試論對(duì)煤礦兼并重組的資金管理

1、20lO年9月大眾商務(wù)No92010(總第117期)P0pularBusine88(cumulatively，N0117)試論對(duì)煤礦兼并重組的資金管理魏昶(鶴壁煤業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司內(nèi)部銀行，河南鶴壁458000)【摘要】本文根據(jù)筆者企業(yè)內(nèi)部有關(guān)重組的資金管理的具體措施和方法，針對(duì)煤礦兼并重組的資金管理進(jìn)行闡述?！娟P(guān)鍵詞】煤礦；兼并；重組；資金管理中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1009—8283(20lo)09一0110—

2、022010年3月2目。河南省政府正式公布《河南省煤炭企業(yè)兼并重組實(shí)施意見(jiàn)》，河南煤炭資源整合的大戲由此拉開(kāi)帷幕。河南省此次確定六家大型煤炭企業(yè)作為主體，兼并重組中小企業(yè)，實(shí)現(xiàn)規(guī)?；?jīng)營(yíng)?！秾?shí)施意見(jiàn)》要求，六家兼并主體企業(yè)在兼并收購(gòu)過(guò)程中，必須控股在5l％以上，在取得控股權(quán)的基礎(chǔ)上，六家企業(yè)要履行安全生產(chǎn)監(jiān)管職責(zé)，做到真投入、真管理，這意味著每家重組主體企業(yè)都將兼并重組幾十家甚至上百家中小煤礦。兼并重組需要投入大量收購(gòu)資金，兼并后，為確

3、保安全生產(chǎn)。還耍投人大量技改資金。每一個(gè)礦井就是一個(gè)獨(dú)立的法人，每一個(gè)礦井就是一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。如何對(duì)它們實(shí)施有效地資金管理，如何確保出資人的權(quán)益不受侵害，如何避免造成國(guó)有資產(chǎn)流失，是擺在我們面前迫切需要研究的問(wèn)題。資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，也是企業(yè)管理的核，b之一。加強(qiáng)對(duì)兼并重組煤礦的資金管理，有利于出資人宏觀掌握和控制資金籌措、運(yùn)用及綜合平衡，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮資金規(guī)模效益，提高資金使用效率。對(duì)資金實(shí)施科學(xué)有效的集中管理是

4、兼并主體企業(yè)資金管理的工作重點(diǎn)。只有建立良好的資金集中管理模式，才能增強(qiáng)資金保障能力，降低資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資源配置效率和資金使用效益。資金集中管理是現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的必然趨勢(shì)。筆者以為應(yīng)根據(jù)省政府確定的“一個(gè)礦區(qū)一個(gè)主體開(kāi)發(fā)為主”的原則和就近適量的原則，由兼并主體企業(yè)在不同的礦區(qū)成立不同的投資公司，負(fù)責(zé)所屬礦區(qū)的兼并重組工作，投資公司實(shí)質(zhì)上代表兼并主體企業(yè)履行出資人的角色，投資公司是屬地兼并重組礦井的母公司，按照屬地原則就近管理兼并重組的

5、中小煤礦。負(fù)責(zé)落實(shí)技改、安生生產(chǎn)和日常管理等工作。1資金集中管理的模式在各個(gè)投資公司采用適用的資金集中管理模式，對(duì)各個(gè)投資公司管轄的煤礦的資金首先做到相對(duì)集中；而后在兼并主體企業(yè)層面通過(guò)構(gòu)建統(tǒng)一的資金管理平臺(tái)實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬單位資金的監(jiān)控及管理，達(dá)到資金集中管理的目的。2資金集中管理的指導(dǎo)思想實(shí)行資金集【J管理，應(yīng)以資金預(yù)算管理為抓手，以資金管理信息化為載體，以資金內(nèi)控制度為保障，以監(jiān)督與評(píng)價(jià)為手段，做到“事先有預(yù)算、事中有控制、事后有分析”

6、。3實(shí)施資金集中管理的具體措施31統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度財(cái)務(wù)政策統(tǒng)一是前提。統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的制定實(shí)施為資金集中管理提供制度保障，為了定期分析各礦井的經(jīng)營(yíng)狀況，比較經(jīng)營(yíng)成果，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有序運(yùn)行，應(yīng)制定出適合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的統(tǒng)一性、操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。通過(guò)建立健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度?？梢砸?guī)范所屬公司重要財(cái)務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，提高其財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與可比性。如：在資金監(jiān)管方面，建立統(tǒng)～的籌資管理、投資管理、資金運(yùn)作管理等各項(xiàng)制度；

7、在資產(chǎn)監(jiān)管方面，建立統(tǒng)一的固定資產(chǎn)購(gòu)建、折舊方法、資產(chǎn)核銷(xiāo)、盤(pán)虧與盤(pán)盈處理等制度；在成本費(fèi)用監(jiān)管方面，建立統(tǒng)一的業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用處理等制度；還可以建立統(tǒng)一的利潤(rùn)分配與財(cái)務(wù)報(bào)告制度；等等。并在此基礎(chǔ)上，運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)把公司內(nèi)所有財(cái)務(wù)信息集中在一起進(jìn)行處理，便于總部及時(shí)掌握相關(guān)信息、發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和解決問(wèn)題。也只有制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，才能避免各煤礦各自為政、各行其是的局面，才能形成會(huì)計(jì)核算集作者簡(jiǎn)介：魏昶(1976

8、一)男，河南武陟人，本科，研究方向：會(huì)計(jì)110中化、財(cái)務(wù)控制集中化和財(cái)務(wù)決策集中化的高度統(tǒng)一的財(cái)務(wù)集中管理體制。32收支兩條線管理收支兩條線管理模式要求各煤礦收入資金不得留存，按規(guī)定上繳投資公司；同時(shí)，各煤礦的所有支出資金均由投資公司按預(yù)算進(jìn)行下?lián)?，各煤礦不得“坐收坐支”。收支兩條線管理模式突出的特點(diǎn)在于“收支”分離，防止“以收抵支”或“以支抵收”情況的發(fā)生。收支兩條線管理的基本原則是資金的收入和支出分開(kāi)，表現(xiàn)在賬戶管理上是多賬戶模式，

9、通過(guò)銀行賬戶分開(kāi)管理實(shí)現(xiàn)收入支出的資金分開(kāi)管理；通常是各煤礦至少開(kāi)設(shè)收入專戶和支出專戶兩個(gè)銀行賬戶，分別用來(lái)核算營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用支出；收入戶只允許資金向投資公司支出；支出戶只允許資金由投資公司流入。實(shí)行收支兩條線管理模式要求投資公司具有全面預(yù)算管理能力。收支兩條線管理模式是財(cái)務(wù)集中管理的模式之一。要求企業(yè)具有很強(qiáng)的預(yù)算管理能力，否則無(wú)法實(shí)施高效的收支兩條線管理。無(wú)論是“收”還是“支”都是以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)的，“收”的資金集中管理為全

10、面預(yù)算管理提供了基礎(chǔ)；“支”的資金集中管理為全面預(yù)算管理實(shí)施提供了條件。實(shí)施收支兩條線管理要依托銀行的綜合服務(wù)能力。收支兩條線的核，厶是“收”和“支”要分開(kāi)管理，除了企業(yè)自己的財(cái)務(wù)管理制度要配合外，也需要銀行的高度配合。因此，投資公司在選擇合作銀行時(shí)應(yīng)考慮合作銀行的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)、銀行資金調(diào)撥效率、合作費(fèi)用、資金監(jiān)控服務(wù)手段、資金信息服務(wù)能力等。33推行以現(xiàn)金流量為中心的全面預(yù)算制度’投資公司應(yīng)加強(qiáng)資金預(yù)算管理工作，以現(xiàn)金流量管理為核心，細(xì)化

11、資金預(yù)算安排，高效配置企業(yè)財(cái)務(wù)資源。首先要規(guī)范資金預(yù)算編制與審核。投資公司應(yīng)以企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃作為資金預(yù)算編制依據(jù)，制訂科學(xué)合理的年度資金預(yù)算和月度資金計(jì)劃；總體資金預(yù)算方案應(yīng)經(jīng)兼并主體企業(yè)審核。其次要嚴(yán)格資金預(yù)算，逐步建立剛性控制機(jī)制。根據(jù)資金預(yù)算和月度資金計(jì)劃籌集、使用資金；未列入預(yù)算或改變預(yù)算內(nèi)容的項(xiàng)目，原則上不予實(shí)施，如必須實(shí)施應(yīng)補(bǔ)報(bào)有關(guān)審核程序。最后要加強(qiáng)資金預(yù)算執(zhí)行的跟蹤分析。投資公司應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行分析制度，對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行的

12、鶯大差異進(jìn)行檢查分析，強(qiáng)化資金預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力。總之，要運(yùn)用資金預(yù)算管理。提高資金運(yùn)行的預(yù)見(jiàn)性和可控性。34強(qiáng)力推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)目前，被兼并重組的中小煤礦的財(cái)務(wù)核算水平參差不齊，使用的財(cái)務(wù)核算軟件也各不相同，甚至有的煤礦還是手工記賬，現(xiàn)在當(dāng)務(wù)之急是統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算軟件，全部實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算電算化。如果有條件的話，應(yīng)利用先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件，讓財(cái)務(wù)遠(yuǎn)程處理和資金集中管理成為現(xiàn)實(shí)。財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)是實(shí)施資金集中管理

13、和有效監(jiān)督控制的重要工具。財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)將會(huì)計(jì)核算、資金預(yù)算管理和資金實(shí)時(shí)監(jiān)控相結(jié)合，及時(shí)準(zhǔn)確反映各煤礦的會(huì)計(jì)信息，資金的運(yùn)行狀況和風(fēng)險(xiǎn)。投資公司資金管理信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)依托兼并主體企業(yè)信息化建設(shè)工作同步推進(jìn)，并成為信息化建設(shè)的重要組成部分。資金管理信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)當(dāng)全面涵蓋企業(yè)資金管理業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的全范圍、全流程的監(jiān)督與控制。保證資金安全、及時(shí)、有效的運(yùn)行。同時(shí)，也應(yīng)大力培養(yǎng)既懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、又懂電腦軟件知識(shí)和

14、網(wǎng)絡(luò)安全知識(shí)的綜合素質(zhì)人才。只有這樣，才能更好地通過(guò)信息系統(tǒng)來(lái)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理。(下轉(zhuǎn)第179頁(yè))萬(wàn)方數(shù)據(jù)開(kāi)展糧食電子商務(wù)有利于形成公開(kāi)、公平、公正的市場(chǎng)交易原則。長(zhǎng)期以來(lái)，由于我國(guó)糧食流通的組織化、規(guī)范化程度低存在暗箱操作、商業(yè)欺詐等不正之風(fēng)。糧食電子商務(wù)，則是按照既定的交易規(guī)則，價(jià)格公開(kāi)，交易透明，并有效地引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，有著完善的履約保障機(jī)制和安全防范措施，可以有效防范交易中的不正之風(fēng)和交易風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。開(kāi)展糧食電子商務(wù)是建立全國(guó)統(tǒng)一

15、的、現(xiàn)代化的糧食大市場(chǎng)的必由之路。我國(guó)糧食批發(fā)市場(chǎng)建設(shè)己有十多年的歷史，但無(wú)論是全國(guó)性糧食批發(fā)市場(chǎng)，還是區(qū)域性糧食批發(fā)市場(chǎng)，都是相對(duì)獨(dú)立的、分割的市場(chǎng)。利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，把全國(guó)各個(gè)糧食批發(fā)市場(chǎng)聯(lián)結(jié)起來(lái)，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)交易和網(wǎng)絡(luò)交易的有機(jī)結(jié)合，形成全國(guó)統(tǒng)一的現(xiàn)代化糧食大市場(chǎng)格局，更加有利于發(fā)揮圍家宏觀調(diào)控工具和手段的作用。3我國(guó)糧食行業(yè)大力發(fā)展電子商務(wù)物流的意義分析如上分析可以看出，物；；)c起初是商務(wù)活動(dòng)發(fā)展的附屬物，而現(xiàn)在逐漸演變?yōu)橐粋€(gè)獨(dú)立的

16、行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。糧食物流也必然成為一個(gè)獨(dú)立的行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在電子商務(wù)環(huán)境下，糧食物流可以借助電子商務(wù)，發(fā)展電子商務(wù)物流，促進(jìn)糧食流通。如何利用電子商務(wù)改革現(xiàn)行的糧食物流體系以怎樣的治理結(jié)構(gòu)保證糧食物流體系的有效運(yùn)作這是目前糧食電子商務(wù)物流理論研究探討的問(wèn)題。基于此，本文認(rèn)為物流問(wèn)題是制約糧食行業(yè)電子商務(wù)發(fā)展的主要原因之一，分析我國(guó)糧食行業(yè)流通狀況，探討我國(guó)糧食行業(yè)在電子商務(wù)環(huán)境下，該如何優(yōu)化電子商務(wù)物流系統(tǒng)以及發(fā)展電子商務(wù)配送模式，從而促

17、進(jìn)糧食行業(yè)電子商務(wù)的發(fā)展，提升糧食行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，就成為我國(guó)糧食行業(yè)未來(lái)發(fā)展的重要使命之一。具體而言，我國(guó)發(fā)展糧食行業(yè)電子商務(wù)物流有以下幾個(gè)方面的重要意義：通過(guò)建立高效的糧食電子商務(wù)物流系統(tǒng)，促進(jìn)我國(guó)糧食行業(yè)電子商務(wù)的快速發(fā)展。我國(guó)糧食電子商務(wù)發(fā)展給糧食行業(yè)帶來(lái)了全新的生命(上接第1lO頁(yè))35完善資金管理制度投資公司應(yīng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)以及企業(yè)自身的管理需要，明確資金內(nèi)部控制流程，完善資金管理制度健全資金內(nèi)控管理。資

18、金管理制度包括崗位分工、付款審批權(quán)限、現(xiàn)金管理、銀行存款管理、信貸管理、監(jiān)督檢查及工作責(zé)任等方面的規(guī)定。投資公司應(yīng)強(qiáng)化對(duì)資金管理制度的執(zhí)行力，各項(xiàng)資金業(yè)務(wù)應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)操作，任何崗位和個(gè)人不得超越操作權(quán)限；嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線制度，禁止資金賬外循環(huán)。保證資金處于監(jiān)管之下。投資公司如發(fā)生重大資金支付或融資行為，應(yīng)及時(shí)向兼并豐體企業(yè)請(qǐng)示匯報(bào)。36加強(qiáng)資金管理的監(jiān)督和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)應(yīng)當(dāng)開(kāi)展資金管理的監(jiān)督及評(píng)價(jià)工作，對(duì)所屬煤礦資金運(yùn)行情況、

19、資金預(yù)算的執(zhí)行情況、重大資金決策程序的合規(guī)性、資金的使用效率、資金管理模式的效果及資金風(fēng)險(xiǎn)防范等進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。及時(shí)了解和掌握資金管理工作中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，確保資金安全高效運(yùn)轉(zhuǎn)。兼并主體企業(yè)應(yīng)及時(shí)聽(tīng)取和分析企業(yè)資金管理的情況力，是提升量糧食產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有效途徑。但我國(guó)糧食行業(yè)電子商務(wù)的發(fā)展必須以高效的物流系統(tǒng)為保障，我國(guó)糧食物流相當(dāng)落后，糧食運(yùn)輸、儲(chǔ)存問(wèn)題一直以來(lái)沒(méi)有得到很大改善。以此，通過(guò)對(duì)糧食物流現(xiàn)狀的研究，優(yōu)化和創(chuàng)新我國(guó)現(xiàn)代糧

20、食電子商務(wù)物流體系，從而促進(jìn)我國(guó)糧食行業(yè)電子商務(wù)的快速發(fā)展。通過(guò)建立高效的糧食電子商務(wù)物流系統(tǒng)，有利于推動(dòng)我國(guó)糧食行業(yè)物流的發(fā)展和管理水平的提升。隨著工業(yè)化、城市步伐的加快，國(guó)內(nèi)和國(guó)際兩個(gè)市場(chǎng)的接軌，糧食生產(chǎn)的組織形式肯定會(huì)發(fā)生大的變化，糧食流通行業(yè)的格局也肯定會(huì)發(fā)生重大變化，行業(yè)性的資源整合勢(shì)在必行。而在電子商務(wù)帶動(dòng)下，促進(jìn)糧食行業(yè)供應(yīng)鏈形成，探討多樣化物流特點(diǎn)，有利于幫助我們理清影響糧食物流發(fā)展的組織因素，從而切實(shí)推進(jìn)我國(guó)糧食物流的

21、發(fā)展和管理水平的提升。通過(guò)建立高效的糧食電子商務(wù)物流系統(tǒng)，有利于提升我國(guó)糧食行業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)旱在2002年就已經(jīng)加入w1’0，政府正在逐步放開(kāi)對(duì)糧食市場(chǎng)的保護(hù)，但由于我國(guó)糧食在儲(chǔ)存、運(yùn)輸、加工、銷(xiāo)售等物流環(huán)節(jié)上技術(shù)水平低，管理水平差，造成農(nóng)產(chǎn)品成本高，質(zhì)景差，難以與國(guó)外糧食相抗衡。而造成這一結(jié)果的根本原因在于我國(guó)糧食物流的專業(yè)化、組織化水平低。通過(guò)與發(fā)達(dá)國(guó)家進(jìn)行比較研究，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家農(nóng)產(chǎn)品物流組織的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提升我國(guó)糧食物流的組織

22、化水平，將有利于降低我國(guó)糧食物流成本，提升我國(guó)糧食國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。參考文獻(xiàn)：[1]陸勤豐：《糧食行業(yè)開(kāi)展電子商務(wù)的可行性分析》，《糧食科技與經(jīng)濟(jì)》2001年第1期。[2]況卉：《淺談糧食行業(yè)電子商務(wù)系統(tǒng)的安全問(wèn)題》?！端拇Z油科技》2003年第3期。報(bào)告，針對(duì)資金管理中反映的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)加以改進(jìn)和完善。37實(shí)施嚴(yán)格的會(huì)計(jì)人員委派制投資公司應(yīng)對(duì)每個(gè)煤礦都派駐l一2名會(huì)計(jì)人員，并對(duì)委派的會(huì)計(jì)人員實(shí)行嚴(yán)格的資格管理制度，被委派人員的人事檔

23、案、職務(wù)任免、晉升、工作調(diào)換、專業(yè)技術(shù)職務(wù)評(píng)聘、工資獎(jiǎng)金、福利待遇等都?xì)w投資公司管理，各煤礦對(duì)委派來(lái)的人員只有申請(qǐng)權(quán)、建議權(quán)，而無(wú)聘任和解聘權(quán)。在身份上，是煤礦之外的獨(dú)立人，被委派的會(huì)計(jì)人員，不能接受受派單位的任何報(bào)酬和福利待遇。要加強(qiáng)對(duì)委派人員的教育和學(xué)習(xí)，要實(shí)行定期的輪崗制度。2—3年就應(yīng)對(duì)委派的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行交流，這樣既有利于擴(kuò)大會(huì)計(jì)人員的接觸面，有利于他們的成長(zhǎng)，更有利于企業(yè)聞管理經(jīng)驗(yàn)的互相借鑒。促進(jìn)其經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。4結(jié)語(yǔ)綜