CFC立法與稅收協(xié)定的兼容性問(wèn)題研究.pdf

1、經(jīng)濟(jì)全球化帶動(dòng)了一波又一波經(jīng)濟(jì)革命的浪潮，國(guó)與國(guó)之間的經(jīng)濟(jì)合作越來(lái)越緊密。跨國(guó)公司作為承載這一發(fā)展趨勢(shì)的生力軍，在國(guó)與國(guó)的經(jīng)濟(jì)交往中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，但同時(shí)也帶來(lái)了新的國(guó)際稅收問(wèn)題。與資本弱化、稅收協(xié)定濫用、轉(zhuǎn)移定價(jià)等方式一樣，在避稅港建立受控外國(guó)公司也是跨國(guó)公司經(jīng)常使用的一種避稅方式。這種利用征稅國(guó)的納稅遞延機(jī)制來(lái)避稅的方式，興起于上個(gè)世紀(jì)五十年代。目前世界上已經(jīng)有不少國(guó)家在國(guó)內(nèi)建立起了受控外國(guó)公司立法用以規(guī)制此種避稅活動(dòng)。我國(guó)

2、也在今年剛剛施行的《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例中規(guī)定了這一制度。 由于受控外國(guó)公司立法中涉及到的內(nèi)容既多且雜，本文著力研究的僅是其中的一個(gè)方面，即受控外國(guó)公司立法與稅收協(xié)定的兼容性問(wèn)題。全文分五個(gè)部分，包括引言、第一至四章，各部分主要內(nèi)容如下： 引言部分主要介紹了寫(xiě)作動(dòng)因和寫(xiě)作目的。 第一章是“問(wèn)題的產(chǎn)生”。本章首先簡(jiǎn)要介紹了受控外國(guó)公司的基本概念和各國(guó)受控外國(guó)公司立法中的一些基本問(wèn)題。然后引出了受控外國(guó)公司立法

3、和稅收協(xié)定產(chǎn)生沖突的可能性及其原因。 第二章是“CFC立法與稅收協(xié)定兼容性的理論與實(shí)踐”。本章首先介紹了稅收協(xié)定的性質(zhì)和特點(diǎn)以及目前世界上發(fā)生稅收協(xié)定爭(zhēng)議的解決方式。其次，從共性和個(gè)性的角度分別分析了國(guó)內(nèi)法與稅收協(xié)定的關(guān)系以及CFC立法與稅收協(xié)定的關(guān)系。然后本章根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的納稅人挑戰(zhàn)CFC立法與稅收協(xié)定兼容性的案例，思考了兩者發(fā)生沖突時(shí)的解決方案。 第三章是“OECD范本視角下的兼容性問(wèn)題”。本章首先介紹并評(píng)述了OEC