跟蹤審計(jì)的策略及應(yīng)注意的問題——陜西省跟蹤審計(jì)研究課題組

1、鼉蘆季麓翳委琦!強(qiáng)靄耀遵張鐲籮事—接i臀礁錛曩笛勰；褥髫i秭：i曩礤s≮垮。冀卻痔盈盎≯鬈：￡≯∥嘎冀啦；盤瓤≯≈謦：吩i等”疊搿，奈蔓2籌i譬矚囂≯Z絲跟蹤審計(jì)的策略及應(yīng)注意的問題一一陜西省跟蹤審計(jì)研究課題組跟蹤審計(jì)是審計(jì)工作的延伸和擴(kuò)展，足現(xiàn)代審計(jì)方法的創(chuàng)新。從國內(nèi)實(shí)際情況看，跟蹤審計(jì)的產(chǎn)生至今不到13年，目前還處于探索階段。從理論到實(shí)務(wù)上，還有大量的問題需要通過實(shí)踐來解決。跟蹤審計(jì)是朱镕基總理在1998年所做的《政府工作報(bào)告》中第

2、一次提出的，他要求審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)“重大項(xiàng)目要進(jìn)行二號(hào)項(xiàng)審計(jì)和跟蹤審計(jì)”；隨后國務(wù)院辦公廳于1999年在《關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施工程質(zhì)量管理的通知》中提出審計(jì)部門要依據(jù)《審計(jì)法》對(duì)國家撥款的重大項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)和跟蹤審計(jì)；2001年審計(jì)署制定《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》明確要求對(duì)財(cái)政性資金投入較大或關(guān)系國計(jì)民生的園家建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)其前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施及竣工投產(chǎn)的全過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：2009年溫家寶總理在第十一屆全國人民代表人會(huì)第二次會(huì)

3、議卜所作的《政府j：作報(bào)告》再次強(qiáng)調(diào)“財(cái)政資金運(yùn)用到那里，審計(jì)就跟進(jìn)劍那里”；緊隨其后，國家審計(jì)署把對(duì)天系困計(jì)民生的特大型投資項(xiàng)目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)、重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、國家重大政策措施的執(zhí)行試行傘過程的跟蹤審計(jì)寫進(jìn)了《審計(jì)署2008至2012年審計(jì)工作規(guī)劃》中。由此不難看出，跟蹤審計(jì)經(jīng)歷了從提出到內(nèi)容、范用不斷擴(kuò)大的一個(gè)過程，也『一時(shí)體現(xiàn)了國家對(duì)于跟蹤審計(jì)的重視以及開展實(shí)施跟蹤審計(jì)的意義。一、基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展跟蹤審計(jì)的策略(

4、一)創(chuàng)新審計(jì)理念，全方位開展跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)是指園家審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)單位、項(xiàng)目的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的一種監(jiān)督活動(dòng)。劉家義審計(jì)長指出，要從為什么審計(jì)、為誰審計(jì)、誰來審計(jì)、怎么審計(jì)等四個(gè)方面，切實(shí)樹立“科學(xué)的審計(jì)觀”，堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重的理念。圍繞關(guān)系人民群眾切身利益的項(xiàng)目資金，關(guān)注國家重大政策措施的執(zhí)行情況，揭示和分析存在的突出矛盾、問題和薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地從完善制度和政策的層面

5、提出意見和建議。基層審計(jì)機(jī)關(guān)要順應(yīng)形勢發(fā)展需要，由事后的、靜態(tài)的、微觀的、批判性的傳統(tǒng)審計(jì)向預(yù)防的、動(dòng)態(tài)的、宏觀的、建設(shè)性的現(xiàn)代審計(jì)理念轉(zhuǎn)變，大力推廣運(yùn)用跟蹤審計(jì)，凡具備條件的項(xiàng)目，都應(yīng)積極開展跟蹤審計(jì)。當(dāng)前應(yīng)重點(diǎn)向社保、農(nóng)業(yè)、資源、環(huán)保、外資運(yùn)用等專項(xiàng)目資金審計(jì)拓展，特別是在重大投資項(xiàng)目、重火資源環(huán)境項(xiàng)目、重大民生專項(xiàng)資金審計(jì)中全面開展跟蹤審計(jì)。要加強(qiáng)立項(xiàng)調(diào)查研究，緊緊圍繞黨委政府工作中心和經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中存在的突出問題，確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)

6、目，精心組織實(shí)施，充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。(■)完善配套制度和辦法，推動(dòng)跟蹤審計(jì)規(guī)范開展。跟蹤審計(jì)已經(jīng)展現(xiàn)出強(qiáng)大的生命力，但由于仍處在初級(jí)階段，規(guī)范化程度還不高?，F(xiàn)行的某蝗制度和準(zhǔn)則條款也影響和制約著它的發(fā)展。麻加大創(chuàng)新力度為其創(chuàng)造良好的制度環(huán)境。一是推行跟蹤審計(jì)意見書。與傳統(tǒng)審計(jì)形式相比跟蹤審計(jì)的最大優(yōu)勢在于能及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決問題，堵塞漏洞。因此，應(yīng)設(shè)立與跟蹤審計(jì)相適應(yīng)的文書載體，及時(shí)揭露問題，促進(jìn)管理。從實(shí)踐看，通過出具《跟蹤審計(jì)意見

7、書》一類的文書，及時(shí)揭露問題，向被審計(jì)單位提出意見和建議，可以起到邊審計(jì)、邊整改、邊規(guī)范、邊提高的作用，增強(qiáng)了審計(jì)處理的時(shí)效性，是具有跟蹤審計(jì)特色的審計(jì)文節(jié)。經(jīng)過一段時(shí)間的實(shí)踐之后，可以將其納入審計(jì)準(zhǔn)則，作為法定審計(jì)文書使用。在目前W以作為過渡性文書使用，如遇到被審計(jì)單位不接受、不落實(shí)時(shí)，也町以通過下達(dá)審計(jì)決定書的方式進(jìn)行處理。二是推行階段跟蹤審計(jì)報(bào)告?，F(xiàn)在，跟蹤審計(jì)的對(duì)象都是黨委政府關(guān)心、社會(huì)群眾關(guān)注的重要資金和重大項(xiàng)目，并且具有周期

8、長、資金量大的特點(diǎn)，它們的運(yùn)用和建設(shè)情況r‘分引人注目。如果等資金和項(xiàng)目審汁全部結(jié)束后，才出具審汁報(bào)告，則不能有效滿足黨委政府和社會(huì)各界的需求。因此，可以根據(jù)資金運(yùn)用和項(xiàng)目建設(shè)過程，合理劃分周期，出具階段性審計(jì)報(bào)告，定期反映資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)階段性狀況和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)建議，在審計(jì)全部結(jié)束后出具最終審計(jì)報(bào)告，做到階段性審計(jì)報(bào)告和最終審計(jì)報(bào)告的有機(jī)結(jié)合，以滿足黨委、政府和社會(huì)的需求。(三)科學(xué)選擇審計(jì)項(xiàng)目，列入當(dāng)年項(xiàng)目計(jì)劃。跟蹤審計(jì)項(xiàng)

9、目確定包括兩個(gè)方面：一是合理界定項(xiàng)日范圍；二是準(zhǔn)確選擇項(xiàng)目內(nèi)容。項(xiàng)目范圍內(nèi)容的選擇取決于審計(jì)的目標(biāo)和理念，要從規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、財(cái)政資金運(yùn)用等方面確定跟蹤審計(jì)范圍、內(nèi)容。對(duì)于財(cái)政資金用于建設(shè)、維護(hù)、購置、重要活動(dòng)事項(xiàng)和其他專項(xiàng)支出的，由于社會(huì)影響面大，既涉及經(jīng)濟(jì)效益，又有明顯社會(huì)效益，JI為關(guān)注，都萬方數(shù)據(jù)切叨攢酣珊蜘A虧fJt.即可%悅?cè)銮心防纾?~~:Yti.t氣曹)1號(hào).~咕，巧在~:(.(節(jié)吼.~!.川::~~~l~戶~l~t~:

10、事“雖~~啊!全問他:.飛盟跟蹤審計(jì)的策略及應(yīng)注意的問題一一陜西省跟蹤審計(jì)研究課題組跟蹤審計(jì)庭審計(jì)工作的延伸和擴(kuò)展，是現(xiàn)代審計(jì)方法的創(chuàng)新.從罔內(nèi)實(shí)際情況肴，跟蹤審計(jì)的產(chǎn)生班今不到13年，~前還處于探索階段。從現(xiàn)論到實(shí)絡(luò)上，坯布大麓的問賺需要跑過實(shí)踐來解快。跟蹤審計(jì)是朱鏘基總蹲在1998年所做的《政府工作報(bào)告》中第…次提出的，他要求審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)“重大項(xiàng)目要進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)和跟蹤審計(jì)隨后國務(wù)院辦公廳于1999年在《關(guān)于加強(qiáng)棋礎(chǔ)設(shè)施工相質(zhì)量管理的通

11、知》中提出審計(jì)部門要依據(jù)《審計(jì)怯》對(duì)國家提款的重大項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)和跟蹤審計(jì)2001年審計(jì)署制定《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》明確要求對(duì)財(cái)政性資金投入較大戰(zhàn)關(guān)系國計(jì)民生的國家建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì):t鬧劇憤備、建設(shè)實(shí)施政竣工投產(chǎn)的全過和進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督2009年翻家主總現(xiàn)在第十…崩金國人民代表大會(huì)第二次會(huì)議k所作的《政附L作報(bào)告》再次強(qiáng)調(diào)“財(cái)政資金運(yùn)用到那蟲，審計(jì)就跟進(jìn)到那里緊隨其后，罔家審計(jì)署把對(duì)關(guān)系問計(jì)民生的特大型投資項(xiàng)目、特殊資源

12、開發(fā)與環(huán)境保護(hù)事刷、i重大突發(fā)性公共事刷、回家重大政策描施的執(zhí)行試行傘過程的跟蹤審計(jì)瑪進(jìn)了《審計(jì)署2008籃2012年審計(jì)工作規(guī)劃》中。由此不難看出，跟蹤審計(jì)經(jīng)歷了從提出到內(nèi)容、范罔不斷擴(kuò)大的一個(gè)過程，也同時(shí)體現(xiàn)了國家對(duì)于跟蹤審計(jì)的重視以此開展實(shí)施跟蹤審計(jì)的意義。…、.腰審計(jì)機(jī)關(guān)開展踉蹤審計(jì)的策略(…)創(chuàng)新審計(jì)理念，全方位開展跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)是指回家審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)單位、項(xiàng)日的財(cái)政財(cái)務(wù)收支戊相關(guān)組濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合

13、法性、放益性進(jìn)行的一種監(jiān)督捕動(dòng)。劉東義審計(jì)長指出，要從為什么審計(jì)、為誰審計(jì)、誰來審計(jì)、怎么審計(jì)等四個(gè)H閣，切實(shí)樹立“科學(xué)的審計(jì)劇聯(lián)持監(jiān)督與服務(wù)井攘的珊念。罔繞關(guān)系人民群眾切身利益的項(xiàng)目資金，關(guān)注間家意大政策措施的執(zhí)付情況，擱乖和分析存在的突出矛盾、問題和薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)忡地從究靜制度和政策的居國提出意見和建議.慕層審計(jì)機(jī)關(guān)要順應(yīng)形勢發(fā)展商費(fèi)，由事后的、靜態(tài)的、微觀的、批判性的傳統(tǒng)審計(jì)向預(yù)防的、動(dòng)態(tài)的、宏觀的、建設(shè)性的現(xiàn)代審計(jì)用念轉(zhuǎn)變，大

14、力推(，運(yùn)用跟蹤審計(jì)，凡具備條件的項(xiàng)目，都應(yīng)積極開展跟蹤審計(jì)。當(dāng)前由囊點(diǎn)向社保、農(nóng)業(yè)、資溯、環(huán)保、外資運(yùn)用等專項(xiàng)目…ISHENJIYU刷J資金審計(jì)拓展，特別是在熏大投資項(xiàng)目、1段大資掘環(huán)境項(xiàng)目、囊大民f:專項(xiàng)費(fèi)愈審計(jì)中全劇開展跟踹審計(jì)。擺加強(qiáng)立刷調(diào)查研究，緊緊罔繞黨委政府工作中心和經(jīng)濟(jì)杜會(huì)運(yùn)行中存在的費(fèi)出問腿，確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，精心組織實(shí)施，充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)“功能.(工)完靜配牽制度和辦法，推動(dòng)跟蹤審計(jì)規(guī)范開展。跟蹤審計(jì)已經(jīng)展現(xiàn)出強(qiáng)大

15、的哩命力，但由于仍處在初級(jí)階段，規(guī)范化程度還不高。現(xiàn)行的某#專制度和準(zhǔn)則條就也影響和制約著它的發(fā)展。附加大創(chuàng)新力度，為其創(chuàng)造良好的制度環(huán)境。一是推仔跟蹤審計(jì)意見書。與傳統(tǒng)審計(jì)形式相比，跟蹤審計(jì)的最大優(yōu)勢在于能及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決問睡，埔寨漏洞。時(shí)此，應(yīng)設(shè)立與跟蹤審計(jì)相適應(yīng)的文書載體，及時(shí)揭露問腿，促進(jìn)管理。從實(shí)踐者，通過出具《跟蹤審計(jì)意見書》…類的文書，及時(shí)擱躇|可腿，向被審計(jì)單位提出意見和建議，可以起到邊審計(jì)、地整改、jtz規(guī)泡、地提高的作用

16、，增強(qiáng)了審計(jì)處艦的時(shí)效性，是具膏跟蹤審計(jì)特色的審計(jì)文1S.經(jīng)過…段時(shí)間的實(shí)踐之后，可以將其納入審計(jì)準(zhǔn)則，作為法定審計(jì)文書使用。在目前可以作為過欖性文書使用，如跑到被審計(jì)單位不接受、不部實(shí)時(shí)，也nJ以i搖過下達(dá)審計(jì)決定書的方式進(jìn)行處理。二是推行階段跟蹤審計(jì)報(bào)告?，F(xiàn)在，跟蹤審計(jì)的對(duì)象都是黨蠶政府關(guān)心、社會(huì)群眾關(guān)拙的最要嘴金和意大項(xiàng)目，井且具有周期氏、資金髓大的特點(diǎn)，它們的運(yùn)用和建設(shè)情況1分引人tt目。如果嗨資金和劇目審計(jì)全部結(jié)束后，才出具審

17、計(jì)報(bào)告，則不能布放滿足黨委政府和社會(huì)各界的街求。因此，可以根據(jù)資金運(yùn)用和項(xiàng)目建設(shè)過程，合理刷分周期，1M具階段性審計(jì)報(bào)告，定期反映資金運(yùn)行和現(xiàn)H建設(shè)階段性狀況和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)建議，在審計(jì)全部結(jié)束后出具最終審計(jì)報(bào)告，做到階段性審計(jì)報(bào)告和最終審計(jì)報(bào)告的有機(jī)結(jié)合，以滿足黨委、政府和社會(huì)的需求。(三)科學(xué)選擇審計(jì)項(xiàng)目，列入當(dāng)年項(xiàng)目計(jì)劃。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目確定包括兩個(gè)卻回是什理界定頂日部鬧二是準(zhǔn)確埠拌項(xiàng)日內(nèi)容。項(xiàng)目施罔內(nèi)容的戰(zhàn)擇取戰(zhàn)于審計(jì)的目標(biāo)和

18、理念，要從規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、財(cái)政資金邊用等方刷確定跟蹤審計(jì)他闊、內(nèi)容。對(duì)于財(cái)政資金用于建設(shè)、維護(hù)、購置、1重要活動(dòng)事l員和具他專項(xiàng)支出的，由于社會(huì)影響回大，既涉及經(jīng)濟(jì)放鹽，又有明顯社會(huì)放益，J“為關(guān)性，都靜麟，攮譬：囂斃。毋萄嗡品建i冀盞舀鼯穗盔礎(chǔ)蕾露≈寫函舀芝毫穩(wěn)基籃蹦醵鷺琵式茹嬲㈥㈣盈矗美緩熬囊：，課題研究應(yīng)納入跟蹤審計(jì)范圍。具體包括：城市基本建設(shè)、重大固定資產(chǎn)投資支出：國債資金支出；社會(huì)保障、醫(yī)療保障和農(nóng)村合作醫(yī)療支出：救災(zāi)、救濟(jì)、扶

19、貧、以工代賑、扶困、優(yōu)撫等資金支出；政府采購支出：國有資產(chǎn)變價(jià)收入及支出：財(cái)政各專項(xiàng)資金存款利息收入及支出；教育、衛(wèi)生、科技專項(xiàng)支出：涉農(nóng)、水利、林業(yè)、畜牧專項(xiàng)支出5其他重要活動(dòng)事項(xiàng)支出。如目前麻把促進(jìn)中央擴(kuò)大內(nèi)需各項(xiàng)政策措施的落實(shí)作為跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。對(duì)于財(cái)政資金用于人員工資及日常辦公的行政經(jīng)費(fèi)，實(shí)行跟蹤審計(jì)意義不大，一般不應(yīng)納入。(四)創(chuàng)新審計(jì)方式方法，提高跟蹤審計(jì)的針對(duì)性。資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)都有其自身的規(guī)律，因此，應(yīng)根據(jù)資金和項(xiàng)

20、目的特點(diǎn)不斷創(chuàng)新跟蹤審計(jì)的具體形式，最大限度的發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用。一是階段性跟蹤審計(jì)。將資金運(yùn)行、項(xiàng)目建設(shè)全過程劃分為若干階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)。審計(jì)人員少與任務(wù)重是當(dāng)前審計(jì)工作面臨的毛要矛盾，開展全過程“貼身”式跟蹤審計(jì)難度較大。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)周期，開展階段性跟蹤審計(jì)，以提高審計(jì)效率和質(zhì)量。二是環(huán)節(jié)性跟蹤審計(jì)。針對(duì)資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，其最大的特點(diǎn)在于貫徹了“突出重點(diǎn)”的原則，通過對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)發(fā)生的

21、重要事項(xiàng)的監(jiān)督，如對(duì)建設(shè)項(xiàng)目中征地拆遷、招投標(biāo)、重要隱蔽工程、重大工程變更等重要事項(xiàng)以及重大資金籌集、工程款撥付等環(huán)節(jié)的審計(jì)，既能節(jié)省人力物力，又能保障項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量。三是同步跟蹤審計(jì)。是指派出審計(jì)人員常駐資金管理單位或工程建設(shè)現(xiàn)場，進(jìn)行全過程不間斷的跟蹤審計(jì)，這一形式可以充分掌握資金運(yùn)用和項(xiàng)目建設(shè)情況j最大限度的獲得審計(jì)成果，但是投入審計(jì)力量較多，除特殊的審計(jì)項(xiàng)目外，一般不宜采用此形式。四是批量跟蹤審計(jì)或行業(yè)、系統(tǒng)跟蹤審計(jì)。它是對(duì)同一類

22、型、同一行業(yè)或系統(tǒng)的所有建設(shè)項(xiàng)目全部進(jìn)行跟蹤審計(jì)。其長處是可以將一個(gè)或幾個(gè)資金、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中取得成果和經(jīng)驗(yàn)擴(kuò)大到同類型資金、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中去，提高審計(jì)效率，擴(kuò)大審計(jì)成效。二、開展跟蹤審計(jì)及應(yīng)注意的幾個(gè)問題(一)圍繞法規(guī)和審計(jì)工作職責(zé)，研究和制訂開展跟蹤審計(jì)的操作規(guī)范，規(guī)范和指導(dǎo)跟蹤審計(jì)工作，促進(jìn)跟蹤審計(jì)實(shí)現(xiàn)制度化、規(guī)范化。通過制度規(guī)范跟蹤審計(jì)的方式，使審計(jì)做到恰當(dāng)介入建設(shè)環(huán)節(jié)，恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見和建議，正確處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。當(dāng)前任務(wù)是

23、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，如果包辦代替建設(shè)單位的管理職能，審計(jì)工作就會(huì)陷入非常被動(dòng)的境地。(二)正確處理跟蹤審計(jì)和一般審計(jì)的關(guān)系，制訂切實(shí)可行的建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作計(jì)劃。跟蹤審計(jì)適合重大政府公共工程的審計(jì)，對(duì)一般建設(shè)工程不可能也沒有必要實(shí)施跟蹤審計(jì)。同時(shí)這也是“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的工作原則所決定的，是統(tǒng)籌審計(jì)資源，合理調(diào)配人員、降低審計(jì)成本的必要措施。(三)研究和制訂建設(shè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)效益評(píng)價(jià)體系。通過制訂審計(jì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)效益評(píng)價(jià)體系，全方位對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)

24、行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)促進(jìn)項(xiàng)Li管理、控制建設(shè)成本、提高投資效益的作用。跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)方式，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中逐漸采用，并為國家節(jié)省了大量建設(shè)資金和杜絕、揭示了一批貪污腐敗行為，取得了明顯的管理效益和直接經(jīng)濟(jì)成果。只要我們樹立跟蹤審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理念，以科學(xué)發(fā)展觀作為統(tǒng)領(lǐng)，努力做好“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”，即：實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊決算審計(jì)到跟蹤審計(jì)的轉(zhuǎn)變，從揭示和查處違法違紀(jì)問題到實(shí)現(xiàn)預(yù)防為主的免疫系統(tǒng)轉(zhuǎn)變；堅(jiān)持服務(wù)與監(jiān)督并舉。從

25、投資管理體制、機(jī)制、制度、效益著眼，從各個(gè)重要環(huán)節(jié)著手，實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、合法性審計(jì)與經(jīng)濟(jì)性、效益性以及效果性審計(jì)的結(jié)合：建立事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督的“三統(tǒng)一”跟蹤審計(jì)監(jiān)督體系。(四)跟蹤審計(jì)要突出重點(diǎn)，量力而行。審計(jì)機(jī)關(guān)在跟蹤審計(jì)時(shí)，要區(qū)別項(xiàng)目不同情況，明確審計(jì)目標(biāo)，抓住藿要環(huán)節(jié)，關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)和重點(diǎn)內(nèi)容開展審計(jì)。要結(jié)合各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)際承受能力，積極穩(wěn)妥，盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點(diǎn)地開展跟蹤審計(jì)。另一方面，要講究跟蹤審計(jì)方法。由于

26、受審計(jì)力量限制和為了提高工作效率，可主要采取抽樣審計(jì)方法，找準(zhǔn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，明確審計(jì)重點(diǎn)，起到事半功倍的作用。(五)審計(jì)機(jī)關(guān)開展跟蹤審計(jì)要準(zhǔn)確定位。要恪守《審計(jì)法》賦予的監(jiān)督職能，把握好審計(jì)機(jī)關(guān)是監(jiān)督者的角色定位，要依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，做到“到位而不越位、不錯(cuò)位”，不能替代建設(shè)單位和相關(guān)職能部門應(yīng)負(fù)的職責(zé)，也不能混同于被審計(jì)單位的內(nèi)審部門。要堅(jiān)持在法定職權(quán)內(nèi)開展跟蹤審計(jì)工作，不能因?qū)徲?jì)介入時(shí)點(diǎn)提前，而去參與項(xiàng)目管理，這是違背審計(jì)監(jiān)

27、督的本意。(六)對(duì)廉潔從審提出了新的更高的要求。對(duì)政府建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)是由審計(jì)機(jī)關(guān)組織進(jìn)行的，跟蹤審計(jì)項(xiàng)目一般持續(xù)時(shí)間長。參加跟蹤審計(jì)的有國家審計(jì)人員和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)選派的協(xié)審人員，審計(jì)人員組成多元化，再加之跟蹤審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性、特殊性，使得廉潔從審的防線拉長了，廉政風(fēng)險(xiǎn)增大了，廉政建設(shè)的任務(wù)加重了。需要強(qiáng)化廉政制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，加大廉政教育，弘揚(yáng)審計(jì)人員職業(yè)道德，使每位參與跟蹤審計(jì)的人員自覺成為“守廉有責(zé)”的衛(wèi)士，共同守住廉政建

28、設(shè)的防線。跟蹤審計(jì)開創(chuàng)了審計(jì)工作的新局面，不僅使事后審計(jì)面臨的一些問題得到了解決，而且大大拓展了審計(jì)的功能，在實(shí)踐中彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的應(yīng)用前景。作為基層審計(jì)機(jī)關(guān)我們要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，對(duì)跟蹤審計(jì)進(jìn)行積極的探索和研究，使其在理論上、制度上和實(shí)務(wù)上不斷完善和規(guī)范，從而更好的為經(jīng)濟(jì)建設(shè)和改革發(fā)展服務(wù)，充分發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能。課題組成員：王忠義原建秦張群香田小莉雷琳潔李郁輝董敏紅賀天學(xué)蘇新元現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)2010第6期一萬方數(shù)

29、據(jù)臍帶的但如a僻晦劇組撒礎(chǔ)硝:tl必劇蹦蹦蹦甜甜蹦蹦棋瞅瞅跚唰踹椰歹也刷品d翩翩壞，煤題研究應(yīng)納入跟蹤審計(jì)施圍。具體包括z城市幕本建設(shè)、意大固定資產(chǎn)投資支出:國債資金支出:社會(huì)保障、醫(yī)療保障和農(nóng)村合作醫(yī)療支出:救災(zāi)、教濟(jì)、扶貧、以工代賑、扶圓、優(yōu)撫等資金支出:政府采購支出:闊高資產(chǎn)變價(jià)收入及支出:財(cái)政各專項(xiàng)資金存款利息收入及支出:教育、衛(wèi)生、科技專項(xiàng)支出:攢農(nóng)、水利、林業(yè)、商牧專項(xiàng)支出:其他重要活動(dòng)事項(xiàng)支出。如目前陽把促進(jìn)中央擴(kuò)大內(nèi)需各

30、瑣政策措施的落實(shí)作為跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。對(duì)于財(cái)政資金用于人員工資及日常辦公的行政經(jīng)費(fèi)，實(shí)行跟蹤審計(jì)意義不大，一般不應(yīng)納入。(四)制新審計(jì)方式方法，提高跟蹤審計(jì)的針對(duì)性。資金i運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)都有其自身的規(guī)律，因此，院根據(jù)資金和項(xiàng)目的特點(diǎn)不斷創(chuàng)新跟蹤審計(jì)的具體形式，最大限度的發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用?！请A段性跟蹤審計(jì)。將資金運(yùn)行、項(xiàng)目建設(shè)余過程劃分為若干階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)。審計(jì)人員少與任務(wù)囔是當(dāng)前審計(jì)工作面臨的主要矛盾，開展坐過程“貼身“式跟蹤審

31、計(jì)難度較大.因此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)周期，開展階段性跟蹤審計(jì)，以提高審計(jì)數(shù)率和質(zhì)景。二是環(huán)節(jié)性跟蹤審計(jì)。針對(duì)資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)的撒點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，其最大的特點(diǎn)在于貫徹了“突出重點(diǎn)“的鼠則，通過對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)發(fā)生的言重要事項(xiàng)的監(jiān)督，如對(duì)建設(shè)項(xiàng)目中征地拆遷、招投標(biāo)、寬耍隱蔽工程、童大工程變更智囊要事項(xiàng)以及蔑大資金籌集、工程款撥付等環(huán)節(jié)的審計(jì)，既能節(jié)省人力物力，又能保障明日審計(jì)質(zhì)量。三是間步跟蹤審計(jì).是指派出審計(jì)人員常駐資金管理

32、單位或工程建設(shè)現(xiàn)場，進(jìn)行全過程不間晰的跟蹤審計(jì)，這一形式可以充分掌據(jù)資金運(yùn)用和項(xiàng)目建設(shè)情況“最大限臟的技得審計(jì)成果，但是投入審計(jì)力最較多，除特殊的審計(jì)項(xiàng)目外，…般不宜來用此形式。四是批量跟蹤審計(jì)或行業(yè)、系統(tǒng)跟蹤審計(jì)。它是對(duì)同一類型、同一行業(yè)或系統(tǒng)的所有建設(shè)項(xiàng)目全部進(jìn)行跟蹤審計(jì)。其長處是可以將一個(gè)或幾個(gè)資金、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中取得成果和經(jīng)輸擴(kuò)大到罔樊型資金、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中去，提高審計(jì)放事，擴(kuò)大審計(jì)成效.二、開展跟蹤審計(jì)及股潑露的幾個(gè)問題(一)

33、罔燒法規(guī)和審計(jì)工作職責(zé)，研究和制叮開展跟蹤審計(jì)的操作規(guī)袍，規(guī)范和指導(dǎo)跟蹤審計(jì)工作，促進(jìn)跟蹤審計(jì)實(shí)現(xiàn)制度化、劃商化。通過制度規(guī)部跟蹤審計(jì)的方式，使審計(jì)做到恰當(dāng)介入建設(shè)環(huán)節(jié)，恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見和建議，正確處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。當(dāng)前任務(wù)是監(jiān)督和評(píng)價(jià)，如果包辦代替建設(shè)單位的管理職能，審計(jì)工作就會(huì)陸入非常被動(dòng)的境蛐。(二)正確處理跟蹤審計(jì)和一般審計(jì)的關(guān)系，制訂切實(shí)可行的建設(shè)項(xiàng)H跟蹤審計(jì)工作計(jì)劃。跟蹤審計(jì)適合重大政府公共工程的審計(jì)，對(duì)一般建設(shè)工程不可能

34、也沒有必要實(shí)施跟蹤審計(jì).同時(shí)這也是“全回審計(jì)、突出熏點(diǎn)“的工作服則所快定的，是統(tǒng)籌審計(jì)資源，合理調(diào)配人員、降低審計(jì)戚本的必要措施。(三)研究和制訂建設(shè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)嗷蔬評(píng)價(jià)體蕉.涌進(jìn)制訂審計(jì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)般越評(píng)價(jià)體系，全方位對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，克分發(fā)揮跟蹤審計(jì)促進(jìn)現(xiàn)H管理、控制建設(shè)成本、提高投資放益的作用.跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)方式，1在層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中逐漸采用，井為國家節(jié)省了大最建設(shè)資金和杜絕、揭示了一批貪污腐敗行為，取得了明顯的管

35、理放益和直接經(jīng).擠成果。只要找們樹立跟蹤審計(jì)“免瘦系統(tǒng)“理念，以科學(xué)發(fā)展觀作為統(tǒng)鎖，努力做好“兩個(gè)轉(zhuǎn)變即:實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)的資錨防弊決算審計(jì)到跟蹤審計(jì)的轉(zhuǎn)變，從揭示和查處遺怯違紀(jì)問跑到實(shí)現(xiàn)預(yù)防為主的免疫系統(tǒng)轉(zhuǎn)變:堅(jiān)持服務(wù)與監(jiān)督井舉。從投資管理體制、機(jī)制、制服、散敲著眼，從各個(gè)重要環(huán)節(jié)著手，實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、合法性審計(jì)與經(jīng)濟(jì)性、效益性以及效果性審計(jì)的結(jié)合:建立事前預(yù)防、事中報(bào)制、事后監(jiān)督的“三統(tǒng)一“跟蹤審計(jì)脫督體系。(四)跟蹤審計(jì)要突出囔點(diǎn)，量力而行.

36、審計(jì)機(jī)關(guān)在跟蹤審計(jì)時(shí)，要區(qū)別項(xiàng)目不間情況，明確審計(jì)目標(biāo)，抓住1重要環(huán)節(jié)，關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)和重點(diǎn)內(nèi)容開展審計(jì)。要結(jié)合各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)際承受能力，積極穩(wěn)妥，盡力而為，把握好尺度和分寸，有熏點(diǎn)蝴開展跟蹤審計(jì)。另一方酶，要講究跟蹤審計(jì)方挫。由于受審計(jì)力量限制和為了提高工作放率，商I3:費(fèi)采取抽樣審計(jì)方法，找準(zhǔn)管理中的薄瑞環(huán)節(jié)，明確審計(jì)攘點(diǎn)，跑到事半功倍的作用。(丑)審計(jì)機(jī)關(guān)開展跟蹤審計(jì)要準(zhǔn)確定位。要恪中《審計(jì)拮》賦予的監(jiān)督職能，把握好審計(jì)機(jī)關(guān)是監(jiān)督者的

37、角色定位，由要依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，做到“到位而不越位、不錯(cuò)位不能替代建設(shè)單位和相關(guān)職能部門應(yīng)負(fù)的職責(zé)，也不能混間于被審計(jì)單位的內(nèi)審部門。要堅(jiān)持在法定職權(quán)內(nèi)開展跟蹤審計(jì)工作，不能回審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)提前，而去參與項(xiàng)目管理，這是應(yīng)背審計(jì)監(jiān)督的本意。(六)對(duì)廉潔從審提出了新的更高的要求。對(duì)政府建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)是由審計(jì)機(jī)關(guān)組織進(jìn)行的，跟蹤審計(jì)項(xiàng)目…般持續(xù)時(shí)間長，參加跟蹤審計(jì)的有罔來審計(jì)人員和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)選派的協(xié)審人員，審計(jì)人員組成多元化，再加之跟

38、蹤審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性、特殊性，使得廉潔從審的防線拉長了，廉政風(fēng)除增大了，廉政建設(shè)的任務(wù)加醒了.需要強(qiáng).化廉政制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，加大廉政教育，弘揚(yáng)審計(jì)人員職業(yè)道德，使每位參與跟蹤審計(jì)的人員自覺成為“守廉有費(fèi)“的R士，共同守住廉政建設(shè)的防線。跟蹤審計(jì)開倒了審計(jì)工作的新局面，不僅使事后審計(jì)酣臨的一些問題得到了解決，陽且大大拓脫了審計(jì)的功能，在實(shí)踐中彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的耐用前景.作為基層審計(jì)機(jī)關(guān)我們要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，對(duì)跟蹤審計(jì)進(jìn)行