會(huì)計(jì)科目與帳戶(hù)-l

1、第二章,會(huì)計(jì)科目與帳戶(hù),本講主要內(nèi)容,一、會(huì)計(jì)要素二、會(huì)計(jì)等式三、會(huì)計(jì)科目四、會(huì)計(jì)帳戶(hù),一、會(huì)計(jì)要素,會(huì)計(jì)要素定義： 指對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按性質(zhì)進(jìn)行的分類(lèi)。包括六要素：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn),（一）資產(chǎn),資產(chǎn)定義資產(chǎn)的特征資產(chǎn)的分類(lèi),資產(chǎn)定義,資產(chǎn)定義：是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。,資產(chǎn)的特征,1、資產(chǎn)必須為企業(yè)擁有或控制。也就是說(shuō)資產(chǎn)應(yīng)該由企業(yè)所

2、擁有的，即使不為企業(yè)所擁有，也是企業(yè)所控制的。2、資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來(lái)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益。3、資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)。,資產(chǎn)的分類(lèi),資產(chǎn),,流動(dòng)資產(chǎn),非流動(dòng)資產(chǎn),,庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款待攤費(fèi)用存貨（原材料、低值易耗品、產(chǎn)成品）,,長(zhǎng)期投資（股票、債券投資）,固定資產(chǎn)（房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備）,無(wú)形資產(chǎn) (專(zhuān)利、商標(biāo)、土地使用權(quán)）,其它資產(chǎn)（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）,（一年以?xún)?nèi)）,（一年

3、以上）,（二）負(fù)債,負(fù)債定義負(fù)債的特征負(fù)債的分類(lèi),負(fù)債定義,負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。,負(fù)債的特征,1、負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。2、負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。3、負(fù)債是現(xiàn)時(shí)的義務(wù)。,負(fù)債的分類(lèi),負(fù)債,,流動(dòng)負(fù)債,長(zhǎng)期負(fù)債,,短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利潤(rùn)其它應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用,長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款,,（一年內(nèi)）

4、,（一年以上）,所有者權(quán)益,所有者權(quán)益定義所有者權(quán)益的分類(lèi),所有者權(quán)益定義,所有者權(quán)益是指企業(yè)的投資人在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，是企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的差額，即企業(yè)的凈資產(chǎn)。,所有者權(quán)益分類(lèi),所有者權(quán)益,,實(shí)收資本 （投資者投入的資本金）,資本公積 （資本溢價(jià)、外幣損益）,盈余公積（從稅后利潤(rùn)中提取的公積金）,未分配利潤(rùn),四、收入,收入定義收入的特征收入的分類(lèi),收入定義,收入 指企業(yè)由于銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

5、等所成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。,收入的特征,1、收入產(chǎn)生于企業(yè)日常活動(dòng)的全過(guò)程，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。如企業(yè)銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)的收入等。2、收入是與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。3、收入最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。,收入的分類(lèi),收入,,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)）,其他業(yè)務(wù)收入（材料銷(xiāo)售、包裝物出租）,營(yíng)業(yè)外收入 （罰金收入、固定資產(chǎn)清理收入）,投資收益 （對(duì)外投資收益）,公允價(jià)值變動(dòng)損益,（五）費(fèi)用,費(fèi)用

6、定義費(fèi)用的特征費(fèi)用的分類(lèi),費(fèi)用的定義,費(fèi)用是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。,費(fèi)用的特征,1、費(fèi)用是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的2、費(fèi)用的發(fā)生會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益的減少。3、費(fèi)用與利潤(rùn)分配無(wú)關(guān)。,費(fèi)用的分類(lèi),費(fèi)用,,生產(chǎn)成本,期間費(fèi)用,,直接費(fèi)用（直接材料、直接人工）,間接費(fèi)用（制造費(fèi)用）,,營(yíng)業(yè)費(fèi)用（銷(xiāo)售費(fèi)用）,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,資產(chǎn)減值損失,營(yíng)業(yè)外損失,六、利潤(rùn),利潤(rùn)定義利潤(rùn)的特征利潤(rùn)的分類(lèi)

7、,利潤(rùn)定義,利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中全部收入減去全部費(fèi)用后的凈額。,利潤(rùn)的特征,1、利潤(rùn)是收入和費(fèi)用兩個(gè)會(huì)計(jì)要素相互配比的結(jié)果。當(dāng)某一會(huì)計(jì)期間的收入大于費(fèi)用時(shí)，表現(xiàn)為企業(yè)盈利，反之則表現(xiàn)為企業(yè)虧損。2、利潤(rùn)的形成會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)，盈利的發(fā)生會(huì)使所有者權(quán)益的增加，而虧損的發(fā)生則會(huì)造成所有者權(quán)益的減少。,利潤(rùn)的分類(lèi)（按業(yè)務(wù)分）,利潤(rùn),,主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn),其他業(yè)務(wù)利潤(rùn),營(yíng)業(yè)外收支差額,,投資凈收益,

8、二、會(huì)計(jì)等式,會(huì)計(jì)等式的含義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響,（一）會(huì)計(jì)等式的含義,資產(chǎn)＝權(quán)益資產(chǎn)＝債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益,會(huì)計(jì)等式的含義,收入－費(fèi)用＝利潤(rùn) 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋利潤(rùn)資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入,四種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，引起資產(chǎn)項(xiàng)目之間發(fā)生此增彼減，增減金額相等，平衡關(guān)系不變。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，引起權(quán)益項(xiàng)目之間發(fā)生此增彼減，增減金額相等，平衡關(guān)系

9、不變。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，引起資產(chǎn)與權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)增加，雙方增加的金額相等，平衡關(guān)系不變?！　　〗?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，引起資產(chǎn)與權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)減少，雙方減少的金額相等，平衡關(guān),九種具體情況,（1）資產(chǎn)項(xiàng)目此增彼減，增減金額相等，會(huì)計(jì)恒等式保持平衡；（2）負(fù)債項(xiàng)目此增彼減，增減金額相等，會(huì)計(jì)恒等式保持平衡；（3） 所有者權(quán)益項(xiàng)目此增彼減，增減金額相等，會(huì)計(jì)恒等式保持平衡；（4） 資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目等額增加，會(huì)計(jì)恒等式保持平衡；

10、（5） 資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目等額減少，會(huì)計(jì)恒等式保持平衡；（6） 資產(chǎn)項(xiàng)目和所有者權(quán)益項(xiàng)目等額增加，會(huì)計(jì)恒等式保持平衡；（7）資產(chǎn)項(xiàng)目和所有者權(quán)益項(xiàng)目等額減少，會(huì)計(jì)恒等式保持平衡；（8）負(fù)債項(xiàng)目增加，所有者權(quán)益項(xiàng)目減少，增減金額相等，會(huì)計(jì)恒等式保持平衡；（9）負(fù)債項(xiàng)目減少，所有者權(quán)益項(xiàng)目增加，增減金額相等，會(huì)計(jì)恒等式保持平衡。,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響舉例,用銀行存款購(gòu)進(jìn)原材料5000元。 向銀行借入短期借

11、款30000元，直接償還應(yīng)付賬款。公司接受Ａ公司投入的機(jī)器一臺(tái)價(jià)值120000元。 公司以銀行存款上交本月應(yīng)交的稅費(fèi)70000元。,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響舉例,企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品，收到銷(xiāo)售收入價(jià)款100000元，存入銀行。接供電部門(mén)通知，企業(yè)管理部門(mén)發(fā)生電費(fèi)2000元尚未支付。以庫(kù)存現(xiàn)金支付企業(yè)管理部門(mén)辦公用品費(fèi)500元。企業(yè)用產(chǎn)品抵償前欠光明公司的貨款65000元。,三、會(huì)計(jì)科目,會(huì)計(jì)科目的概念 會(huì)計(jì)科目表設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則

12、 會(huì)計(jì)科目的作用會(huì)計(jì)科目的分類(lèi),（一）會(huì)計(jì)科目的概念,會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容在按照會(huì)計(jì)要素分類(lèi)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步分類(lèi)的項(xiàng)目。,（二）會(huì)計(jì)科目表,見(jiàn)教材44頁(yè),（三）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則,科學(xué)性滿(mǎn)足需要相對(duì)穩(wěn)定統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合合規(guī)性,（五）會(huì)計(jì)科目的作用,會(huì)計(jì)科目是反映資金運(yùn)動(dòng)的方法。 會(huì)計(jì)科目是編制記帳憑證的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)科目為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件。會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)師報(bào)表提供了方便,（六）會(huì)計(jì)科目的分

13、類(lèi),會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容性質(zhì)分類(lèi)按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同來(lái)分類(lèi)按用途分類(lèi),1、會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容性質(zhì)分類(lèi),會(huì) 計(jì) 科 目,,,,,資 產(chǎn) 類(lèi),,,,現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款,,其他應(yīng)收款、原材料、產(chǎn)成品、待攤費(fèi)用,,固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、待處理財(cái)產(chǎn)損益,,負(fù) 債 類(lèi),,,,,,,短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資,應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、預(yù)提費(fèi)用,,權(quán) 益 類(lèi),,,,,實(shí)收資本、資本公積、盈余公積,本年

14、利潤(rùn)、利潤(rùn)分配,,成 本 類(lèi),,,,,生產(chǎn)成本,制造費(fèi)用,,損 益 類(lèi),,,,,,產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出,產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用,產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、營(yíng)業(yè)處收入,*,,,,,,,,,,,,總分類(lèi)科目（一級(jí)科目）,原材料（10000元）,明細(xì)分類(lèi)科目,二級(jí)科目（子目）,明細(xì)科目（細(xì)目）,主要材料（6000元）,輔助材料（4000元）,,鋼材 1000元水泥 2000元木材 3000元,汽油 400

15、0元,,,2、按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同來(lái)分,3、按用途分類(lèi),,會(huì) 計(jì) 科 目,,,,盤(pán) 存 類(lèi),,,,,,現(xiàn)金、銀行存款,原材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn),,結(jié) 算 類(lèi),,,,,,應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款,短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款,其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金,,權(quán) 益 類(lèi),,實(shí)收資本、資本公積、盈余公積,,,收 入 類(lèi),,產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、營(yíng)業(yè)外收入,,費(fèi) 用 類(lèi),,,,,,生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本,管理

16、費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用,產(chǎn)品銷(xiāo)售成本及附加、所得稅、營(yíng)業(yè)外支出,,跨期攤配類(lèi),,待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用,,財(cái)務(wù)成果類(lèi),,本年利潤(rùn),,調(diào) 整 類(lèi),,累計(jì)折舊、利潤(rùn)分配、待處理財(cái)產(chǎn)損益,*,四、會(huì)計(jì)帳戶(hù),會(huì)計(jì)帳戶(hù)的定義設(shè)置賬戶(hù)的必要性會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)的關(guān)系賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu),（一）會(huì)計(jì)帳戶(hù)的定義,會(huì)計(jì)帳戶(hù)：是為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)、序時(shí)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生而引起的會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)，提供各種會(huì)計(jì)信息，根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中開(kāi)設(shè)記帳單元。

17、,（二）設(shè)置賬戶(hù)的必要性,更好地反映資金變化（46頁(yè)）壓縮信息數(shù)量、提高信息質(zhì)量,（三）賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別,聯(lián)系,,（1）會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的分類(lèi)。,（2）會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)；賬戶(hù)是依據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的。,區(qū)別,,（1）會(huì)計(jì)科目是名稱(chēng)，會(huì)計(jì)賬戶(hù)有具體的結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),（2）權(quán)限不同，會(huì)計(jì)科目由國(guó)家財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一制定，賬戶(hù) 由企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)科目和需要自行設(shè)定。,（四）會(huì)計(jì)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)（

18、二種形式）,,,,借方,貸方,賬戶(hù)名稱(chēng),,（教學(xué)用丁字賬）,賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）,,,,,,,,,,,,年,月,日,憑證,種類(lèi),號(hào)碼,摘 要,借 方,貸 方,借或貸,余 額,,（實(shí)際用開(kāi)字賬）,賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)的四個(gè)基本內(nèi)容1、賬戶(hù)名稱(chēng)（即會(huì)計(jì)科目）；2、日期（用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期）；3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要（概括說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）；4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額發(fā)生額（包括增加額、減少額）余額（包括期初余額和期末余額）（期未余額 = 期

19、初余額 + 本期增加額－本期減少額）,原 材 料,,借方,貸方,,期初余額 1000,（1）原材料購(gòu)入 2000 （2）原材料領(lǐng)出 1500（3）原材料購(gòu)入 3000 （4）原材料領(lǐng)出 2500,,本期增加額 5000 本期減少額 4000期未余額 2000,原 材 料,,,,,,,,,,,,,年

20、憑 證,月 日 種類(lèi) 號(hào)數(shù),摘 要 借 方 貸 方,借或貸,余 額,1 1 期初余額 借 1000 2 付 5 原材料購(gòu)入 2000

21、 借 3000 3 轉(zhuǎn) 7 原材料領(lǐng)出 1500 借 1500 5 付 9 原材料購(gòu)入 3000 借 4500 8 轉(zhuǎn)