基于GONE理論的大智慧財務舞弊分析.pdf

1、在我國資本市場中，公司財務舞弊事件時常發(fā)生。每年都有企業(yè)涉及財務舞弊，因違規(guī)披露信息而被查處，每年被查處的企業(yè)數(shù)量雖然稍有浮動，但是大體呈上升趨勢。在2016年，證監(jiān)會查處了超十件舞弊案，大智慧案件、欣泰電氣案件和遼寧振隆案件等。雖然舞弊公司的數(shù)量占所有上市公司數(shù)量比重不高，但是舞弊涉及金額及其負面影響卻是巨大的。在上述嚴峻的背景下，研究公司財務舞弊，對各種復雜的舞弊手段予以識別，進而提出一些可廣泛運用的防范措施是非常有必要的。

2、　　本文運用案例分析法，以大智慧舞弊為案例背景，選取GONE理論作為理論依據對其進行分析，具體包括貪婪(N)、機會(O)、需要(N)以及暴露(E)四個方面。同時運用文獻綜述法，對已有的文獻進行回顧，對財務舞弊相關的文獻進行了綜述和述評，具體包括舞弊的定義、原因、手段和治理等方面的相關文獻。本文的寫作目的是，從大智慧財務舞弊案件分析舞弊原因，探查企業(yè)舞弊常用的手段，進一步提出一些具有普遍推廣性的防范舞弊措施，合理地減少公司財務舞弊發(fā)生的概

3、率。文章從四個動因層次出發(fā)，提出相應對策，將對策歸納成四個方面，包括公司內部管理、注冊會計師審計、會計師事務所管理以及外部監(jiān)督機構等。
　　文章首先從背景和意義展開，主要闡述了研究大智慧財務舞弊的背景和撰寫此篇文章的意義。除了闡述了背景及意義，還回顧了舞弊相關文獻。針對財務舞弊的定義、原因、手段和治理等方面的相關文獻進行了綜述和述評。之后，對相關理論進行闡述，主要是財務舞弊相關理論，包括定義、原因、手段和舞弊治理四方面的相關理論概

4、述，并且詳細闡述了四大舞弊動因理論。最早提出的動因理論稱為冰山理論，冰山理論認為舞弊只是企業(yè)行為顯露出冰山的一角，還有很多問題值得深究。其次提出的是舞弊三角理論，理論主體是舞弊由三個因素共同作用影響。之后是GONE理論，該理論認為舞弊主要由四個因素共同作用影響。最后是風險因子理論，在前一理論的基礎上將四個因素整合為兩個類別。
　　在本文主體部分，介紹了大智慧公司的基本概況、公司內部治理結構以及舞弊事件經過。另外，對大智慧采取的舞弊

5、手段進行分析，主要使用了提前確認收入、利用各種營銷活動確認虛假收入、虛構協(xié)議確認收入、跨期確認年終獎等手段虛增利潤?；诎讣闆r，分析舞弊的原因。具體動因如下:貪婪方面，大智慧主要舞弊動機是股權過于集中，股東個人貪婪以及組織盲目擴張等;基于機會方面，舞弊動機是包括內部治理存在缺陷、內部審計部門沒有真正發(fā)揮監(jiān)督制約作用、企業(yè)文化過于專制，注冊會計師審計失敗等;需要方面，大智慧有個人利益和企業(yè)利益的需要;至于暴露方面，舞弊動機包括事務所管理

6、不善發(fā)現(xiàn)舞弊的概率較小以及暴露后監(jiān)督機構處罰過輕。
　　基于GONE理論的動機分析，從四個維度提出具體的防范舞弊措施。針對公司內部，包括合理分散股權、業(yè)務擴展合理科學化;發(fā)揮治理結構的作用;加強內審監(jiān)督以及變革家長式企業(yè)文化。注冊會計師方面，嚴格執(zhí)行審計程序、在審計過程中合理運用判斷和懷疑以及重點關注異常事項。針對事務所管理層面，規(guī)范實習生的聘用和工作、激勵所內審計人員、減少人才的流失、以及將質量復核等規(guī)定落實到位等。針對外部機構