財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)危機(jī)與財(cái)務(wù)預(yù)警的關(guān)系分析

1、瀛覓鼴口趙玲筆者通過(guò)界定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)危機(jī)及財(cái)務(wù)預(yù)警的概念，引伸出三者之間的關(guān)系，目的是通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，防止財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生，并利用財(cái)務(wù)預(yù)警管理來(lái)隨時(shí)觀測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，實(shí)現(xiàn)三者的相互牽制，從而達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。一、基本含義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)是一種微觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)，同時(shí)也是現(xiàn)代企業(yè)所面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義是企業(yè)用貨幣資金償還到期債務(wù)的不確定性，而企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小就表現(xiàn)為企業(yè)能

2、否支付到期債務(wù)，以及是否會(huì)因債務(wù)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金運(yùn)動(dòng)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)在籌關(guān)注各種風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估貫穿于內(nèi)部審計(jì)工作的各環(huán)節(jié)中，以風(fēng)險(xiǎn)大小選擇審計(jì)對(duì)象的基礎(chǔ)，并制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。以工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響程度的大小確定審計(jì)工作的重點(diǎn)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)工程項(xiàng)目?jī)?yōu)先安排審計(jì)資源。對(duì)投標(biāo)至決算的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高的環(huán)節(jié)分配較多的審計(jì)資源，同時(shí)也根據(jù)各個(gè)項(xiàng)目的異同性差別審計(jì)。(3

3、)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段。施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要圍繞各個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行，按項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程將?。撼添?xiàng)目分為項(xiàng)目施工準(zhǔn)備階段、項(xiàng)目施：【階段、竣工決算階段。在項(xiàng)目準(zhǔn)備過(guò)程中審計(jì)中標(biāo)時(shí)概預(yù)算的情況、甲方資信及誠(chéng)信情況、監(jiān)理方業(yè)務(wù)社會(huì)信譽(yù)等情況。簽訂合同時(shí)，審計(jì)合同內(nèi)容有無(wú)因表達(dá)不清楚、不準(zhǔn)確可能對(duì)公司造成損失的條款，有無(wú)強(qiáng)制性條款，付款條款是否會(huì)影響企業(yè)進(jìn)度。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)與管理層溝通，現(xiàn)場(chǎng)糾正并提出審計(jì)建議，促使企業(yè)管理層進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并加

4、強(qiáng)管理。在工程施工階段，要嚴(yán)格遵照質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)材料選擇勞務(wù)方，審查質(zhì)量方面、安全方面、施工工藝方面、工序方面的管理，各個(gè)施工員簽字是否齊備，資料是否保管齊全。同時(shí)要對(duì)進(jìn)行工程變更及簽證的部分及時(shí)讓監(jiān)理及甲方簽證認(rèn)可，為以后決算提供依據(jù)，審查財(cái)務(wù)是否根據(jù)預(yù)算部門(mén)提供的進(jìn)度預(yù)算比照財(cái)務(wù)的實(shí)際成本進(jìn)行成本分析，并查出原因及時(shí)上報(bào)，為管理層決策提供依據(jù)參考。審查各個(gè)部門(mén)(工程部、安全部、材料部、財(cái)務(wù)部、質(zhì)量部、資料部等部門(mén))之間的配合，這樣對(duì)整

5、個(gè)工程的順利進(jìn)行及資金控制具有積極的影響。在工程竣工階段，做好工程決算工作，按照合同積極收回資金，同時(shí)對(duì)于保修期內(nèi)的工程分清責(zé)任進(jìn)行維修，對(duì)業(yè)主承諾的獎(jiǎng)勵(lì)要求兌現(xiàn)，做好民工后續(xù)的勞務(wù)費(fèi)支付工作。(4)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)階段。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部當(dāng)前的主要風(fēng)險(xiǎn)資、投資和用資等活動(dòng)中，由于管理不當(dāng)所導(dǎo)致的使企業(yè)喪失償債能力的可能性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)被定義為是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而導(dǎo)致蒙受損失

6、的機(jī)會(huì)和可能。財(cái)務(wù)危機(jī)有輕重之分，輕者可能僅僅是暫時(shí)的資金周轉(zhuǎn)困難，重者則是經(jīng)營(yíng)失敗或破產(chǎn)清算。財(cái)務(wù)危機(jī)還存在多種表現(xiàn)形態(tài)：(1)技術(shù)失敗，即企業(yè)無(wú)法按期履行債務(wù)合約來(lái)付息還本。(2)會(huì)計(jì)失敗，即企業(yè)的賬面凈資產(chǎn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)，資不抵債。(3)企業(yè)失敗，即企業(yè)清算后仍無(wú)力支付到期債務(wù)。(4)法定破產(chǎn)，即企業(yè)或者債權(quán)人由于債務(wù)人無(wú)法到期履行債務(wù)合約并成為持續(xù)狀態(tài)時(shí)，向法院申請(qǐng)破產(chǎn)。財(cái)務(wù)危機(jī)是破產(chǎn)的必要條件，而不是充分條件。，進(jìn)行分析，把固有風(fēng)險(xiǎn)

7、進(jìn)行量化，對(duì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)按性質(zhì)進(jìn)行歸類(lèi)，估計(jì)每項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)可能會(huì)造成的損失，根據(jù)管理層的要求確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)程度，并根據(jù)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)中施工企業(yè)應(yīng)注意的問(wèn)題1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)與施工企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)相結(jié)合。由于施工企業(yè)生產(chǎn)流程的特殊性，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)時(shí)，一定要對(duì)單位情況進(jìn)行大致了解，包括行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、相關(guān)法律、內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況等，這樣才利于識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)所在，利于分配審計(jì)資源。2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)要做好各

8、個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)工作。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)本來(lái)就是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要求施工企業(yè)每個(gè)員工都要有風(fēng)險(xiǎn)防范概念，各部門(mén)之間要有很好的配合。比如預(yù)算部門(mén)及時(shí)向財(cái)務(wù)部下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，利于財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行成本控制；工程部門(mén)及時(shí)向安全部門(mén)反映安全隱患，利于安全部門(mén)及時(shí)消除隱患；材料部門(mén)按照計(jì)劃部門(mén)下達(dá)的計(jì)劃購(gòu)買(mǎi)材料等等。這樣及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并上報(bào)解決，促進(jìn)了領(lǐng)導(dǎo)與各部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)。3要注重識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)后的評(píng)估。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)后，內(nèi)審人員關(guān)注的是該企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并了

9、解該風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)造成的后果及損失，當(dāng)前的內(nèi)部控制對(duì)現(xiàn)在的風(fēng)險(xiǎn)是否能夠控制。隨著社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，要求內(nèi)審人員將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題及時(shí)與管理層溝通并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)機(jī)制。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部控制上了一個(gè)臺(tái)階，能夠更好地為企業(yè)服務(wù)?？?作者單位：河南六建建筑集團(tuán)有限公司)[編輯：趙春穎]企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警，就是從財(cái)務(wù)角度對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)警，它是通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料的分析，利用及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相應(yīng)的數(shù)據(jù)化管理方式，預(yù)先告知企業(yè)所面臨的危險(xiǎn)

10、情況，同時(shí)分析企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的原因，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行體系隱藏的問(wèn)題，以提早做好防范措施并提出相應(yīng)的預(yù)警對(duì)策的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)危機(jī)的關(guān)系分析在經(jīng)典財(cái)務(wù)管理研究中，財(cái)務(wù)危機(jī)形成的領(lǐng)域通常被概括為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的四個(gè)種類(lèi)——籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)可能交錯(cuò)在一起發(fā)生作用。如果企業(yè)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，就可能會(huì)最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)的爆發(fā)，二者之間的關(guān)系表現(xiàn)為：(1)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要企業(yè)存在著財(cái)務(wù)活動(dòng)，

11、就存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生是一個(gè)過(guò)程，企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生可分為四個(gè)階段，即財(cái)務(wù)危機(jī)潛伏期、發(fā)作期、惡化期和實(shí)現(xiàn)期。在財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的每一個(gè)時(shí)期，只要企業(yè)加強(qiáng)危機(jī)的預(yù)警和管理，財(cái)務(wù)危機(jī)是可以防止和消除的。(2)從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)的后果來(lái)看，財(cái)務(wù)危機(jī)給企業(yè)帶來(lái)的必然是損失，嚴(yán)重時(shí)會(huì)使企業(yè)被迫進(jìn)行破產(chǎn)清算。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的則可能是預(yù)期的收益，也可能是損失。對(duì)于財(cái)務(wù)危機(jī)，企業(yè)只能是防止其發(fā)生或盡量減少其發(fā)生造成的損失；而對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

12、，只要企業(yè)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)加強(qiáng)管理，往往能夠在一定的風(fēng)險(xiǎn)條件下獲得超過(guò)預(yù)期的收益。總之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加劇會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況逐步惡化，并最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)。但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并非必然就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生，只要企業(yè)管理當(dāng)局具有良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并有充分的抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力和手段，企業(yè)完全可能轉(zhuǎn)危為安。反之，如果對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)，企業(yè)就會(huì)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。因此，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、度量和控制，可以防止財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生或減少財(cái)務(wù)危機(jī)造成的損失。三、財(cái)

13、務(wù)危機(jī)與財(cái)務(wù)預(yù)警的關(guān)系分析財(cái)務(wù)危機(jī)管理是企業(yè)為了預(yù)防、擺脫、轉(zhuǎn)化危機(jī)而采取的一系列維護(hù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)行，使企業(yè)脫離逆境，避免或減少財(cái)產(chǎn)損失，將危機(jī)轉(zhuǎn)化為轉(zhuǎn)機(jī)的一種積極主動(dòng)的企業(yè)管理行為。危機(jī)管理的研究主題是企業(yè)在遭受內(nèi)外部危機(jī)打擊時(shí)應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)對(duì)策，并探討危機(jī)形勢(shì)下的變革管理，側(cè)重于研究企業(yè)危機(jī)發(fā)生后應(yīng)如何擺脫危機(jī)的策略。企業(yè)預(yù)警管理專(zhuān)門(mén)揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的逆境現(xiàn)象：企業(yè)逆境、管理波動(dòng)、管理失誤的本質(zhì)特征、成因機(jī)理和發(fā)生規(guī)律，研究如

14、何構(gòu)建企業(yè)管理系統(tǒng)的防錯(cuò)、糾錯(cuò)機(jī)制和扭轉(zhuǎn)逆境的管理系統(tǒng)內(nèi)容。它將企業(yè)內(nèi)的各種逆境現(xiàn)象作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的活動(dòng)過(guò)程來(lái)考察，在分析了逆境與危機(jī)現(xiàn)象形成機(jī)理與內(nèi)在特性的基礎(chǔ)上，提出了早期預(yù)報(bào)與預(yù)控的原理及方法，建立了用于監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)、預(yù)報(bào)企業(yè)逆境現(xiàn)象與危機(jī)現(xiàn)象的預(yù)警指標(biāo)體系，并設(shè)計(jì)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理、營(yíng)銷(xiāo)管理、組織管理、決策事務(wù)管理、技術(shù)管理等具體預(yù)警模式和方法。財(cái)務(wù)預(yù)警與企業(yè)危機(jī)管理在某種程度上呈現(xiàn)出前后關(guān)聯(lián)的關(guān)系，起到互為補(bǔ)充的作用。這是因?yàn)楸M管

15、當(dāng)前對(duì)企業(yè)危機(jī)管理取得一定成果，但對(duì)企業(yè)危機(jī)的成因、發(fā)展過(guò)程卻缺少機(jī)理性分析和實(shí)證研究，而財(cái)務(wù)預(yù)警所確立的理念和研究方法等能彌補(bǔ)它的不足，拓展其研究領(lǐng)域，使危機(jī)管理研究更為全面、深入。反過(guò)來(lái)，財(cái)務(wù)預(yù)警行為失敗的客觀存在性也使企業(yè)一旦出現(xiàn)預(yù)警失敗必須馬上進(jìn)入危機(jī)狀態(tài)，利用危機(jī)管理理論和方法來(lái)應(yīng)對(duì)。四、財(cái)務(wù)預(yù)警與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系分析企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警就是從財(cái)務(wù)角度對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)警，它是架構(gòu)在企業(yè)預(yù)警理論之上，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料的分析，利

16、用及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相應(yīng)的數(shù)據(jù)化管理方式，預(yù)先告知企業(yè)所面臨的危險(xiǎn)情況，同時(shí)分析企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的原因，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行體系隱藏的問(wèn)題，以提早做好防范措施并提出相應(yīng)的預(yù)警對(duì)策的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。財(cái)務(wù)預(yù)警對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所具有的功效表現(xiàn)為：(1)監(jiān)測(cè)。監(jiān)測(cè)即跟蹤企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況同預(yù)定目標(biāo)、計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)狀況作出預(yù)測(cè)，找出偏差，進(jìn)行核算和考核，從中發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生偏差的原因或存在的問(wèn)題。當(dāng)可能危害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要因

17、素出現(xiàn)時(shí)，能預(yù)先發(fā)出警告，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者早作準(zhǔn)備或采取對(duì)策，以減少財(cái)務(wù)損失。(2)判斷。診斷是通過(guò)對(duì)決策結(jié)果的對(duì)比分析，運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理技術(shù)、企業(yè)診斷技術(shù)、企業(yè)預(yù)警管理方法等對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程及結(jié)果的優(yōu)劣作出判斷，找出企業(yè)運(yùn)行中的弊端及其病根所在。(3)治療。通過(guò)監(jiān)測(cè)、診斷，判斷企業(yè)存在的弊病，找出病根后對(duì)癥下藥，更正企業(yè)營(yíng)運(yùn)中的偏差或過(guò)失，使企業(yè)回復(fù)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)的軌道上來(lái)。一旦感知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)不僅能預(yù)知并預(yù)告，而且能及時(shí)找到導(dǎo)致企業(yè)

18、財(cái)務(wù)狀況惡化的主要原因，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者知其然更知其所以然，以便制定有效措施防止財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，避免財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生。財(cái)務(wù)預(yù)警不僅能預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，而且能通過(guò)系統(tǒng)詳細(xì)地記錄其發(fā)生緣由、處理經(jīng)過(guò)和解除危機(jī)的各項(xiàng)措施，以及處理反饋與改進(jìn)意見(jiàn)等，作為未來(lái)發(fā)生類(lèi)似情況的前車(chē)之鑒。這樣，企業(yè)可吸取危機(jī)發(fā)生、處理的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，避免以后產(chǎn)生同樣或類(lèi)似危機(jī)，不斷增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力?？梢?jiàn)，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)是橫向針對(duì)投資、籌資、日常經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的具體業(yè)務(wù)中存在

19、的風(fēng)險(xiǎn)，縱向針對(duì)在財(cái)務(wù)管理的信息反映、預(yù)測(cè)、決策和控制的整個(gè)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)的立體財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，這樣才能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的監(jiān)測(cè)和控制。五、結(jié)語(yǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)測(cè)，而企業(yè)危機(jī)正是因?yàn)槠髽I(yè)的種種風(fēng)險(xiǎn)因素而產(chǎn)生的，所以要建立企業(yè)的預(yù)警系統(tǒng)先要分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素。要建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，必須考慮哪些風(fēng)險(xiǎn)是形成企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的關(guān)鍵因素。企業(yè)只有處理好三者之間的關(guān)系，才能更好地建立起財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，隨時(shí)