政府審計(jì)課后習(xí)題答案整理

1、第一章政府審計(jì)理論架構(gòu)思考題：1，概述政府審計(jì)起因各學(xué)說的主要觀點(diǎn)從審計(jì)發(fā)展的縱向觀察，審計(jì)監(jiān)督與國(guó)家治理有著深厚的歷史淵源，或者說審計(jì)與國(guó)家治理、政府經(jīng)濟(jì)規(guī)模保持著諸多關(guān)聯(lián)。關(guān)于審計(jì)起源，理論界有以下說法：國(guó)家職能說：認(rèn)為審計(jì)產(chǎn)生于國(guó)家治理的政治和經(jīng)濟(jì)需要維護(hù)王權(quán)說：認(rèn)為審計(jì)萌生于維護(hù)統(tǒng)治者權(quán)力的需要民主政治說：認(rèn)為審計(jì)是一項(xiàng)國(guó)家政治制度，旨在維護(hù)社會(huì)公眾的政治權(quán)益和經(jīng)濟(jì)權(quán)益，實(shí)現(xiàn)民主政治權(quán)力制衡說：認(rèn)為審計(jì)是對(duì)權(quán)力一一主要是對(duì)政府的

2、經(jīng)濟(jì)權(quán)力的制約與平衡財(cái)政監(jiān)督說：認(rèn)為審計(jì)是對(duì)政府財(cái)政收支的監(jiān)督協(xié)調(diào)與平衡宏觀控制說：認(rèn)為審計(jì)是政府宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的需要及有效工具查賬說：認(rèn)為審計(jì)是檢查政府簿記、平衡收支的手段兩權(quán)分立說：認(rèn)為審計(jì)是對(duì)財(cái)產(chǎn)所有對(duì)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和財(cái)產(chǎn)管理權(quán)分離后產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)督利益沖突說：認(rèn)為審計(jì)是調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)利益、消除經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各種矛盾和沖突的減震器籌資說：認(rèn)為審計(jì)是保證政府財(cái)政收入和控制財(cái)政支出并使之符合社會(huì)利益的需要資金市場(chǎng)說：認(rèn)為審計(jì)是保證投資者的權(quán)益

3、、維護(hù)市場(chǎng)資金運(yùn)動(dòng)和正常流向的需要客觀限制說：認(rèn)為審計(jì)彌補(bǔ)了政府經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的既有局限，成為政府管理經(jīng)濟(jì)的助手和參謀可信性說：認(rèn)為審計(jì)提升了社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息的可信性，避免了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的死角和信息非透明或不對(duì)稱性管理者說：認(rèn)為審計(jì)在成本效益對(duì)比有利的前提下，實(shí)際上扮演了政府管理者的角色或部分角色組織控制說：認(rèn)為審計(jì)是一種政府或其他組織的內(nèi)部控制，有助于組織分權(quán)，防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)受托責(zé)任說：認(rèn)為審計(jì)是滿足于財(cái)產(chǎn)的所有者將財(cái)產(chǎn)管理使用權(quán)委托財(cái)產(chǎn)管理人后

4、，由于無法直接控制受托責(zé)任人的行為，而對(duì)管理者進(jìn)行監(jiān)督和檢查的需要占主導(dǎo)的理論論述是：導(dǎo)致政府審計(jì)產(chǎn)生的決定性因素是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并經(jīng)此構(gòu)建政（的審計(jì)的基本理論框架以下兩項(xiàng)基本理論是上述觀點(diǎn)所不悖的，得到理論界的廣泛肯定或贊同：第一，政府審計(jì)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展一定階段的產(chǎn)物，是與國(guó)家政權(quán)半生并且成為國(guó)家機(jī)器的要部件，其功能主要是從經(jīng)濟(jì)方面保護(hù)或維系國(guó)家國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)，維持｜了國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)的安全。揭二，政府審計(jì)隨著筆跡豆場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成長(zhǎng)而得以長(zhǎng)足

5、發(fā)展，市場(chǎng)為政府審社提供了廣闊的舞臺(tái)，特別是近、現(xiàn)代審計(jì)，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)更是結(jié)下了不解之緣。2，論述我國(guó)古代政府審計(jì)發(fā)展的主要?dú)v史事件A夏商西周時(shí)期，是我國(guó)審計(jì)的萌芽和產(chǎn)生階段。西周出現(xiàn)“宰夫”，是我國(guó)有史記載最早的國(guó)家審計(jì)（但國(guó)家審計(jì)應(yīng)該自國(guó)家出現(xiàn)之時(shí)就有了〉B南宋設(shè)立“諸君諸司審計(jì)司”，也稱審計(jì)員，這是我國(guó)古代第一個(gè)以“審計(jì)”命名的專職審計(jì)機(jī)構(gòu)3，試從古今中外政府審計(jì)發(fā)展的史實(shí)，分析政府審計(jì)的產(chǎn)生發(fā)展與社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)的關(guān)系與政治與經(jīng)濟(jì)的

6、發(fā)展基本同步，史實(shí)未整理況撥款使用情況的效果。2001年美國(guó)審計(jì)總署更名為美國(guó)政府責(zé)署，突出了對(duì)政府責(zé)任審計(jì)，反映了其未來的發(fā)展方向。日本1880年設(shè)立會(huì)計(jì)檢查院。1889年制定會(huì)計(jì)檢察院法，規(guī)定會(huì)計(jì)檢查員直屬天皇，獨(dú)立于內(nèi)閣。會(huì)計(jì)檢查員主要對(duì)國(guó)家財(cái)政決算進(jìn)行審計(jì)。1947年新憲法，新會(huì)計(jì)檢查院法，規(guī)定會(huì)計(jì)檢查院是一個(gè)不屬于國(guó)會(huì)、內(nèi)閣或司法機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)。德國(guó)1871年建立德國(guó)審計(jì)法庭，對(duì)皇家會(huì)’計(jì)賬目進(jìn)行審查。1950年根據(jù)《德意志聯(lián)邦共

7、和國(guó)基本法》成立聯(lián)邦審計(jì)院。1985年修改的《聯(lián)邦審計(jì)院法》徹底改變了西德國(guó)家審計(jì)的地位，從司法型轉(zhuǎn)為獨(dú)立型。前蘇聯(lián)1917年《關(guān)于成立國(guó)家檢察委員會(huì)》、《關(guān)于人民委員會(huì)國(guó)家監(jiān)察人民委員會(huì)的權(quán)力》，決定成立國(guó)家監(jiān)察委員會(huì)，兼國(guó)家審計(jì)職責(zé)。1918年，俄羅斯蘇維埃聯(lián)邦社會(huì)主義共和國(guó)憲法，規(guī)定了審計(jì)監(jiān)督制度。1965年，根據(jù)《蘇聯(lián)人民監(jiān)督法》成立蘇聯(lián)人民監(jiān)察委員會(huì)，是全國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)，在蘇聯(lián)部長(zhǎng)會(huì)議和最高蘇維埃的雙重領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)中央和地方各級(jí)

8、政府、企業(yè)社會(huì)團(tuán)體實(shí)行全面監(jiān)督5，試舉例說明我國(guó)政府審計(jì)的目標(biāo)、職能和作用我國(guó)政府審計(jì)目標(biāo)有三：真實(shí)性：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性進(jìn)行的監(jiān)督（財(cái)務(wù)收支真實(shí)存在，已經(jīng)發(fā)生，有無差錯(cuò)虛假舞弊行為：經(jīng)濟(jì)信息客觀，真實(shí)，全面〉合法性：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的合法性驚醒審計(jì)監(jiān)督（政府依法行政，規(guī)范行政，執(zhí)法行為客觀公正〉效益性審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。包括兩個(gè)部分：經(jīng)濟(jì)效益，社會(huì)效益。具體包括三個(gè)方面：經(jīng)濟(jì)性，效率性，效果性〈經(jīng)濟(jì)效益審

9、計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)〉職能有三：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督：通過走訪審計(jì)監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理行為在規(guī)定的范圍內(nèi)和正確的軌道上運(yùn)行而不偏離之（政府財(cái)務(wù)收支審計(jì)，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)：按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，通過審查評(píng)定被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)管理行為、決策行為、計(jì)劃、方案的先進(jìn)性、合理性和可行性，其內(nèi)部控制和內(nèi)部管理是否健全，財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否按照預(yù)算執(zhí)行，有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理行為的結(jié)果是否達(dá)到較好的業(yè)績(jī)等，肯定成績(jī)、發(fā)現(xiàn)問題、提出建議、做出評(píng)價(jià)。（經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

10、〉經(jīng)濟(jì)鑒證：對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和有關(guān)資料的性質(zhì)、范圍、程度進(jìn)行證實(shí)，或就某個(gè)命題進(jìn)行證明（經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即具有經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能，有時(shí)也具有經(jīng)濟(jì)鑒證職能〉第二章政府審計(jì)組織理論思考題：1，簡(jiǎn)述現(xiàn)階段世界上政府審計(jì)體制的幾種主要類型、各自的特點(diǎn)及其代表國(guó)家政府審計(jì)體制有四種基本范式立法型審計(jì)體制：審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于國(guó)家立法部門〈一般是議會(huì)或國(guó)會(huì)〉；地位較高，獨(dú)立性和權(quán)威性較強(qiáng)：美國(guó)，英國(guó)，加拿大司法型審計(jì)體制：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立于國(guó)家立法和行政系統(tǒng)