企業(yè)往來賬項(xiàng)管理中問題及解決對(duì)策探析

1、<p>　　企業(yè)往來賬項(xiàng)管理中問題及解決對(duì)策探析</p><p>　　摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，企業(yè)面臨日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，通常需要采用商業(yè)信用方式促進(jìn)銷售，提高市場(chǎng)占有率。加強(qiáng)企業(yè)往來賬項(xiàng)管理，日益成為企業(yè)重要的管理內(nèi)容之一。本文討論了企業(yè)往來賬項(xiàng)的管理現(xiàn)狀，分析了企業(yè)往來賬項(xiàng)管理中存在的各種問題，并針對(duì)問題提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；

2、往來賬項(xiàng)；管理；對(duì)策 </p><p>　　一、企業(yè)往來賬項(xiàng)現(xiàn)狀分析 </p><p>　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)商業(yè)信用方式使用愈加普遍，往來賬項(xiàng)在企業(yè)中占的比重日益增加。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前有超過60%的上市公司往來賬項(xiàng)呈增長(zhǎng)幅度，年增長(zhǎng)率達(dá)到22%。目前，我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款總額已經(jīng)達(dá)到了6萬億元，約占企業(yè)資產(chǎn)總額的30%，其中部分中小企業(yè)受應(yīng)收賬款影響，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無法順利開展。從宏觀環(huán)境上

3、看，國(guó)際金融危機(jī)影響加劇，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)容易陷入困境，采用商業(yè)信用形成的交易，更易遭遇加封困難，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)雪上加霜。由于企業(yè)往來賬項(xiàng)占流動(dòng)資產(chǎn)比例通常較大，因此及時(shí)收回應(yīng)收款項(xiàng)及預(yù)付款項(xiàng)是確保企業(yè)流動(dòng)資金總量和償還能力的保證。若企業(yè)短期償債能力受到影響，無法及時(shí)結(jié)清短期債務(wù)，則將影響企業(yè)長(zhǎng)期債務(wù)償還能力。因此，隨著企業(yè)往來賬項(xiàng)的增加，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率通常隨之上升，使得企業(yè)需要通過負(fù)債進(jìn)行籌資維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，同時(shí)增加籌資風(fēng)險(xiǎn)。 </

4、p><p>　　二、往來賬項(xiàng)管理的角度及重要性分析 </p><p>　　受傳統(tǒng)觀念影響，在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)，企業(yè)往往注重資金管理、成本管理，對(duì)成本、資金和實(shí)物資產(chǎn)就會(huì)應(yīng)付暫收和應(yīng)收暫付等往來賬項(xiàng)的管理有所忽視。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性需要不斷提高，往來賬項(xiàng)成為影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要因素之一，因此應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)往來賬項(xiàng)管理。 </p><p&

5、gt;　　1.從資金管理角度進(jìn)行往來賬款管理 </p><p>　　企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，往往因?yàn)殇N售貨物和提供勞務(wù)，形成應(yīng)收賬款，即形成對(duì)其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體擁有的收取往來款項(xiàng)的權(quán)利。企業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)真實(shí)有效，同時(shí)金額不宜過高。真實(shí)有效是指企業(yè)發(fā)生的貨物銷售和勞務(wù)提供業(yè)務(wù)真實(shí)有效，應(yīng)收賬款非虛構(gòu)形成的。從數(shù)量上看，適度金額和比例的應(yīng)收賬款可以在一定程度上促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)量增加，提高市場(chǎng)占有率，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。但應(yīng)收賬款

6、過多則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金緊缺，甚至影響到企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。主要體現(xiàn)在：應(yīng)收賬款過多會(huì)增加企業(yè)收款的難度，在款項(xiàng)難以收回的情況下，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金被過多占用，影響企業(yè)資金支付能力和償付能力，影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，同時(shí)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理。更壞的結(jié)果甚至是形成呆賬和壞賬，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。 </p><p>　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中同樣存在應(yīng)付賬款，特別是規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)付賬款的種類相對(duì)較多，管理相對(duì)較為復(fù)雜。通常將應(yīng)付賬款控制

7、在一定的數(shù)目范圍內(nèi)不會(huì)影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但如果應(yīng)付賬款數(shù)額過大，則會(huì)使企業(yè)的債務(wù)較大，影響到企業(yè)的償債能力。同樣的，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款的管理，確保企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率在適度的范圍內(nèi)，以保證企業(yè)債務(wù)償付能力。 </p><p>　　2.從資產(chǎn)管理角度進(jìn)行管理 </p><p>　　由于往來賬項(xiàng)的流動(dòng)性通常較強(qiáng)，從資產(chǎn)負(fù)債表的角度來看，資產(chǎn)中應(yīng)收賬款的流動(dòng)性僅較貨幣資金和應(yīng)收票據(jù)弱，而應(yīng)付賬

8、款的流動(dòng)性在負(fù)債類中僅次于應(yīng)付票據(jù)。由于往來賬項(xiàng)流動(dòng)性強(qiáng)，業(yè)務(wù)內(nèi)容更加豐富，因此更應(yīng)加強(qiáng)管理。與實(shí)物資產(chǎn)不同，往來賬款的檢查方式通常不采用實(shí)地盤點(diǎn)的方式，而是采用函證方式。但是函證方式本身所存在的缺陷，使得對(duì)往來賬款可能無法做到全面完整。例如：某規(guī)模較大的企業(yè)與上千家企業(yè)存在著業(yè)務(wù)交易，因此存在著上千個(gè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬，應(yīng)收款項(xiàng)及應(yīng)付款項(xiàng)達(dá)到了上萬筆，若要對(duì)每一筆往來賬項(xiàng)均逐一核實(shí)，則存在難度。 </p><p>

9、　　三、我國(guó)企業(yè)往來賬項(xiàng)管理存在的問題 </p><p><b>　　1.應(yīng)收賬款管理 </b></p><p>　　如前所述，應(yīng)收賬款一方面可以幫助企業(yè)增加競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)銷售收入增加，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；另一方面，應(yīng)收賬款可能過多占用企業(yè)資金，使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，特別是當(dāng)應(yīng)收賬款無法收回時(shí)，形成壞賬，為企業(yè)帶來損失。目前，各

10、企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理還存在著各種薄弱環(huán)節(jié)，如：部分企業(yè)未形成應(yīng)收賬款的相應(yīng)管理制度，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，更沒有實(shí)施責(zé)任追究制度，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理不完善。部分企業(yè)對(duì)銷售部門沒有應(yīng)收賬款的限制。銷售部門在進(jìn)行業(yè)務(wù)合同簽訂時(shí)往往追求銷售業(yè)績(jī)，并不重視銷售款項(xiàng)能否收回。部分企業(yè)沒有制訂的賒銷審批制度，在付款條件設(shè)定時(shí)隨意性大，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收較為困難，從而形成長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款，擠占企業(yè)資金，影響企業(yè)資金使用效率。部分企業(yè)根本不進(jìn)行成本效益分析。

11、一味追求賒銷帶來的銷售收入增長(zhǎng)，對(duì)于相應(yīng)的成本增加及壞賬損失卻忽略不計(jì)，更沒有對(duì)業(yè)務(wù)的賒銷方式、賒銷程度和逾期收回可能性進(jìn)行分析，違背了成本效益原則。 </p><p><b>　　2.預(yù)付賬款管理 </b></p><p>　　預(yù)付賬款通常是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中，按照購銷合同的要求，提前支付給供貨單位的部分款項(xiàng)。目前，部分企業(yè)對(duì)于預(yù)付賬款基礎(chǔ)核算工作不扎實(shí)。主要包括：資

12、產(chǎn)負(fù)債表填列不準(zhǔn)確。部分企業(yè)在會(huì)計(jì)期末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，未能將預(yù)付賬款進(jìn)行單獨(dú)填列，而是將預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款混為一談，合并進(jìn)行計(jì)算和填列，從財(cái)務(wù)報(bào)表無法直觀反映出預(yù)付賬款情況。預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬影。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，部分企業(yè)在預(yù)付貨款后，由于供貨單位未開具發(fā)票，或者供貨單位由于其他原因倒閉或者撤銷，導(dǎo)致企業(yè)該筆業(yè)務(wù)無法處理，財(cái)務(wù)人員將該預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬，影響企業(yè)損益。 </p><p>　　3.應(yīng)付賬款管理和預(yù)收賬款管理

13、 </p><p>　　部分企業(yè)沒有相關(guān)的應(yīng)付賬款管理制度，對(duì)應(yīng)付賬款監(jiān)督不嚴(yán)格，甚至還存在人為舞弊現(xiàn)象。例如，部分企業(yè)為了逃避稅費(fèi)，偽造涉及應(yīng)付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)往來，甚至偽造發(fā)票，達(dá)到增加成本費(fèi)用，減少稅費(fèi)的目的；部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員，在進(jìn)行應(yīng)付賬款處理時(shí)，將現(xiàn)金折扣據(jù)為己有；甚至部分企業(yè)存在財(cái)務(wù)人員偽造應(yīng)付賬款，后待企業(yè)“歸還”應(yīng)付賬款時(shí)將相關(guān)款項(xiàng)人為貪污的現(xiàn)象。 　　目前，企業(yè)在預(yù)收賬款管理中主要存在財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)

14、部門及倉庫等各個(gè)部門之間信息渠道不夠暢通，導(dǎo)致無法有效進(jìn)行預(yù)收賬款管理的問題。 </p><p>　　四、加強(qiáng)往來賬項(xiàng)管理的對(duì)策與措施 </p><p>　　1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款內(nèi)部控制 </p><p>　?。?）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。主要是加強(qiáng)客戶資信狀況的審核，并結(jié)合業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行控制與規(guī)劃。在對(duì)交易對(duì)象資信狀況進(jìn)行審核時(shí)，主要應(yīng)對(duì)客戶的信用記錄進(jìn)行分

15、析，包括客戶品質(zhì)、資本、抵押品等條件進(jìn)行分析與核實(shí)，按客戶設(shè)置信用臺(tái)賬，記錄客戶尚可使用的信用額度。在進(jìn)行應(yīng)收賬款規(guī)劃時(shí)，應(yīng)充分考慮信用政策的應(yīng)用，主要包括：信用條件、信用政策及收款政策，在對(duì)不同客戶進(jìn)行信用政策調(diào)整時(shí)應(yīng)按照預(yù)先確定的審批權(quán)限進(jìn)行。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行整理，加強(qiáng)應(yīng)收賬款賬齡表的編制，對(duì)于逾期未收回的應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)安排催收?？砂凑詹块T下達(dá)銷售款項(xiàng)收回率指標(biāo)，并結(jié)合績(jī)效考核與個(gè)人獎(jiǎng)懲掛勾。 </p>

16、<p>　?。?）加強(qiáng)其他應(yīng)收款內(nèi)部控制管理。應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度，其他應(yīng)收款賬簿登記人員與現(xiàn)金出納人員應(yīng)由不同的人員擔(dān)任，總賬和明細(xì)賬登記人員應(yīng)分享。應(yīng)建立嚴(yán)格的備用金制度，在進(jìn)行備用金的信用和報(bào)銷時(shí)，應(yīng)按不同金額建立相應(yīng)的授權(quán)和審批制度，按領(lǐng)取時(shí)的用途進(jìn)行報(bào)銷，年終應(yīng)予收回。應(yīng)建立其他應(yīng)收款清理制度，定期對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行清理，防止出現(xiàn)呆賬壞賬。 </p><p>　　2.建立健全預(yù)付賬款管

17、理制度 </p><p>　　應(yīng)建立健全預(yù)付賬款相關(guān)制度體系。嚴(yán)格控制各種預(yù)付款項(xiàng)的額，未簽訂購貨合同的業(yè)務(wù)不得發(fā)生預(yù)付賬款。應(yīng)建立預(yù)付賬款臺(tái)賬管理制度，客戶預(yù)付賬款臺(tái)賬，詳細(xì)反映各客戶預(yù)付賬款的增減變動(dòng)、對(duì)方負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人目前對(duì)方的經(jīng)營(yíng)狀況，預(yù)付賬款的清理情況、經(jīng)辦人等信息。健全預(yù)付賬款清理責(zé)任制度，按照供貨合同或提供勞務(wù)合同的協(xié)議，指定專人做好結(jié)算和催收工作，制訂工作計(jì)劃.按期定額回收。 </p>

18、<p>　　3.強(qiáng)化應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款控制及分析 </p><p>　　強(qiáng)化應(yīng)付賬款內(nèi)部控制，驗(yàn)收部門與采購部門應(yīng)各自獨(dú)立。定期分析應(yīng)付賬款，確定付款順序，財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員配合，在資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。付款前必須經(jīng)過采購、驗(yàn)收、會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)等部門之核準(zhǔn)。所有采購交易均須有編號(hào)之訂購單為據(jù).訂購單副本送應(yīng)付賬款部門，并與賣方發(fā)票及驗(yàn)收單核對(duì)。 </p><p&g

19、t;　　定期對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行清理與分析，可充分利用ERP等信息系統(tǒng)，保持財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門和資產(chǎn)保管部門的信息溝通，確保預(yù)收賬款的準(zhǔn)確性。對(duì)于已進(jìn)行交易的預(yù)收賬款應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理，對(duì)于應(yīng)退回的預(yù)收賬款應(yīng)核實(shí)情況，防止舞弊發(fā)生。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]汪義勛：企業(yè)如何加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理[J].遼寧經(jīng)濟(jì).2011（08）.