零售企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究——以銀座股份為例.pdf

1、健全有效的內(nèi)部控制被視為是一種解決許多潛在問(wèn)題的有效方法。近年來(lái)，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷發(fā)展，為我國(guó)零售企業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇，也帶來(lái)了挑戰(zhàn)。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，顧客需求瞬息萬(wàn)變。零售企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的良好適應(yīng)性要建立在對(duì)內(nèi)部的有效協(xié)調(diào)基礎(chǔ)上，為了優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、降低成本、獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，零售企業(yè)建立和加強(qiáng)內(nèi)部控制就成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)及發(fā)展的保證。 本文首先對(duì)內(nèi)部控制理論在國(guó)內(nèi)外發(fā)展的歷史和成果進(jìn)行回顧，接著結(jié)合零售企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及經(jīng)營(yíng)實(shí)踐，根據(jù)C

2、OSO委員會(huì)提出的COSO模型和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——總體框架》（簡(jiǎn)稱(chēng)ERM），全方位地構(gòu)建一個(gè)符合我國(guó)零售企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系。希望能為我國(guó)零售企業(yè)建立、執(zhí)行和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系的實(shí)踐提供一些思路和參考意見(jiàn)。 本文共分五章。第一章為導(dǎo)論，提出選題的背景與意義、國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述、研究的方法與本文創(chuàng)新點(diǎn)等。第二章是內(nèi)部控制理論概述，回顧了內(nèi)部控制理論在國(guó)內(nèi)外發(fā)展的不同歷史階段，深入分析內(nèi)部控制理論的產(chǎn)生、發(fā)展和對(duì)提高企業(yè)管理水平的重

3、要意義，并對(duì)COSO整體框架的目標(biāo)、要素、作用和局限性進(jìn)行了研究。第三章是零售企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及對(duì)內(nèi)部控制的影響，詳細(xì)闡述了零售業(yè)的定義，國(guó)內(nèi)外零售企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)，以沃爾瑪為案例，利用COSO模型對(duì)其物流內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。第四章以銀座股份為研究對(duì)象，分析了其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，指出其內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。根據(jù)零售企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合COSO模型的五要素，對(duì)其內(nèi)部控制體系進(jìn)行了總體設(shè)計(jì)，構(gòu)建了零售企業(yè)內(nèi)部控制的兩大體系：貨幣資金

4、內(nèi)部控制體系與商品流轉(zhuǎn)內(nèi)部控制體系。詳細(xì)闡述了零售企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。第五章則基于以上的分析研究，對(duì)銀座股份內(nèi)部控制的優(yōu)化提出了幾點(diǎn)建議。 改革開(kāi)放后，我國(guó)零售企業(yè)經(jīng)過(guò)近十年的發(fā)展，已經(jīng)取得了顯著的進(jìn)步。但隨著國(guó)外零售巨頭的進(jìn)入，國(guó)內(nèi)大型零售企業(yè)的不斷擴(kuò)張，零售業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈。管理的不到位、尤其是內(nèi)部控制的混亂，已經(jīng)成為制約我國(guó)零售企業(yè)發(fā)展的絆腳石。本文力求通過(guò)理論與實(shí)際相結(jié)合的方法，結(jié)合我國(guó)零售企業(yè)的特點(diǎn)，為企業(yè)管理