畢業(yè)論文--企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及規(guī)避策略

1、<p>　　標(biāo)題：企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及規(guī)避策略</p><p>　　系 別： 會計系 </p><p>　　專 業(yè)： 會計電算化 </p><p>　　學(xué) 號： </p><p>　　姓 名： </p><p&g

2、t;　　指導(dǎo)教師： </p><p>　　二〇一四年五月三十日</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　在我國，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的確立，稅務(wù)籌劃在經(jīng)濟(jì)生活中扮演越來越重要的角色。稅務(wù)籌劃是在合法的前提下減少不必要的稅務(wù)支出，增加企業(yè)收益，使企業(yè)得到了最大化的效益成果，所以稅務(wù)籌劃也必將

3、成為社會上研究的重要課題。作為負(fù)責(zé)納稅的財務(wù)管理人員應(yīng)在充分了解稅法政策和會計原則以及其他相關(guān)知識的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的納稅進(jìn)行細(xì)致的、及時的合理規(guī)劃，在多種納稅方案可選的情況下進(jìn)行全面而復(fù)雜的稅務(wù)籌劃活動，并從企業(yè)的籌資、投資和經(jīng)營等方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃。這樣現(xiàn)代企業(yè)可以通過稅務(wù)籌劃來實現(xiàn)最大限度的財務(wù)目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。本文主要根據(jù)前人對稅務(wù)籌劃的解讀和根據(jù)已有的理論依據(jù)，結(jié)合在生活中發(fā)生的一些案例探討稅務(wù)籌劃的特點及其重要性，在知

4、曉其目標(biāo)與分類的基礎(chǔ)上總結(jié)出進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方法。并且介紹了稅務(wù)籌劃風(fēng)險產(chǎn)生原因并提出了具體的規(guī)避方法和規(guī)避的重要性。</p><p>　　關(guān)鍵詞：稅收；納稅人；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險；規(guī)避 </p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　摘 要1</b></p><p>

5、<b>　　目 錄2</b></p><p><b>　　引 言3</b></p><p><b>　　1 稅務(wù)籌劃3</b></p><p>　　1.1 稅務(wù)籌劃的概念及發(fā)展3</p><p>　　1.2 稅務(wù)籌劃的分類4</p><p>

6、;　　1.3 稅務(wù)籌劃的特點4</p><p>　　1.4 稅務(wù)籌劃的目標(biāo)5</p><p>　　2 中小型企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要性及方法6</p><p>　　2.1 稅務(wù)籌劃的重要性6</p><p>　　3 稅務(wù)籌劃的意義6</p><p>　　3.1 有助于提高納稅人的納稅意識7</p>

7、<p>　　3.2 有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的水平7</p><p>　　3.4 增加國家稅收收入總量7</p><p>　　3.5 案例分析7</p><p>　　4 中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險8</p><p>　　4.1 風(fēng)險產(chǎn)生的原因8</p><p>　　4.2 規(guī)避風(fēng)險的重要性

8、9</p><p>　　4.3 規(guī)避風(fēng)險的方法9</p><p><b>　　結(jié)束語10</b></p><p><b>　　致 謝11</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)12</b></p><p>　　企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及規(guī)避策

9、略</p><p><b>　　引言</b></p><p>　　依法納稅是每個公民的義務(wù)，所有納稅人都應(yīng)及時、足額的繳納稅款。由于稅務(wù)籌劃能夠使企業(yè)既能合法合理的享受納稅的權(quán)力，又能使企業(yè)的稅負(fù)達(dá)到最小化，價值達(dá)到最大化。所以當(dāng)今社會，稅務(wù)籌劃越來越得到關(guān)注。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收優(yōu)惠措施也得到了不斷的調(diào)整，從單一的降低稅率、減免稅項到加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等為國企業(yè)

10、創(chuàng)造了平等的稅收環(huán)境。企業(yè)要把握國家政策的宏觀走向，順應(yīng)國家的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，對政府政策做出積極反應(yīng)，盡量享受國家的優(yōu)惠政策。</p><p><b>　　1 稅務(wù)籌劃</b></p><p>　　1.1 稅務(wù)籌劃的概念及發(fā)展</p><p>　　廣義上的稅務(wù)籌劃包括了企業(yè)對涉稅事物的各種事前規(guī)劃，稅收權(quán)益的活動目的。當(dāng)然了，納稅人通過事先對涉稅事務(wù)

11、的合理規(guī)劃，以達(dá)到降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并維護(hù)企業(yè)的稅收信用，配合企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃。從內(nèi)容上包括稅收預(yù)算編制、稅收會計管理、稅收管理流程設(shè)計、稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)等多方面內(nèi)容，以企業(yè)的稅收管理制度為表現(xiàn)形式，最終以企業(yè)稅收信用的最優(yōu)化為目標(biāo)。而狹義上的稅務(wù)籌劃，則只是關(guān)注單項的涉稅事物所帶來的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)變化，它以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以獲得財務(wù)目標(biāo)上的最優(yōu)化為目的，僅指企業(yè)涉及稅收管理制度的那部分內(nèi)容。因此，我們可以這樣來定義稅務(wù)籌劃：企業(yè)納稅人是

12、在合理商業(yè)目的與符合稅法規(guī)定的前提下，通過事先對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的相應(yīng)的經(jīng)營模式（比如：采購對象、銷售方式、銷售價格、投資地點等）的改變來達(dá)到減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)稅收風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)到減負(fù)、降險、維權(quán)的目的的活動也屬于狹義稅務(wù)籌劃的定義范圍之內(nèi)的。</p><p>　　在我國，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的確立，稅務(wù)籌劃逐步在經(jīng)濟(jì)生活中扮演越來越重要的角色。20世紀(jì)90年代初，人們才開始逐漸了解什么是稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌

13、劃的作用是什么。90年代后半期我國已公開稅務(wù)籌劃的理論研究和實務(wù)運作。無論是理論研究還是實證分析，學(xué)者對稅務(wù)籌劃研究已經(jīng)進(jìn)行了詳細(xì)而又深入的研究，但是稅務(wù)籌劃仍然是一個不斷被討論的課題，而且都是基于特定的稅收環(huán)境和市場環(huán)境進(jìn)行的。因此，隨著國際經(jīng)濟(jì)交流的增強(qiáng)，我國的稅務(wù)籌劃必須根據(jù)我國的國情突破傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃理論并加強(qiáng)實證研究。</p><p>　　1.2 稅務(wù)籌劃的分類</p><p&g

14、t;　　1.2.1 按服務(wù)對象分類 </p><p>　　稅務(wù)籌劃的服務(wù)對象可以是個人也可以是企業(yè)，所以稅務(wù)籌劃可以分個人稅務(wù)籌劃和為企業(yè)稅務(wù)籌劃。個人稅務(wù)籌劃是指制定一些能減少稅收的個人投資、經(jīng)營或其他活動的稅務(wù)計劃，即對象是個人稅收的稅務(wù)籌劃為個人稅務(wù)籌劃。企業(yè)稅務(wù)籌劃是指制定一些能減少稅收的企業(yè)投資、經(jīng)營或其他活動的稅務(wù)計劃，即對象是企業(yè)稅收的稅務(wù)籌劃為企業(yè)稅務(wù)籌劃。因為企業(yè)是我國稅收收入的主要來源而且稅收

15、對企業(yè)活動的影響也是最大，因此企業(yè)稅務(wù)籌劃是稅務(wù)籌劃的主要領(lǐng)域。 </p><p>　　1.2.2 按地區(qū)分是否跨國分類 </p><p>　　按稅務(wù)籌劃地區(qū)是否跨國，稅務(wù)籌劃可以分為國內(nèi)稅務(wù)籌劃和國際稅務(wù)籌劃。 國內(nèi)稅務(wù)籌劃是指制定一些能減少稅收的納稅人國內(nèi)投資、經(jīng)營或其他國內(nèi)活動的稅務(wù)計劃，即對于地區(qū)范圍是在國內(nèi)的稅務(wù)籌劃為國內(nèi)稅務(wù)籌劃。國際稅收籌劃是指制定一些能減少稅收的納稅人跨國投

16、資、經(jīng)營或其他跨國活動的稅務(wù)計劃，即對于地區(qū)在全球范圍的稅務(wù)籌劃為國際稅務(wù)籌劃。</p><p>　　1.2.3 按采用的技術(shù)方法分類</p><p>　　按稅務(wù)籌劃采用的技術(shù)方法，稅務(wù)籌劃可分為技術(shù)型稅務(wù)籌劃和實用型稅務(wù)籌劃。技術(shù)型稅務(wù)籌劃是指采用財務(wù)分析技術(shù)、公式來制定可以減少稅收的納稅人投資、經(jīng)營或其他活動的稅務(wù)計劃。技術(shù)型稅務(wù)籌劃要求稅務(wù)人員要熟悉技術(shù)操作，并要有豐富、可靠的數(shù)據(jù)資

17、料。實用型稅務(wù)籌劃是指用簡單、直觀、實用的方法來制定可以減少稅收的納稅人投資、經(jīng)營或其他活動的稅務(wù)計劃。</p><p>　　除了以上三種分類方法其實還有很多種，比如從按籌劃者是否是納稅人內(nèi)部人員、稅務(wù)計劃期長短、是否僅針對特別稅務(wù)事件等等。我們可以這樣認(rèn)為，現(xiàn)階段我國多層次的稅務(wù)籌劃研究基本上體現(xiàn)了我國目前的實戰(zhàn)狀態(tài)。</p><p>　　1.3 稅務(wù)籌劃的特點</p>

18、<p>　　1.3.1 稅務(wù)籌劃具有合法性</p><p>　　稅務(wù)籌劃只能在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。稅法是國家機(jī)關(guān)制定的，用以調(diào)整和納稅人之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，它是國家依法征稅和納稅人依法納稅的行為準(zhǔn)則。根據(jù)稅法的原則，國家征稅必須有法可依，納稅人也只要根據(jù)稅法的規(guī)定的來繳納稅額。當(dāng)納稅人依法做出多種納稅方案的時候，就可以選擇對自己比較方案來實施。這種行為并不違法，因為納稅人有在國家法律法規(guī)允

19、許的范圍內(nèi)對各種納稅方案進(jìn)行合法合理的選擇的權(quán)力，納稅人無需超過法律的規(guī)定來承擔(dān)國家的稅賦。</p><p>　　1.3.2 稅務(wù)籌劃具有目的性</p><p>　　稅務(wù)籌劃的目的就是降低稅收的支出。企業(yè)要降低稅收支出，可以選擇降低稅負(fù)也可以選擇延遲納稅的時間。不管使用哪種方法，都有助于企業(yè)取得成本優(yōu)勢，可以使企業(yè)在激烈的市場競爭中得到生存與發(fā)展，以實現(xiàn)長期贏利的目標(biāo)。</p>

20、<p>　　1.3.3 稅務(wù)籌劃具有籌劃性</p><p>　　納稅人應(yīng)當(dāng)先把國家的立法意圖理解清楚，并再設(shè)計出多種納稅方案，然后比較不同方案實施后的負(fù)稅問題，挑出負(fù)稅少、對企業(yè)最有利的一種，以使得企業(yè)獲得最大利益。由于納稅人的納稅義務(wù)是在實際生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的，其滯后性使得稅務(wù)籌劃成為可能。稅收是國家宏觀調(diào)控的重要手段，政府有權(quán)通過對納稅對象、稅基、稅率等做出不同的規(guī)定，從而引導(dǎo)納稅人采取符合政府導(dǎo)

21、向的各種行為。納稅人則可以在政府做出決策之前，明確國家的立法意圖，設(shè)計出多種納稅方案，并比較其承擔(dān)的稅負(fù)多少，實施最能使企業(yè)整體效益達(dá)到最大的方案。</p><p>　　1.4 稅務(wù)籌劃的目標(biāo)</p><p>　　稅務(wù)籌劃當(dāng)以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、降低企業(yè)涉稅風(fēng)險與成本、維護(hù)納稅人的合法權(quán)益、提高企業(yè)稅收信用、配合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等多個方面和層次等為目標(biāo)。</p><p&g

22、t;　　1.4.1 維護(hù)納稅人的合法權(quán)益</p><p>　　維護(hù)納稅人的合法權(quán)益是稅務(wù)籌劃最基本的目標(biāo)。</p><p>　　1.4.2 減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)</p><p>　　減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)是稅務(wù)籌劃最直接的目標(biāo)。但是我們能通過稅務(wù)籌劃降低企業(yè)稅收一定要有前提條件。</p><p>　?。?）納稅人有經(jīng)營行為且存在降低稅收負(fù)擔(dān)的空

23、間</p><p>　　能產(chǎn)生這一空間的主要原因還是由于納稅人對稅收政策的不了解和不應(yīng)用而產(chǎn)生的。例如：將轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)換成中介業(yè)務(wù)，這一轉(zhuǎn)換能夠降低由于轉(zhuǎn)租不能按照差額計征營業(yè)稅而帶來的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，并且通過改變機(jī)構(gòu)空間的結(jié)算方式能有效改變機(jī)構(gòu)內(nèi)部移交貨物被認(rèn)定為“視同銷售”，從而減輕了增值稅負(fù)擔(dān)。這些經(jīng)營行為的轉(zhuǎn)變都是在了解和應(yīng)用已有稅收政策的基礎(chǔ)上完成的。</p><p>　?。?） 新稅收政

24、策出臺帶來降低稅收負(fù)擔(dān)的可能性</p><p>　　由于政策的變化，企業(yè)原有的經(jīng)營方式所產(chǎn)生的稅務(wù)負(fù)擔(dān)必然發(fā)生變化。此時，通過適當(dāng)調(diào)整方式而獲得的稅收負(fù)擔(dān)的降低幾乎是所有企業(yè)的必然選擇。例如：企業(yè)所得稅取消了內(nèi)資企業(yè)“計稅工資”的相關(guān)規(guī)定，因此，企業(yè)通過工資薪金支出的調(diào)整必然能夠獲得相應(yīng)的稅收利益。</p><p>　　總之，在以上前提下，企業(yè)是可以通過稅務(wù)籌劃來達(dá)到減稅的目標(biāo)的。實際中，

25、企業(yè)面對的政策環(huán)境不會是一成不變的，企業(yè)發(fā)展過程也不可能與特殊政策無關(guān)，因此減輕稅負(fù)是稅務(wù)籌劃的一個主題。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營方式相對合理時，稅務(wù)籌劃將發(fā)展成為稅收風(fēng)險管理。這時，“減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)”將引申為“保持自身稅收負(fù)擔(dān)水平為同行業(yè)最低”。這也是稅務(wù)籌劃的最根本的目標(biāo)。</p><p>　　1.4.3 降低涉稅風(fēng)險和提高稅收信用是最根本的目標(biāo)</p><p>　　企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)在客觀上是一定的。

26、當(dāng)企業(yè)保持正常合理的發(fā)展，其所承擔(dān)的稅收占其業(yè)績的比重應(yīng)該是相對固定的。此時，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)將轉(zhuǎn)化為保持企業(yè)稅負(fù)平穩(wěn)化，涉稅風(fēng)險最小化，以及稅收信用大化。</p><p>　　綜上所述，企業(yè)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)可以概括為“維權(quán)”、“減負(fù)”、“降險”這三個詞。</p><p>　　2 中小型企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要性及方法</p><p>　　2.1 稅務(wù)籌劃的重要性&l

27、t;/p><p>　　稅收是我們生活中的一部分。它具有普遍性、無償性、強(qiáng)制性這三個特性。它的普遍性決定了所有只要發(fā)生納稅行為的人，就要依法納稅，否則就是違法行為；它的無償性的又決定了納稅人稅款的支付是資金的凈流出，無論納稅多么正當(dāng)合理，都是經(jīng)濟(jì)利益的一種喪失；它的強(qiáng)制性則決定了如果我們想要逃稅、抗稅、騙稅就一定會受到法律的制裁?，F(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃有利于最大限度的實現(xiàn)其財務(wù)目標(biāo)，在不違法的前提下，減少負(fù)稅，降低稅務(wù)成

28、本。因此，樹立正確稅務(wù)籌劃的觀念對企業(yè)來說，不僅需要將稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動之中，更要依賴于企業(yè)較強(qiáng)的經(jīng)營管理水平、扎實的財務(wù)核算工作和高質(zhì)量的財務(wù)管理能力。它的存在和發(fā)展使納稅人遠(yuǎn)離稅收欺詐行為成為可能的可能性，也避免了因不了解稅法而觸犯的法律的后果，逐步提高其依法納稅的自覺性，有利于促進(jìn)誠信納稅的良好社會風(fēng)氣形成。對國家來說，納稅人自覺依法及時納稅，保證了國家稅收的收繳，有利于構(gòu)建和諧發(fā)展的稅收環(huán)境。而對于

29、稅務(wù)征管工作來說，稅務(wù)籌劃將降低了依法征稅的工作難度，并有利于提高稅務(wù)部門工作人員的執(zhí)業(yè)水平，加強(qiáng)稅收征管，及時堵塞征管漏洞，促進(jìn)稅收法規(guī)的完善。</p><p>　　3 稅務(wù)籌劃的意義</p><p>　　3.1 有助于提高納稅人的納稅意識</p><p>　　稅務(wù)籌劃與納稅意識的增強(qiáng)具有一致性和同步性。它是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的具體表現(xiàn)。如果對偷稅、逃

30、稅、抗稅等違法行為沒有嚴(yán)厲的懲處手段，無疑會助長這種不好的風(fēng)氣。在這種情況下，企業(yè)的納稅意識淡薄，不用進(jìn)行稅務(wù)籌劃就能取得較大稅收利益。企業(yè)的納稅意識也與稅務(wù)籌劃具有相同的要求，大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的初衷的確是為了減少稅收或者緩繳稅收，但是企業(yè)的這種安排采取必須的是合法的。同時，企業(yè)對經(jīng)營、投資等活動進(jìn)行稅務(wù)籌劃也是國家在稅收調(diào)控上取得成果的一種體現(xiàn)。</p><p>　　3.2 有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理和會計管

31、理的水平</p><p>　　資金、成本、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素，稅務(wù)籌劃通俗的來說就是為了使資金、成本、利潤達(dá)到的最優(yōu)，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃也離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準(zhǔn)則等相關(guān)制度，也同樣要熟悉現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，正確的進(jìn)行納稅調(diào)整、計稅、編制財務(wù)報告，并進(jìn)行納稅申報，從而提高企業(yè)的會計管理水平，發(fā)揮會計的多重功能。</p>

32、;<p>　　3.3 有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置</p><p>　　納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別、稅收的各項優(yōu)惠、鼓勵政策，做出投資、籌資等決策。盡管它在主觀上是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟(jì)的調(diào)整作用下，逐步在向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局靠攏。</p><p>　　3.4 增加國家稅收收入總量</p><p>　　從長遠(yuǎn)

33、和整體角度看，稅務(wù)籌劃有利于國家的宏觀調(diào)控政策的實施，實現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的健康、有序、穩(wěn)步發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，雖然減少了稅收的繳納，但是隨著產(chǎn)業(yè)布局的合理發(fā)展，生產(chǎn)得到進(jìn)一步的發(fā)展。企業(yè)規(guī)模得到提高，收入和利潤增加了，國家的稅收收入也將增加。</p><p><b>　　3.5 案例分析</b></p><p>　　某酒業(yè)公司（簡稱甲公司）收到一筆生產(chǎn)500噸糧食的

34、白酒業(yè)務(wù)，合同上協(xié)議的銷售價為1000萬元。由于甲公司正在內(nèi)部進(jìn)行整修，所以他的管理層提出了一下的三種方案：</p><p>　　A 委托乙公司加工成高度白酒，然后甲公司加工銷售（同樣也是250萬的原料，加工費150萬，其他70萬）</p><p>　　B 委托乙公司加工后直接銷售（原料不變加工費220萬）</p><p>　　C 等甲公司內(nèi)部整修完后，自行生產(chǎn)銷售

35、（原料相同，費用220萬）</p><p>　　經(jīng)分析單位（萬元）： </p><p>　　方案A 乙公司的消費稅=（250+150）÷（1-5%）×5%=21.05</p><p>　　甲公司的消費稅=1000×25%-21.05=228.95</p><p>　　甲公司的稅后利潤=（1000-228.95-2

36、1.05-250-150-70）×（1-33%）=187.6</p><p>　　方案B 乙公司的消費稅=（250+220）÷（1-25%）×25%=156.67</p><p>　　甲公司的稅后利潤=（1000-156.67-250-220）×（1-33%）=250.13</p><p>　　方案C 甲公司的消費稅=1000

37、×25%=250</p><p>　　甲公司的稅后利潤=（1000-250-250-220）×（1-33%）=187.6</p><p>　　所以比較上述的三種方案很明顯方案B是這家公司的最佳選擇。因為方案B委托加工后直接出售，不需再繳納消費稅。</p><p>　　由此可見，稅務(wù)籌劃對于一個企業(yè)來講是多么的重要。但是，利潤往往會成為稅務(wù)籌劃從合

38、理合法走向邊緣化的誘導(dǎo)因素，所以在涉及稅務(wù)籌劃處理時必須審慎視之。</p><p>　　4 中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險 </p><p>　　4.1 風(fēng)險產(chǎn)生的原因 </p><p>　　4.1.1 稅收政策的變化</p><p>　　稅收政策是指在一定的經(jīng)濟(jì)理論和稅收理論的指導(dǎo)下，根據(jù)國家一定時期的政治經(jīng)濟(jì)形勢要求制定的。他是國家為了

39、實現(xiàn)一定歷史任務(wù)，選擇和確立稅收分配活動的指導(dǎo)思想和原則。每一項納稅籌劃從最初的項目選擇到最終的獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計的納稅籌劃方案，由合法變成不合法，或者由合理變成不合理，從而導(dǎo)致納稅籌劃的風(fēng)險。</p><p>　　4.1.2 籌劃收益低于籌劃成本</p><p>　　通俗的來講，企業(yè)要想收益必須要有成本的投入。然而，企

40、業(yè)的收益小于成本企業(yè)還會做嗎？但是你不做又不能得到收益是否大于成本的結(jié)果。所以有一定的風(fēng)險。</p><p>　　4.1.3 納稅籌劃人員的主觀、片面性</p><p>　　每個人的想法都不一樣，所以每個人對政策的理解也不一樣，這就導(dǎo)致了可能對政策的理解錯誤或片面?；?qū)τ嘘P(guān)的優(yōu)惠政策運用不到位。又或者籌劃人員已經(jīng)喪失了信用。所以這也成為了一大風(fēng)險。</p><p>

41、　　4.1.4 經(jīng)濟(jì)活動的變化</p><p>　　在市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是會隨著市場的變化和企業(yè)戰(zhàn)略管理的要求而進(jìn)行相應(yīng)的變化的。它的變化是會影響稅務(wù)籌劃的實施的，因此經(jīng)濟(jì)活動的變化也成為了風(fēng)險之一。 </p><p>　　4.2 規(guī)避風(fēng)險的重要性 </p><p>　　稅務(wù)籌劃的積極作用我們不能小看，但他所帶來的風(fēng)險也絕不能忽視。所以我認(rèn)為在充分

42、發(fā)揮稅務(wù)籌劃積極作用的同時，也要使稅務(wù)籌劃的風(fēng)險降到最低。</p><p>　　4.3 規(guī)避風(fēng)險的方法</p><p>　　4.3.1 及時、全面地掌握稅收政策及其變動</p><p>　　稅收政策在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時期總是處于不同的變化之中，這不僅增加了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的難度，甚至使企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的失敗。從某個角度上講，稅務(wù)籌劃就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實際適應(yīng)程度的

43、不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，并使利益最大化。因此，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時就要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展，時刻關(guān)注學(xué)習(xí)稅收政策，全面準(zhǔn)確掌握稅收政策及其變動，從而避免和減少因稅收政策把握不準(zhǔn)而造成的籌劃風(fēng)險。</p><p>　　4.3.2 加強(qiáng)稅務(wù)籌劃理論和方法的研究</p><p>　　如今稅務(wù)籌劃的發(fā)展空間將越來越大，面臨的難題也就越來越多。稅務(wù)籌劃在我國還只是一個開始，沒有

44、形成適應(yīng)中國特色的市場經(jīng)濟(jì)理論。今后會有更多的跨國公司和會計師等事務(wù)所涌入中國，它們不僅會直接擴(kuò)大稅務(wù)籌劃的需求，而且還會帶來全新的稅務(wù)籌劃理念和技術(shù)，促進(jìn)我國對稅務(wù)籌劃的深入研究和從業(yè)水平的提高。因此，我們要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的理論和方法研究，盡快建立一套符合我國的稅務(wù)籌劃理論體系。</p><p>　　4.3.3 加強(qiáng)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的管理和自律</p><p>　　規(guī)范稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)內(nèi)部運行機(jī)制

45、。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)要健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部管理。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)要獨立面向市場，參與公平競爭，提高代理水平，完善勞動人事、分配制度，形成有效的激勵和約束機(jī)制，對不符合要求的從業(yè)人員要及時調(diào)整或清理，調(diào)動員工的積極性并且要樹立質(zhì)量意識，堅持獨立、客觀、公正的原則，抵制各種違規(guī)違紀(jì)的行為，樹立良好的職業(yè)形象，提高代理業(yè)信譽(yù)。也可以借鑒國外的經(jīng)驗，實施同業(yè)復(fù)核制度，充分發(fā)揮行業(yè)自律的力量。-</p><p>　　4.3.4

46、 樹立規(guī)劃風(fēng)險意識，立足事先防范</p><p>　　我們應(yīng)該把風(fēng)險意識融入到企業(yè)的管理文化中，使有關(guān)人員在他們的頭腦中樹立良好的風(fēng)險意識。使其在稅務(wù)籌劃方案制定的過程中不但發(fā)揮稅務(wù)籌劃的積極作用，而且還注意對風(fēng)險的控制。</p><p>　　4.3.5 提高財會人員自身的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平</p><p>　　—方面，在招聘稅務(wù)籌劃人員時，對他們的專業(yè)水平，職業(yè)道

47、德素質(zhì)、管理水平等進(jìn)行綜合的評定。另—方面，要加強(qiáng)現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃的有關(guān)人員的培訓(xùn)，提高他們專業(yè)水平并注意培養(yǎng)其組織能力。稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和實際操作水平是評價稅務(wù)籌劃執(zhí)業(yè)風(fēng)險的重要因素。首先，稅務(wù)籌劃人員必須擁有注冊稅務(wù)師資格。在此基礎(chǔ)上，還要有扎實的理論知識和豐富的實踐經(jīng)驗。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)，吸收和培養(yǎng)注冊稅務(wù)師，建立合理有效的用人制度，充分挖掘人員潛力。使執(zhí)業(yè)人員除了精通法律、稅收政策和會計外，還通曉工商、

48、金融等方面的知識，能在短時間內(nèi)掌握客戶的基本情況籌劃意圖等，制定正確的籌劃方案。</p><p>　　除了以上方法外，借助“外力”，提高籌劃的規(guī)范性和合理性、貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化、規(guī)范會計核算工作，完善內(nèi)部管理制度等 。這些都是來規(guī)避風(fēng)險的好方法。</p><p><b>　　結(jié)束語</b></p><p>　　稅務(wù)籌劃的實

49、施必須要有一個良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和配套的措施作為前提。目前，我國稅收在社會經(jīng)濟(jì)中的作用也越來越大了，稅法在納稅人等方面也存在一定差異，這也為稅務(wù)籌劃提供了一個良好的發(fā)展空間。而我也相信無論是中小型企業(yè)還是大型企業(yè)，只有盡快掌握稅務(wù)籌劃的各種技能，才能實現(xiàn)降低企業(yè)運營成本、提高自身競爭能力的目標(biāo)。</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　這篇論文能

50、夠順利完成得到了很多人的幫助和支持，我非常感謝。</p><p>　　首先要感謝我的論文指導(dǎo)老師**，她在論文撰寫過程中悉心的給我指導(dǎo)，指出不足之處并為我提出有效建議，同時使我了解了很多會計稅務(wù)方面的知識。沒有*老師的幫助也就沒有今天的這篇論文。其次，我要感謝我的單位實習(xí)老師，他除了指導(dǎo)我工作崗位所需的一些基本的知識，還無保留的把他在會計職業(yè)生涯中所積累的經(jīng)驗與想法告訴我，并且在我寫這篇論文時也提出了很多意見。還

51、有感謝會計系的老師和同學(xué)們，在大學(xué)里陪我度過了終身難忘的三年，并給予我關(guān)心和幫助。最后，本文參考了大量的文獻(xiàn)資料，在此，向各學(xué)術(shù)界的前輩們致敬！</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1] 褚作紅，龔秀芳.企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及其防范[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2011（16）</p><p>　　[2] 徐明華.關(guān)于財務(wù)管理

52、中對稅務(wù)籌劃的應(yīng)用分析探討[J].財經(jīng)界，2011（05）</p><p>　　[3] 張玥.對企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃探討[J].財會研究，2011（14）</p><p>　　[4] 楊煥玲，孫志亮，鄭少鋒.新會計準(zhǔn)則下企業(yè)會計政策選擇的稅務(wù)籌劃[J].大連理工大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2008（01）</p><p>　　[5] 尹淑平.有效控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險[J].

53、會計之友，2010（04）</p><p>　　[6] 王娟娟，李振波.新企業(yè)所得稅法下的稅務(wù)籌劃之我見——對輝煌公司的稅務(wù)籌劃[J]中國管理信息化. 2009（17）</p><p>　　[7] 陳博.稅務(wù)籌劃研究述評[J].科技進(jìn)步與對策，2010（05）</p><p>　　[8] 黃鑫.稅務(wù)籌劃行為的負(fù)面影響淺析[J].科技創(chuàng)業(yè)周刊，2011（01）<