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1、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規(guī)程》的通知國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規(guī)程》的通知國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)[2004]143號(hào)成文日期:20041022字體:【大】【中】【小】各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:根據(jù)2001年5月1日起施行的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱稅收征管法)及其2002年10月15日起施行的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱稅收征管法實(shí)施
2、細(xì)則)有關(guān)條款的規(guī)定,對(duì)《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規(guī)程》〔國(guó)稅發(fā)(1998)59號(hào)〕(以下簡(jiǎn)稱規(guī)程)的相關(guān)條款以及《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)審計(jì)、調(diào)查和稅收調(diào)整工作程序底稿》(以下簡(jiǎn)稱底稿)的相關(guān)表書進(jìn)行了初步修訂,現(xiàn)印發(fā)你局,請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局二○○四年十月二十二日關(guān)于《規(guī)程》修訂后的相關(guān)條款及其《底稿》的修訂說(shuō)明關(guān)于《規(guī)程》修訂后的相關(guān)條款及其《底稿》的修訂說(shuō)明一、關(guān)于《規(guī)程》相關(guān)條款的修訂(一)《規(guī)程》第一條修改為:“為了促
3、使關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)的稅務(wù)管理工作(以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作)走向規(guī)范化、程序化,不斷提高工作質(zhì)量和效率,根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱稅法)第十三條及其實(shí)施細(xì)則(以下簡(jiǎn)稱稅法實(shí)施細(xì)則)第四章第五十二條至五十八條規(guī)定、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱稅收征管法)第三十六條及其實(shí)施細(xì)則(以下簡(jiǎn)稱稅收征管法實(shí)施細(xì)則)第五十一條至五十六條規(guī)定、《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理實(shí)施辦法》〔
4、國(guó)稅發(fā)(1992)237號(hào)〕(以下簡(jiǎn)稱實(shí)施辦法)、《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹(關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理實(shí)施辦法)幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》〔國(guó)稅發(fā)(1992)242號(hào)〕以及我國(guó)政府與有關(guān)國(guó)家(特別行政區(qū))政府間簽定的稅收協(xié)定(或安排)的有關(guān)規(guī)定(以下簡(jiǎn)稱稅收協(xié)定或安排),借鑒國(guó)際上通常的做法,結(jié)合我國(guó)稅收征管體制改革的總體要求和實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作的具體實(shí)踐,制定本規(guī)程?!保ǘ兑?guī)程》第三條修改為:“本規(guī)程所稱各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指設(shè)區(qū)的市、
5、自治州以上稅務(wù)局。為規(guī)范實(shí)施本規(guī)程,可由設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局內(nèi)設(shè)立的專職進(jìn)行國(guó)際(涉外)稅收管理的機(jī)構(gòu)或其他相關(guān)稅務(wù)管理部門具體辦理?!豹ぃㄈ兑?guī)程》第四條修改為:“稅法實(shí)施細(xì)則第五十二條所稱‘在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面,存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系’、‘直接或者間接地同為供;因特殊情況不能按期提供的,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面延期申請(qǐng),經(jīng)批準(zhǔn),可以延期提供,但最長(zhǎng)不得超過(guò)30日。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)延期申請(qǐng)之日起五日內(nèi)函
6、復(fù),超過(guò)期限或未函復(fù)的,視同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已同意企業(yè)的延期申請(qǐng)。企業(yè)未按規(guī)定期限(包括延長(zhǎng)期限)提供有關(guān)價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料的,依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定予以處罰;提供虛假資料,不如實(shí)反映情況,或者拒絕提供有關(guān)資料的,依照稅收征管法實(shí)施細(xì)則第九十六條的規(guī)定予以處罰?!豹ぃ兑?guī)程》第十九條修改為:“國(guó)內(nèi)異地調(diào)查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容涉及本省其它地區(qū)以及跨省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市的,應(yīng)商請(qǐng)有關(guān)稅務(wù)局協(xié)助
7、調(diào)查。確因工作需要,須跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)實(shí)地進(jìn)行審計(jì)、調(diào)查取證的,應(yīng)逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。1.本省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)的,由企業(yè)所在地所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直接商有關(guān)稅務(wù)局協(xié)助辦理。2.跨省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市范圍的,由企業(yè)所在地所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫《關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查工作聯(lián)系單》,上報(bào)本省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市主管稅務(wù)機(jī)關(guān),由其與有關(guān)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系辦理。有
8、關(guān)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到聯(lián)系單后20日內(nèi)給予書面答復(fù)。3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題時(shí),如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)有與外地的關(guān)聯(lián)企業(yè)間通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移收入或利潤(rùn)的證據(jù)時(shí),應(yīng)主動(dòng)通知外地關(guān)聯(lián)企業(yè)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān),相互協(xié)助,共同查證。4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)須跨省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市實(shí)地進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì)、調(diào)查取證的,應(yīng)書面將詳細(xì)情況(包括調(diào)查時(shí)間、地點(diǎn)、對(duì)象、內(nèi)容等)逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后實(shí)施。”(七)《
9、規(guī)程》第二十二條修改為:“境外調(diào)查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì)調(diào)查時(shí),確需取得境外有關(guān)可比價(jià)格、經(jīng)濟(jì)情況等信息資料的,可報(bào)請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局通過(guò)稅收協(xié)定的情報(bào)交換程序進(jìn)行。也可報(bào)經(jīng)批準(zhǔn),通過(guò)我駐外機(jī)構(gòu)調(diào)查搜集有關(guān)可比信息資料。對(duì)須派員赴有關(guān)國(guó)家(特別行政區(qū))實(shí)地進(jìn)行審計(jì)調(diào)查取證的,應(yīng)按照稅收協(xié)定或安排的有關(guān)規(guī)定以及外事管理規(guī)定,逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)?!豹ぃò耍┬薷摹兑?guī)程》第二十八條第四款,增列第五、第六款如下:“(四)其他合
10、理方法。在上述三種調(diào)整方法均不能適用時(shí),可采用其他合理的替代方法進(jìn)行調(diào)整,如可比利潤(rùn)法、利潤(rùn)分配法、凈利潤(rùn)法等。采用其它合理方法,關(guān)鍵是要注意其可比性、合理性及方法的使用條件。(五)依照稅收征管法實(shí)施細(xì)則第五十三條的規(guī)定,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),也可對(duì)未來(lái)年度的關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)采用預(yù)約定價(jià)。(六)對(duì)企業(yè)未能按期提供其與關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料的;或者提供虛假資料;或者不如實(shí)反映情況;或者拒絕提供有關(guān)資料的,主管稅
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