盈余管理屬性和審計(jì)意見(jiàn)及審計(jì)費(fèi)用的交互作用研究.pdf

1、盈余管理作為管理層對(duì)公司盈余進(jìn)行調(diào)節(jié)管理的手段，近幾十年來(lái)一直是管理學(xué)科的熱點(diǎn)。目前，國(guó)內(nèi)現(xiàn)存文獻(xiàn)多數(shù)觀點(diǎn)對(duì)盈余管理屬性不加以劃分，簡(jiǎn)單歸結(jié)為機(jī)會(huì)主義。但國(guó)外研究發(fā)現(xiàn)公司進(jìn)行的盈余管理相當(dāng)一部分是出于非機(jī)會(huì)主義動(dòng)機(jī)，例如有效契約動(dòng)機(jī)、信息傳遞動(dòng)機(jī)。盈余管理的不同動(dòng)機(jī)往往意味著不同的經(jīng)濟(jì)后果，實(shí)證分析中如果對(duì)盈余管理屬性一概而論顯然不夠嚴(yán)謹(jǐn)。因此，本文將立足于盈余管理異質(zhì)性，對(duì)盈余管理、審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)費(fèi)用之間的交互關(guān)系進(jìn)行探討。
　

2、　本文選取2010-2014年滬深兩市A股上市公司為研究對(duì)象，基于應(yīng)計(jì)項(xiàng)目盈余管理理論框架，對(duì)有明顯機(jī)會(huì)主義盈余管理動(dòng)機(jī)的企業(yè)進(jìn)行甄別標(biāo)記，通過(guò)在實(shí)證模型中引入屬性變量研究了盈余管理屬性是否對(duì)審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)費(fèi)用有著明顯的導(dǎo)向作用。在此基礎(chǔ)上，本文進(jìn)一步深入討論了機(jī)會(huì)主義盈余管理與審計(jì)意見(jiàn)在審計(jì)費(fèi)用調(diào)節(jié)下呈現(xiàn)的關(guān)系。
　　研究結(jié)果表明：盈余管理與審計(jì)意見(jiàn)之間不存在顯著的相關(guān)關(guān)系，但不同性質(zhì)的盈余管理對(duì)審計(jì)意見(jiàn)有著明顯的導(dǎo)向作用。在此