基于累積前景理論的個(gè)人所得稅納稅遵從研究.pdf

1、納稅遵從，又稱(chēng)稅收遵從，是指納稅義務(wù)人遵照稅收法令及稅收政策，正確計(jì)算繳納應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅收，并服從稅務(wù)部門(mén)及稅務(wù)執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理行為。人們的納稅遵從水平高低直接關(guān)系我國(guó)稅收的流失程度。
　　另外，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，個(gè)人所得稅在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中扮演著越來(lái)越重要的角色。而圍繞著個(gè)人所得稅的改革一直方興未艾。而在2011年，我國(guó)個(gè)人所得稅薪金費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)已由原來(lái)的2000元提高3500元，這是為了更進(jìn)一步減輕低收入者稅負(fù)，維護(hù)

2、社會(huì)公平的體現(xiàn)。但我國(guó)個(gè)人所得稅稅收流失嚴(yán)重，人們存在著很高的納稅不遵從意愿，甚至很多人認(rèn)為逃稅光榮。這可能是由于我國(guó)東西部和城鄉(xiāng)之間貧富差距加大造成納稅人的不公平感而形成的。因此，研究納稅人的納稅動(dòng)機(jī)及影響因素就很有必要，將會(huì)使我們制定更有針對(duì)性的政策。
　　正是基于上述背景和目的，本文通過(guò)閱讀大量文獻(xiàn)，運(yùn)用了數(shù)學(xué)分析、經(jīng)濟(jì)學(xué)、實(shí)證檢驗(yàn)法等研究方法對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅納稅遵從問(wèn)題進(jìn)行了全面、系統(tǒng)的探討。本文結(jié)構(gòu)共分為六部分。第一部分

3、是緒論，主要介紹了本文選題的背景、研究的目的和意義、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀和以及論文的結(jié)構(gòu)和研究方法，并提了相關(guān)的創(chuàng)新點(diǎn)；第二部分，從界定納稅遵從的概念入手，探討了它的內(nèi)涵和外延，并分析了對(duì)其產(chǎn)生影響的經(jīng)濟(jì)學(xué)和非經(jīng)濟(jì)學(xué)方面的變量，從而知道影響人們個(gè)人所得稅納稅遵從的因素，不僅包括稅率等內(nèi)生變量，還包括社會(huì)心理等納稅人所處的外部環(huán)境；第三部分，本文系統(tǒng)介紹了累積前景理論的模型和內(nèi)容，以及存在的不足，特別是給出了運(yùn)用累積前景理論的一般建模過(guò)程；第四

4、部分，基于經(jīng)典AS模型分析框架，通過(guò)引入累積前景理論，以個(gè)人依法納稅后的稅收收入作為模型的參照點(diǎn)，建立了個(gè)人所得稅納稅遵從模型。同時(shí)運(yùn)用數(shù)學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)分析方法分析了其與影響因素之間的關(guān)系，即稽查率、罰款率和損失厭惡程度與納稅遵從度之間存在著正相關(guān)關(guān)系，稅率和納稅遵從度存在負(fù)相關(guān)關(guān)系；第五部分，為了驗(yàn)證結(jié)論的可靠性，本文將影響納稅遵從的因素歸結(jié)為：稅制特征、社會(huì)公平感、征管制度、社會(huì)納稅風(fēng)尚、納稅激勵(lì)機(jī)制五方面，從而設(shè)計(jì)了調(diào)查問(wèn)卷，從實(shí)證角