農民專業(yè)合作社賬務處理實務操作.doc

1、農民專業(yè)合作社賬務處理實務農民專業(yè)合作社賬務處理實務一、合作社使用賬簿、單據(jù)合作社統(tǒng)一使用“農民專業(yè)合作社統(tǒng)一賬簿”，嚴格執(zhí)行《農民專業(yè)合作社財務會計制度（試行）》規(guī)定，根據(jù)實際需要設置賬簿，一般設立總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、產品物資賬、固定資產賬、經營收支賬、股金賬、應收應付（成員往來）賬及成員賬戶。固定資產、產品物資類使用“數(shù)量金額式”賬簿；收入支出類使用“多欄式”賬簿；現(xiàn)金、銀行存款類使用“日記賬”；總賬等其他類使用“三欄

2、式”賬簿。合作社收支單據(jù)除外部取得外，日常收款使用“農民專業(yè)合作社收款收據(jù)”，支出使用“農民專業(yè)合作社付款票據(jù)”，購入產品物資使用“農民專業(yè)合作社產品物資入庫單”，出售產品物資使用“農民專業(yè)合作社產品物資出庫單”。二、記賬憑證編制合作社每發(fā)生一項經濟業(yè)務，都要取得原始憑證，并據(jù)以編制記賬憑證，月末，將已經登記過賬簿的原始憑證和記賬憑證，分類裝訂成冊，妥善保管。三、合作社資金來源的賬務處理合作社的資金來源有：成員入社股金（包括：貨幣資金和

3、非貨幣資產）、國家財政直接補助、他人捐贈、借款、成員往來、合作社積累等。（一）股金的核算成員入社投入貨幣資金和非貨幣資產時，按實際收到的金額和投資各方確認的價值，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產”、“產品物資”、“無形資產”等科目，按其合作社與成員確認的股金額，貸記“股金”科目，實際出資與確認的股金額之間的差額，貸記或借記“資本公積”科目?！纠?】合作社收到成員入社投入現(xiàn)金20萬元，存款10萬元，農業(yè)機械5臺評估確認價為3萬元

4、，協(xié)議確認股金額32萬元。會計分錄為：借:庫存現(xiàn)金銀行存款固定資產30000貸：股金資本公積10000（二）財政直接補助資金的核算合作社收到國家財政直接補助資金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專項應付款”科目。合作社按照國家財政補助資金的項目用途，取得固定資產、農業(yè)資產、無形資產等時，按實際支出，借記“固定資產”、“牲畜（禽）資產”、“林木資產”、“無形資產”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，同時借記“專項應

5、付款”科目，貸記“專項基金”科目；用于開展信息、培訓、農產品質量標準與認證、（五）成員往來的核算合作社與其成員發(fā)生應付款項和收回應收款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”科目；償還應付款項和發(fā)生應收款項時，借記“成員往來”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。【例6】合作社向甲成員借現(xiàn)金10000元，作為流動資金，期限為6個月。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金10000貸：成員往來—甲成員10000【例7】合作社將

6、統(tǒng)一采購的化肥發(fā)放給乙成員5袋，計款1000元，暫欠。會計分錄為：借：成員往來—乙成員1000貸：產品物資1000（六）合作社積累核算合作社從當年實現(xiàn)的可分配盈余中，按章程規(guī)定的比例提取盈余公積時，借“盈余分配—各項分配”科目，貸“盈余公積”科目。會計分錄為：【例8】年終，合作社實現(xiàn)可分配盈余元，按章程規(guī)定提取10%的公積金。會計分錄為：借：盈余分配—各項分配10000貸：盈余公積10000四、合作社經營業(yè)務的賬務處理（一）（一）合作社

7、統(tǒng)一采購生產資料出售給成員，將成員生產的產品收購后對外銷售時，賬務處理如下：1、合作社統(tǒng)一采購生產資料時，按其購入價與發(fā)生的相關費用，借記“產品物資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付款”等科目。合作社將產品物資分配或出售給成員時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”（出售給非成員的借記：“應收款”）等科目，貸記“經營收入”科目，同時，借記“經營支出”科目，貸記“產品物資”科目?！纠?】3月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以25