相對更多的提供了公共產(chǎn)品。總體來說，我國的稅收還存在以下兒點(diǎn)問題.1.不協(xié)調(diào)的經(jīng)濟(jì)和稅收增長速皮稅收的增低離不開經(jīng)濟(jì)的增長做后盾，經(jīng)濟(jì)的增長更加離不開稅收的保降.而我國的稅收增長出現(xiàn)了與經(jīng)濟(jì)增長不協(xié)調(diào)的局面.2.稅收不公平現(xiàn)象體現(xiàn)在穩(wěn)固稅收制度的各個(gè)方回我同現(xiàn)行的稅種稅象只有少部分

17、是由人大常委會(huì)表決通過的，大部分都是由各自政府征稅的行政部門自行決定，很難體現(xiàn)納稅人的意愿。3.稅日復(fù)雜由于國家的稅收政策涉及的麗廣，各個(gè)地臟的稅法、稅規(guī)也不相同，所以稅種相噸復(fù)雜，而每個(gè)企業(yè)根據(jù)自身不同的規(guī)模和建立情況，稅種可能!I!vu復(fù)雜。政府官員依法征稅用稅的隨意憐大.企業(yè)要繳納什么稅，要交多少，都沒布明確的公布以接受將級(jí)~愣，政府說變什么稅，企業(yè)就交什么稅，受到不合理對待也根本不知情。4.缺少…個(gè)黨藩的綠1!!.稅收體系利用稅

18、收政策限制經(jīng)濟(jì)的增長對資源和環(huán)境的破壞一直是各國保護(hù)環(huán)繞的有力子段，單然:閔現(xiàn)階段也設(shè)立了相府的稅種來保護(hù)環(huán)境，比如l資源稅，以及一些對資源再利用的減免政策等，但是通過稅收手段保護(hù)環(huán)境的力度仍不夠，明顯缺少先善的綠也稅收體系。二、和諧社會(huì)語境下的中國企業(yè)稅收不足之原因我國的稅收山現(xiàn)的種種問題釘其特殊的歷史和現(xiàn)實(shí)原網(wǎng).其中，貧富差距太這個(gè)國情是稅收問題的根本版因，而直接原因是我國稅收制成的不究督。1.我闊的特殊的閏情不可避免我闊的稅收商應(yīng)

19、該是一個(gè)必然，地大物博，人口眾多，貧富籠距大，還有很大一部分人生活在最低生活線之下，這比都是我國的現(xiàn)實(shí)的國惰，都說要刷稅收米調(diào)節(jié)，真正的悶題是我國的尚稅收和低福利的不配套。2.稅制肉索改革卅放以來，我同的稅收制度祭過兩次大的“字術(shù)“，病態(tài)已經(jīng)好轉(zhuǎn)了很多，但是仍然走在一個(gè)不斷完善的道路上?，F(xiàn)在我閏的稅收制度就是一個(gè)不跟閻部在蒙錯(cuò)的樵架，該征的稅沒征，釘將稅種又太iJ:復(fù)雜，有些稅率太高，給企業(yè)邊成過霞的負(fù)擔(dān)，有些稅率義太低，不利于保護(hù)環(huán)境

20、和資源，旬將稅種制定的漏洞商出，為很多企業(yè)偷稅以口J直在之機(jī)，有些稅收是企業(yè)經(jīng)營前稅，使得企業(yè)在邊米經(jīng)傳前就背上了沉苦載的包袱。3.缺少合理的稅收法律體系我網(wǎng)現(xiàn)行的稅種fi氣十多個(gè)，但由網(wǎng)家守法機(jī)關(guān)制定的稅種法只有兩個(gè)，與企業(yè)所繳稅fr關(guān)的只有《外商投資企業(yè)和外同企業(yè)所得稅法，其余的稅種都是由地方政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐那臎r自行決定，卻沒有明確的法律條例規(guī)定征稅情況r納稅人知曉，在稅收科序法方面，nfi個(gè)《稅收缸管訟，此法只是一部規(guī)定征收稅賦的權(quán)

21、力法，卻沒有向遭遇不句對憐的納稅人提供及時(shí)而有效的救濟(jì).4.稅收管理制度不完善，監(jiān)管不利問題近年，我間的稅收征管松懈，對于不承擔(dān)應(yīng)盡納稅義務(wù)的企業(yè)避章就輕，以補(bǔ)代罰，甚穿白些官員因?yàn)槭杖×诵┢髽I(yè)的賄賂幫助其瞞天過海，就免去了大部分稅收.世界各國的稅收征管經(jīng)驗(yàn)48都袋明，對于偷稅漏稅之人的懲處力度越大，這種犯罪的兒率就越小。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，一個(gè)制度實(shí)施機(jī)制是否衍效，主要看邊的成本的高低。如果偷稅漏稅被查處的期望成本要大予合法納稅的期塑成

22、本，那么企業(yè)就不會(huì)統(tǒng)而走險(xiǎn).5.支出方面統(tǒng)濟(jì)和稅收的增長伴隨的不是闊民福利同步的增長，其中一個(gè)原肉就是政府用稅不合理，鋪張浪費(fèi)，甚京挪為私用。稅收是為納稅人提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的，如果企才k所得到的服務(wù)和產(chǎn)品和政府標(biāo)榜的不符，不僅會(huì)引起企業(yè)的不滿情緒更重要的是，如果企業(yè)享受不到由于向政府繳納了稅收鬧得到的外部環(huán)境的改藩為企業(yè)帶米的利益，就會(huì)增加企業(yè)的成本，使其難以生存.五、和諧社會(huì)語境下的中國企業(yè)稅收不足之對策對于體現(xiàn)在企業(yè)稅收中存在的問

23、題，以放背后的原因和引起的危窯，筆者提出了改善我閏企業(yè)稅收的幾點(diǎn)對簸。1.完替稅收制度我閔企業(yè)稅收出現(xiàn)的種種問題，制度是直接導(dǎo)致網(wǎng)索.所以我網(wǎng)稅收問題鼠接要城行改革的就是稅收制度。推行統(tǒng)一、簡便的稅種。統(tǒng)一、簡便的稅種不僅能避免各地民不同的差別對待，減少資源的扭曲配賀，還有助于降低征稅成本，提高征稅效率。優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。各地反應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，本著促進(jìn)當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)發(fā)展和約濟(jì)的增悵之原則，選挎遙控斗的主體稅種，合理調(diào)整各稅種的征收比例。

24、適度提高綠色稅種的比例。只注3在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而放棄對環(huán)境的保護(hù)，最后政府只能花更多的資金t治現(xiàn)環(huán)境，所以，現(xiàn)階段政府用該適度提尚綠色稅種的數(shù)量和稅率防止環(huán)境遭到破壞，為企業(yè)的發(fā)展和人類生存提尚良好糾、境。2.增強(qiáng)政府的廉政執(zhí)法能力，努力發(fā)揮稅收應(yīng)盡職能廉潔法治的政府…方陽能減少偷稅、漏稅的兒象，另一方面墮能體現(xiàn)稅收“取之于民，用之于民“的特征。而增強(qiáng)政府的廉政執(zhí)法能力，筆者認(rèn)為備要進(jìn)行以下的改革。提高政府的州稅效率。解決政府用稅不合理沾

25、個(gè)問題的關(guān)鍵就是要增強(qiáng)公共財(cái)政的透明度。每一年，每一月的稅收收入和支出各是多少，預(yù)算收入和支出趁多少，到底用夜什么樣的支出上了，都Ji注明確公布，專門的稅收~臀委員會(huì)的建立是必不可少的，只有設(shè)在單獨(dú)的機(jī)構(gòu)監(jiān)督才會(huì)有效的懲處亂收稅、多收稅和不合瑯用稅的官員，企業(yè)在熠劍不合現(xiàn)稅收待遇以后也有了申訴機(jī)構(gòu)。縮小我間的收入差距和官員的廉政和度是相輔相成的。自u巢政府官員的工資和一般白領(lǐng)的工資相差無兒，便會(huì)有人不擇手段的去做宵，而各級(jí)官員的消費(fèi)水平

26、都會(huì)受社會(huì)各界的監(jiān)督，如泉…個(gè)普通官員)(t別些義實(shí)名車，必定會(huì)受到槍橋fi處惕社會(huì)各階級(jí)差距的減小，使得各階級(jí)地位得到改變，使征稅觀念和納稅意識(shí)都有一個(gè)好的改善，最終使得征稅納稅更加容易，fTJ稅也!!!JJn命礎(chǔ)。3.強(qiáng)化稅收征管，提高不納稅成本要努力改11我網(wǎng)稅收征管制度巾的松懈以及隨意件，強(qiáng)的狀況，提高征管制度中的法制化和制度化和度，克服征收環(huán)節(jié)中的避重就輕、以補(bǔ)代罰、以罰代刑、4日l儀賄受賄的不良網(wǎng)漿，建立一個(gè)健康的稅收征管制

27、度。稅制、用稅放率、征管制度都是環(huán)環(huán)相陽，相互影響的。稅收制度制定的合珉，有利于企業(yè)的1:.#發(fā)展.企業(yè)就愿意去納稅:政府川稅合理，確實(shí)減小了收入差距，提高了國民福利，也就只l企業(yè)的發(fā)展提供了良好的環(huán)境，同時(shí)收入簽蜒的減小和合理的稅收隙仔機(jī)構(gòu)的設(shè)v.使貪污腐敗沒何時(shí)趁之機(jī)，又有利于稅收和全在濟(jì)的增長。只婆這樣一個(gè)良性循環(huán)形成，找闊的稅收會(huì)走上…個(gè)穩(wěn)速義合理的增氏。作乎簡介z沈文杰(1983)，窮，漢族，新瓢塔城人，托盟縣地稅局辦公交:郭

28、槐(1984)，男，漢族，內(nèi)蒙古包頭人，中國礦業(yè)大學(xué)(北京)義泣學(xué)院08級(jí)碩士研究生和諧社會(huì)語境下的中國企業(yè)稅收之不足及其對策口沈文杰1郭槐2(1新疆托里縣地方稅務(wù)局新疆托里834500；2中國礦業(yè)大學(xué)(北京)北京100083)摘要：時(shí)一個(gè)國家來說，稅收增長應(yīng)該是一件好事，它可以從側(cè)面反應(yīng)出人民的生活水平是在提高的，各種經(jīng)濟(jì)個(gè)體的經(jīng)濟(jì)效益也在不斷上漲，而且政府手中的錢多了也有了為人民辦事的資本。但稅收增長了，并不代表與人民生活水平的提高

29、和經(jīng)濟(jì)總量的增長之相對比例是合理的，也并不代表政府拿了更多的錢就相對更多的提供了公共產(chǎn)品下面談?wù)劰P者的看法關(guān)鍵詞：和諧社會(huì)語境稅收一、和諧社會(huì)語境下的中國企業(yè)稅收之不足對一個(gè)國家來說，稅收增長應(yīng)該是一件好事，它可以從側(cè)面反應(yīng)出人民的生活水平是在提高的，各種經(jīng)濟(jì)個(gè)體的經(jīng)濟(jì)效益也在不斷上漲，而且政府手中的錢多了也有了為人民辦事的資本。但稅收增長了，并不代表與人民生活水平的提高和經(jīng)濟(jì)總量的增長之桐對比例是合理的，也并不代表政府拿了更多的錢就相

30、對更多的提供了公兆產(chǎn)品?？傮w來說，我國的稅收還存在以下幾點(diǎn)問題。1不協(xié)調(diào)的經(jīng)濟(jì)和稅收增長速度稅收的增長離不開經(jīng)濟(jì)的增長做后盾，經(jīng)濟(jì)的增長更加離不開稅收的保障。而我國的稅收增長出現(xiàn)了與經(jīng)濟(jì)增長不協(xié)調(diào)的局面。2稅收不公平現(xiàn)象體現(xiàn)在我國稅收制度的各個(gè)方面我國現(xiàn)行的稅種稅率只有少部分是由人大常委會(huì)表決通過的，大部分都是由各自政府征稅的行政部門自行決定，很難體現(xiàn)納稅人的意愿。3稅目復(fù)雜由于國家的稅收政策涉及的面廣，各個(gè)地區(qū)的稅法、稅規(guī)也不相同，所

31、以稅種相當(dāng)復(fù)雜。而每個(gè)企業(yè)根據(jù)自身不同的規(guī)模和建立情況，稅種可能更加復(fù)雜。政府官員依法征稅用稅的隨意性大。企業(yè)要繳納什么稅，要交多少，都沒有明確的公布以接受各級(jí)監(jiān)督，政府說交什么稅，企業(yè)就交什么稅，受到不合理對待也根本不知情。4缺少一個(gè)完善的綠色稅收體系利朋稅收政策限制經(jīng)濟(jì)的增長對資源和環(huán)境的破壞一直是各國保護(hù)環(huán)境的有力手段，雖然我國現(xiàn)階段也設(shè)立了相應(yīng)的稅種來保護(hù)環(huán)境，比如資源稅以及一些對資源再利用的減免政策等，但是通過稅收手段保護(hù)環(huán)境

32、的力度仍不夠，明顯缺少完善的綠色稅收體系。二、和諧社會(huì)語境下的中國企業(yè)稅收不足之原因我國的稅收出現(xiàn)的種種問題有其特殊的歷史和現(xiàn)實(shí)原岡。其中，貧富差距大這個(gè)國情是稅收問題的根本原因，而直接原因是我國稅收制度的不完善。1我國的特殊的田情不可避免我國的稅收高應(yīng)該是一個(gè)必然，地大物博，人口眾多，貧富差距大，還有很大一部分人生活在最低生活線之下，這些都是我國的現(xiàn)實(shí)的國情，都需要用稅收米調(diào)節(jié)，真正的^d題是我國的高稅收和低福利的不配套。2稅制岡索改

33、革開放以來，我國的稅收制度經(jīng)過兩次大的”手術(shù)”，病態(tài)已經(jīng)好轉(zhuǎn)了很多，但是仍然走住一個(gè)不斷完善的道路上?，F(xiàn)在我國的稅收制度就是一個(gè)小堅(jiān)固存在差錯(cuò)的框架，該征的稅沒征，自些稅種又太過復(fù)雜，有些稅率太高，給企業(yè)造成過重的負(fù)擔(dān)，有些稅率義太低，不利于保護(hù)環(huán)境和資源，訂些稅種制定的漏洞百出，為很多企業(yè)偷稅以叮趁之機(jī)，有些稅收是企業(yè)經(jīng)營前稅，使得企業(yè)在還未經(jīng)營前就背上了沉?xí)灥陌ぁ?缺少合理的稅收法律體系我國現(xiàn)行的稅種有■十多個(gè)，但由國家寺法機(jī)關(guān)制

34、定的稅種法只有兩個(gè)，與企業(yè)所繳稅有關(guān)的只宵0t商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，其余的稅種都是由地方政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐那闆r自行決定，卻沒仃明確的法律條例規(guī)定征稅情況讓納稅人知曉，在稅收程序法方面，只有～個(gè)《稅收征管法》。此法只是一部規(guī)定征收稅賦的權(quán)力法，卻沒有向遭遇刁i當(dāng)塒待的納稅人提供及時(shí)而有效的救濟(jì)。4稅收管理制度不完善，監(jiān)管不利闖題近年，我陶的稅收征管松懈，對于不承擔(dān)應(yīng)盡納稅義務(wù)的企業(yè)避蕈就輕，以補(bǔ)代罰，甚至有些官員因?yàn)槭杖×艘恍┢髽I(yè)的

35、賄賂幫助其瞞天過海，就免去了大部分稅收。世界各國的稅收征管經(jīng)驗(yàn)都表明，對于偷稅漏稅之人的懲處力度越大，這種犯罪的幾率就越小。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，一個(gè)制度實(shí)施機(jī)制是否有效，主要看違約成本的高低。如果偷稅漏稅被查處的期望成本要大于合法納稅的期望成本，那么企業(yè)就小會(huì)鋌而走險(xiǎn)。5支出方面經(jīng)濟(jì)和稅收的增長伴隨的不是國民福利同步的增長，其中一個(gè)原岡就是政府用稅不合理，鋪張浪費(fèi)，甚至挪為私用。稅收是為納稅人提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的，如果企業(yè)所得到的服務(wù)和產(chǎn)

36、品和政府標(biāo)榜的不符，不僅會(huì)引起企業(yè)的不滿情緒更重要的是，如果企業(yè)享受不到由于向政府繳納了稅收而得到的外部環(huán)境的改善為企業(yè)帶來的利益，就會(huì)增加企業(yè)的成本，使其難以生存。三、和諧社會(huì)語境下的中國企業(yè)稅收不足之對策對于體現(xiàn)在企業(yè)稅收中存在的問題，以及背后的原因和引起的危害，筆者提出了改善我國企業(yè)稅收的幾點(diǎn)對策。1完善稅收制度我國企業(yè)稅收出現(xiàn)的種種問題，制度是直接導(dǎo)致岡素。所以我國稅收nd題直接要進(jìn)行改革的就是稅收制度。推行統(tǒng)一、簡便的稅種。統(tǒng)

37、一、簡便的稅種不僅能避免各地區(qū)不同的差別對待，減少資源的扭曲配置，還有助于降低征稅成本，提高征稅效率。優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。各地區(qū)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，本著促進(jìn)當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的增長之原則，選擇適當(dāng)?shù)闹黧w稅種，合理調(diào)整各稅種的征收比例。適度提高綠色稅種的比例。只注重經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而放棄對環(huán)境的保護(hù)最后政府只能花更多的資金之治理環(huán)境，所以，現(xiàn)階段政府應(yīng)該適度提高綠色稅種的數(shù)量和稅率防止環(huán)境遭到破壞，為企業(yè)的發(fā)展和人類生存提高良好環(huán)境。2增強(qiáng)政

38、府的廉政執(zhí)法能力，努力發(fā)揮稅收應(yīng)盡職能廉潔法治的政府一方面能減少偷稅、漏稅的幾率，另一方面更能體現(xiàn)稅收“取之于民，用之于民”的特征。而增強(qiáng)政府的廉政執(zhí)法能力，筆者認(rèn)為需要進(jìn)行以下的改革。提高政府的Jfj稅效率。解決政府用稅不合理這個(gè)問題的關(guān)鍵就是要增強(qiáng)公蓯財(cái)政的透明度。每一年，每一月的稅收收入和支出各是多少，預(yù)算收入和支出是多少，到底用在什么樣的支出上了，都應(yīng)明確公布，專門的稅收監(jiān)督委員會(huì)的建立是必不可少的，只有設(shè)屯單獨(dú)的機(jī)構(gòu)監(jiān)督才會(huì)有

39、效的懲處亂收稅、多收稅和不合理用稅的官員，企業(yè)在遭到不合理稅收待遇以后也有了申訴機(jī)構(gòu)?？s小我國的收入差距和官員的廉政程度是棚輔相成的。如果政府官員的工資和一般白領(lǐng)的工資相差無幾，便／fi會(huì)有人不擇手段的去做官，而各級(jí)官員的消費(fèi)水平都會(huì)受社會(huì)各界的監(jiān)督，如果一個(gè)普通官員義住別墅義買名車，必定會(huì)受到檢舉查處。社會(huì)各階級(jí)差距的減小，使得各階級(jí)地位得到改變，使征稅觀念和納稅意識(shí)都有一個(gè)好的改善，最終使得征稅納稅更加容易，用稅也更加合理。3強(qiáng)化稅

40、收征管，提高不納稅成本要努力改善我國稅收征管制度巾的松懈以及隨意性強(qiáng)的狀況，提高征管制度中的法制化和制度化程度，克服征收環(huán)節(jié)中的避重就輕、以補(bǔ)代罰、以罰代刑、和收賄受賄的不良岡素，建立一個(gè)健康的稅收征管制度。稅制、用稅效率、征管制度都是環(huán)環(huán)相扣，相互影響的。稅收制度制定的合理，有利于企業(yè)的生存發(fā)展。企qk就愿意去納稅；政府川稅合理，確實(shí)減小了收入差距，提高了國民福利，也就為企業(yè)的發(fā)展捉供了良好的環(huán)境，；同時(shí)收入差距的減小和合理的稅收監(jiān)督

41、機(jī)構(gòu)的設(shè)寺使貪污腐敗沒有町趁之機(jī)，義仃利于稅收和經(jīng)濟(jì)的增長。只要這樣一個(gè)良性循環(huán)形成，我國的稅收會(huì)走上一個(gè)穩(wěn)速義合理的增長。作者簡介：沈文杰(1983)，男，漢族。新弱塔城人，托里縣地稅局辦公室；郭槐(1984)，男，漢族，內(nèi)蒙古包頭人，中國礦業(yè)人學(xué)(北京)文法學(xué)院08級(jí)碩士研究生萬方數(shù)據(jù)理監(jiān)班豆豆商品與質(zhì)量2010部8日刊和諧社會(huì)語境下的中國企業(yè)稅收之不足及其對策口沈文杰1輒槐Z(I新疆托泉縣地方稅務(wù)局新疆托黑8345002中閡礦此大

42、學(xué)(北京)北京100083)摘要g對一個(gè)閡家來說，稅收增長應(yīng)該是一件好事，它可以從側(cè)面反應(yīng)出人民的朱湯水平是在提高的，各種絞濟(jì)個(gè)體的級(jí)濟(jì)效品也在不斷上漲，而且政府手中的錢多了也有了為人民辦事的資本.但稅收增長了，并不代表與人民生活水乎的提高和經(jīng)濟(jì)總量的增長之相對比例是合理的，也并不代農(nóng)政府拿了靈多的錢就相對反多的提供了公共產(chǎn)品.rm談?wù)劰P者的看法.關(guān)鍵詢:和諧社會(huì)語瓏稅收…、和銷社會(huì)語境下的中國企業(yè)稅收之不足對一個(gè)同家來說，稅收增長白該

43、是一件好事，它可以從側(cè)面反應(yīng)出人民的生活水平是在提高的，各種純濟(jì)個(gè)體的經(jīng)濟(jì)效益也在不斷上漲，而且政府手中的錢多了也有了為人民辦事的資本。但稅收增長了，并不代表與人民生活水平的提高和經(jīng)濟(jì)總量的增長之相對比例是合理的，也并不代表政府愈了更多的錢就相對更多的提供了公共產(chǎn)品。總體來說，我國的稅收還存在以下兒點(diǎn)問題.1.不協(xié)調(diào)的經(jīng)濟(jì)和稅收增長速皮稅收的增低離不開經(jīng)濟(jì)的增長做后盾，經(jīng)濟(jì)的增長更加離不開稅收的保降.而我國的稅收增長出現(xiàn)了與經(jīng)濟(jì)增長不協(xié)

44、調(diào)的局面.2.稅收不公平現(xiàn)象體現(xiàn)在穩(wěn)固稅收制度的各個(gè)方回我同現(xiàn)行的稅種稅象只有少部分是由人大常委會(huì)表決通過的，大部分都是由各自政府征稅的行政部門自行決定，很難體現(xiàn)納稅人的意愿。3.稅日復(fù)雜由于國家的稅收政策涉及的麗廣，各個(gè)地臟的稅法、稅規(guī)也不相同，所以稅種相噸復(fù)雜，而每個(gè)企業(yè)根據(jù)自身不同的規(guī)模和建立情況，稅種可能!I!vu復(fù)雜。政府官員依法征稅用稅的隨意憐大.企業(yè)要繳納什么稅，要交多少，都沒布明確的公布以接受將級(jí)~愣，政府說變什么稅，企

45、業(yè)就交什么稅，受到不合理對待也根本不知情。4.缺少…個(gè)黨藩的綠1!!.稅收體系利用稅收政策限制經(jīng)濟(jì)的增長對資源和環(huán)境的破壞一直是各國保護(hù)環(huán)繞的有力子段，單然:閔現(xiàn)階段也設(shè)立了相府的稅種來保護(hù)環(huán)境，比如l資源稅，以及一些對資源再利用的減免政策等，但是通過稅收手段保護(hù)環(huán)境的力度仍不夠，明顯缺少先善的綠也稅收體系。二、和諧社會(huì)語境下的中國企業(yè)稅收不足之原因我國的稅收山現(xiàn)的種種問題釘其特殊的歷史和現(xiàn)實(shí)原網(wǎng).其中，貧富差距太這個(gè)國情是稅收問題的根

46、本版因，而直接原因是我國稅收制成的不究督。1.我闊的特殊的閏情不可避免我闊的稅收商應(yīng)該是一個(gè)必然，地大物博，人口眾多，貧富籠距大，還有很大一部分人生活在最低生活線之下，這比都是我國的現(xiàn)實(shí)的國惰，都說要刷稅收米調(diào)節(jié)，真正的悶題是我國的尚稅收和低福利的不配套。2.稅制肉索改革卅放以來，我同的稅收制度祭過兩次大的“字術(shù)“，病態(tài)已經(jīng)好轉(zhuǎn)了很多，但是仍然走在一個(gè)不斷完善的道路上?，F(xiàn)在我閏的稅收制度就是一個(gè)不跟閻部在蒙錯(cuò)的樵架，該征的稅沒征，釘將稅

47、種又太iJ:復(fù)雜，有些稅率太高，給企業(yè)邊成過霞的負(fù)擔(dān)，有些稅率義太低，不利于保護(hù)環(huán)境和資源，旬將稅種制定的漏洞商出，為很多企業(yè)偷稅以口J直在之機(jī)，有些稅收是企業(yè)經(jīng)營前稅，使得企業(yè)在邊米經(jīng)傳前就背上了沉苦載的包袱。3.缺少合理的稅收法律體系我網(wǎng)現(xiàn)行的稅種fi氣十多個(gè)，但由網(wǎng)家守法機(jī)關(guān)制定的稅種法只有兩個(gè)，與企業(yè)所繳稅fr關(guān)的只有《外商投資企業(yè)和外同企業(yè)所得稅法，其余的稅種都是由地方政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐那臎r自行決定，卻沒有明確的法律條例規(guī)定征稅情

48、況r納稅人知曉，在稅收科序法方面，nfi個(gè)《稅收缸管訟，此法只是一部規(guī)定征收稅賦的權(quán)力法，卻沒有向遭遇不句對憐的納稅人提供及時(shí)而有效的救濟(jì).4.稅收管理制度不完善，監(jiān)管不利問題近年，我間的稅收征管松懈，對于不承擔(dān)應(yīng)盡納稅義務(wù)的企業(yè)避章就輕，以補(bǔ)代罰，甚穿白些官員因?yàn)槭杖×诵┢髽I(yè)的賄賂幫助其瞞天過海，就免去了大部分稅收.世界各國的稅收征管經(jīng)驗(yàn)48都袋明，對于偷稅漏稅之人的懲處力度越大，這種犯罪的兒率就越小。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，一個(gè)制度實(shí)施機(jī)

49、制是否衍效，主要看邊的成本的高低。如果偷稅漏稅被查處的期望成本要大予合法納稅的期塑成本，那么企業(yè)就不會(huì)統(tǒng)而走險(xiǎn).5.支出方面統(tǒng)濟(jì)和稅收的增長伴隨的不是闊民福利同步的增長，其中一個(gè)原肉就是政府用稅不合理，鋪張浪費(fèi)，甚京挪為私用。稅收是為納稅人提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的，如果企才k所得到的服務(wù)和產(chǎn)品和政府標(biāo)榜的不符，不僅會(huì)引起企業(yè)的不滿情緒更重要的是，如果企業(yè)享受不到由于向政府繳納了稅收鬧得到的外部環(huán)境的改藩為企業(yè)帶米的利益，就會(huì)增加企業(yè)的成本，

50、使其難以生存.五、和諧社會(huì)語境下的中國企業(yè)稅收不足之對策對于體現(xiàn)在企業(yè)稅收中存在的問題，以放背后的原因和引起的危窯，筆者提出了改善我閏企業(yè)稅收的幾點(diǎn)對簸。1.完替稅收制度我閔企業(yè)稅收出現(xiàn)的種種問題，制度是直接導(dǎo)致網(wǎng)索.所以我網(wǎng)稅收問題鼠接要城行改革的就是稅收制度。推行統(tǒng)一、簡便的稅種。統(tǒng)一、簡便的稅種不僅能避免各地民不同的差別對待，減少資源的扭曲配賀，還有助于降低征稅成本，提高征稅效率。優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。各地反應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，本著促

51、進(jìn)當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)發(fā)展和約濟(jì)的增悵之原則，選挎遙控斗的主體稅種，合理調(diào)整各稅種的征收比例。適度提高綠色稅種的比例。只注3在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而放棄對環(huán)境的保護(hù)，最后政府只能花更多的資金t治現(xiàn)環(huán)境，所以，現(xiàn)階段政府用該適度提尚綠色稅種的數(shù)量和稅率防止環(huán)境遭到破壞，為企業(yè)的發(fā)展和人類生存提尚良好糾、境。2.增強(qiáng)政府的廉政執(zhí)法能力，努力發(fā)揮稅收應(yīng)盡職能廉潔法治的政府…方陽能減少偷稅、漏稅的兒象，另一方面墮能體現(xiàn)稅收“取之于民，用之于民“的特征。而增強(qiáng)政府

52、的廉政執(zhí)法能力，筆者認(rèn)為備要進(jìn)行以下的改革。提高政府的州稅效率。解決政府用稅不合理沾個(gè)問題的關(guān)鍵就是要增強(qiáng)公共財(cái)政的透明度。每一年，每一月的稅收收入和支出各是多少，預(yù)算收入和支出趁多少，到底用夜什么樣的支出上了，都Ji注明確公布，專門的稅收~臀委員會(huì)的建立是必不可少的，只有設(shè)在單獨(dú)的機(jī)構(gòu)監(jiān)督才會(huì)有效的懲處亂收稅、多收稅和不合瑯用稅的官員，企業(yè)在熠劍不合現(xiàn)稅收待遇以后也有了申訴機(jī)構(gòu)。縮小我間的收入差距和官員的廉政和度是相輔相成的。自u巢政

53、府官員的工資和一般白領(lǐng)的工資相差無兒，便會(huì)有人不擇手段的去做宵，而各級(jí)官員的消費(fèi)水平都會(huì)受社會(huì)各界的監(jiān)督，如泉…個(gè)普通官員)(t別些義實(shí)名車，必定會(huì)受到槍橋fi處惕社會(huì)各階級(jí)差距的減小，使得各階級(jí)地位得到改變，使征稅觀念和納稅意識(shí)都有一個(gè)好的改善，最終使得征稅納稅更加容易，fTJ稅也!!!JJn命礎(chǔ)。3.強(qiáng)化稅收征管，提高不納稅成本要努力改11我網(wǎng)稅收征管制度巾的松懈以及隨意件，強(qiáng)的狀況，提高征管制度中的法制化和制度化和度，克服征收環(huán)節(jié)

54、中的避重就輕、以補(bǔ)代罰、以罰代刑、4日l儀賄受賄的不良網(wǎng)漿，建立一個(gè)健康的稅收征管制度。稅制、用稅放率、征管制度都是環(huán)環(huán)相陽，相互影響的。稅收制度制定的合珉，有利于企業(yè)的1:.#發(fā)展.企業(yè)就愿意去納稅:政府川稅合理，確實(shí)減小了收入差距，提高了國民福利，也就只l企業(yè)的發(fā)展提供了良好的環(huán)境，同時(shí)收入簽蜒的減小和合理的稅收隙仔機(jī)構(gòu)的設(shè)v.使貪污腐敗沒何時(shí)趁之機(jī)，又有利于稅收和全在濟(jì)的增長。只婆這樣一個(gè)良性循環(huán)形成，找闊的稅收會(huì)走上…個(gè)穩(wěn)速義合