基于XBRL通用分類標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量實(shí)證研究.pdf

1、可拓展的商業(yè)報(bào)告語言XBRL（Extensible Business Reporting Language）由美國(guó)的查爾斯·霍夫曼（Charles Hoffman）于1998年第一次向美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）提出。根據(jù) XBRL國(guó)際組織的定義，XBRL是一種能夠?qū)⒇?cái)務(wù)和商業(yè)數(shù)據(jù)電子化的全新語言。XBRL在顯示財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、分析財(cái)務(wù)信息和傳遞財(cái)務(wù)信息等方面都具有顯著的優(yōu)勢(shì)，是未來財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露的主要方式之一。我國(guó)財(cái)政部于2010年9

2、月發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)》，而且要求相當(dāng)部分的中國(guó)A股上市公司自2011年1月1日起必須應(yīng)用該通用分類標(biāo)準(zhǔn)。XBRL的主要優(yōu)勢(shì)就是可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，而通用分類標(biāo)準(zhǔn)是XBRL領(lǐng)域的一大飛躍，因而有必要采取實(shí)證方法研究XBRL通用分類標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施是否可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從而推動(dòng)XBRL在我國(guó)的發(fā)展。
　　首先結(jié)合XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)理論以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征從理論上分析了實(shí)施XBRL通用分類標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)告可以提高會(huì)計(jì)信

3、息的相關(guān)性、可靠性、可比性、可理解性、實(shí)質(zhì)重于形式等。
　　其次，進(jìn)一步采用實(shí)證研究的方法研究XBRL通用分類標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響。本研究采用盈余反應(yīng)系數(shù)來表征會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，采用狹義事件研究法來衡量XBRL通用分類標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施對(duì)滬深兩市2010-2014年年報(bào)披露日前后累計(jì)異常報(bào)酬率的貢獻(xiàn)程度。通過對(duì)這五年CAR的描述性統(tǒng)計(jì)分析和配對(duì)T檢驗(yàn)結(jié)果可知實(shí)施XBRL通用分類標(biāo)準(zhǔn)的制造業(yè)上市公司在事件日前后計(jì)算得到的CAR均有

4、變化。2010年首次實(shí)施XBRL通用分類標(biāo)準(zhǔn)的XBRLT對(duì)CAR回歸的P值在5％水平上顯著，2013年制造業(yè)上市公司第四年實(shí)施XBRL通用分類標(biāo)準(zhǔn)的XBRLT對(duì)CAR回歸的P值在5%水平上顯著，回歸分析結(jié)果均通過顯著性檢驗(yàn)。2011年、2012年和2014年實(shí)施XBRL通用分類標(biāo)準(zhǔn)的XBRLT對(duì)CAR回歸的P值在5%水平上不顯著，XBRL的回歸系數(shù)即盈余反應(yīng)系數(shù)較小，雖然實(shí)施XBRL通用分類標(biāo)準(zhǔn)的公司年報(bào)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有所提高，但是顯著