混凝土納稅評估模型

1、商品混凝土納稅評估模型及案例商品混凝土納稅評估模型及案例一、行業(yè)介紹（一）行業(yè)定義（一）行業(yè)定義商品混凝土，又稱預(yù)拌混凝土，簡稱為“商砼（tng）”，就是將水泥、河沙、卵石、水以及根據(jù)需要摻入的外加劑、礦物摻和料等按一定比例，在攪拌站經(jīng)計量、拌制后采用運輸車在規(guī)定時間內(nèi)運至使用地點出售的建筑材料生產(chǎn)過程。其實質(zhì)就是把混凝土這種主要建筑材料，從備料、拌制到運輸?shù)壬a(chǎn)環(huán)節(jié)，從傳統(tǒng)的現(xiàn)場攪拌施工中脫離出來，進行高度專業(yè)化的集中批量生產(chǎn)，有利于

2、保證工程質(zhì)量、降低能耗、節(jié)省施工用地、改善勞動條件、減少環(huán)境污染等。其國民經(jīng)濟代碼屬于非金屬礦物制品業(yè)中的水泥制品制造，行業(yè)明細代碼為3021。（二）（二）行業(yè)類型行業(yè)類型商品混凝土的特性主要表現(xiàn)在混凝土強度等級、坍落度（混凝土的塑化性能和可泵性）及石料最大公稱粒徑等方面，混凝土強度等級用C和強度等級值表示，強度等級數(shù)值越大強度越高，根據(jù)強度等級可以分為C10、C15、C20、C25、C30、C35、C40、C45、C50、C55、C6

3、0等型號的產(chǎn)品，強度等級不大于C50的產(chǎn)品為通用品，強度等級大于C50的產(chǎn)品為特制品。我市該行業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品主要集中在C20、C25、C30、C35四種型號。本模型適用所有等級的商品混凝土。（三）（三）生產(chǎn)設(shè)備及工藝簡介生產(chǎn)設(shè)備及工藝簡介商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)的主要生產(chǎn)設(shè)備是按生產(chǎn)線組合在一起的，一條生產(chǎn)線包括立軸式混凝土攪拌機、皮帶電機、水泥螺旋電機、空壓機、水泵、油泵、管道泵等。湘潭市內(nèi)的商品混凝土生產(chǎn)線主要分為120型、180型兩種型號

4、，120型指設(shè)計生產(chǎn)能力為1小時生產(chǎn)混凝土120方，180型指設(shè)計生產(chǎn)能力為1小時生產(chǎn)混凝土180方。除生產(chǎn)線上的生產(chǎn)設(shè)備以外，商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)一般還有運輸攪拌車和泵車，混凝土攪拌運輸車大多使用容量為1014立方米的攪拌筒。產(chǎn)品的主要生產(chǎn)工藝為：水泥、河沙、卵石及其輔料在攪拌場分倉貯存→經(jīng)運輸履帶或其他方式卸到儲料斗內(nèi)→稱量配料→經(jīng)履帶提升進入立軸式的混凝土攪拌機內(nèi)→經(jīng)攪拌后生成產(chǎn)成品→混凝土從攪拌機內(nèi)卸入到專用的混凝土攪拌運輸車里。

5、生產(chǎn)過程中，上料、配料、稱量、攪拌、卸料均實現(xiàn)自動控制，計量精度高。二、二、行業(yè)稅收風險管理分析（一）生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律（一）生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律1、生產(chǎn)流程和工藝簡單，不同品種間的生產(chǎn)工藝基本相同，且同類產(chǎn)品不同企業(yè)的附加值基本一致，行業(yè)內(nèi)不同企業(yè)之間的可比性較強。商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)的主要經(jīng)營流程為：企業(yè)與客戶簽訂合同→客戶通過施工單位向企業(yè)發(fā)出需求通知→生產(chǎn)部門根據(jù)客戶需求安排生產(chǎn)計劃→試驗部門按要求確定配方并進行試驗→將配方送企業(yè)的攪拌站正式生

6、產(chǎn)→用攪拌車將混凝土運到工地→到達工地后，由專門的運送泵將混凝土運到指定的位置→結(jié)算貨款。2、國家對商品混凝土規(guī)定有嚴格的質(zhì)量標準，產(chǎn)品配方嚴格，主要原料是水泥、砂、石子三種，水泥標號主要以P42.5為主，主要輔料為粉煤灰和外加劑。不同型號的混凝土原料基本相同，只是原料之間配合比例發(fā)生變化而已。外加劑是根據(jù)客戶的不同要求而選擇添加的，主要有：減水劑（節(jié)省水泥，提高強度）、膨脹劑（用于減少裂縫）、緩凝劑（延長混凝土凝結(jié)）、早強劑（用于快速

7、提高混凝土強度，防止凍裂）等。3、商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)的主要能耗是電力和水，且能耗比例較為固定。由于目前大多數(shù)混凝土生產(chǎn)企業(yè)是自行打井和從河里取水，耗水量無法真實統(tǒng)計，因此電耗用量能較為真實的反應(yīng)企業(yè)的產(chǎn)量。4、產(chǎn)品存放時間較短，一般不能超過4個時，企業(yè)將商品混凝土生產(chǎn)出來后，必須及時用運輸車運至建筑施工現(xiàn)場澆鑄，其間攪拌筒始終處于轉(zhuǎn)動狀態(tài)，不能停頓，否則混凝土會發(fā)生凝固報廢。同時商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)均是按照客戶的需求以銷定產(chǎn)，其產(chǎn)量就是銷

8、量，銷售環(huán)節(jié)簡單固企業(yè)的收入與成本數(shù)據(jù)不配比，影響了應(yīng)納稅所得額的計算。三、評估方法（一）投入產(chǎn)出測算分析法（一）投入產(chǎn)出測算分析法:1、原理描述投入產(chǎn)出測算分析法主要是根據(jù)混凝土生產(chǎn)企業(yè)一定期間內(nèi)實際投入原材料、輔助材料的數(shù)量，按照確定的投入產(chǎn)出比（定額）測算出企業(yè)評估期的產(chǎn)品產(chǎn)量，結(jié)合產(chǎn)品銷售單價測算分析納稅人實際的銷售收入，并與納稅人申報信息進行對比分析的方法。2、評估模型年總產(chǎn)量（立方米）①=水泥總耗用量單位混凝土耗用量年總產(chǎn)量

9、（立方米）②=砂石總耗用量單位混凝土耗用量測算年總產(chǎn)量（立方米）=（年總產(chǎn)量①年總產(chǎn)量②）2銷售收入=單位售價企業(yè)年總產(chǎn)量說明：年總產(chǎn)量①和年總產(chǎn)量②正常情況下應(yīng)是基本一致的，如兩個產(chǎn)量值差距不大，可以計算平均值確定年總產(chǎn)量，如兩個產(chǎn)量值差距較大，則應(yīng)進一步核查原因。3、標準值參考范圍以下列出C20C45型號的商品混凝土單位產(chǎn)品平均耗用原材料數(shù)量的情況：主要原材料(公斤立方)水泥（P42.5）砂石子生產(chǎn)標號用量用量用量C20219799

10、1117C252427771118C302737421116C353027071115C4033168411114、數(shù)據(jù)獲取途徑（1）內(nèi)部管理信息：商品混凝土企業(yè)的生產(chǎn)成本明細帳，憑證。（2）外部信息采集：從原材料采購方獲取。5、疑點判斷經(jīng)測算分析出的產(chǎn)量與企業(yè)帳載的產(chǎn)量對比，如果企業(yè)帳載的產(chǎn)量小于測算的產(chǎn)量，那么該企業(yè)可能存在隱瞞銷售收入的嫌疑。6、應(yīng)用要點（1）注意將測算分析和實地調(diào)查相結(jié)合。對測算分析結(jié)果，必須深入調(diào)查，可以從企業(yè)