企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制研究.pdf

1、本論文在我國企業(yè)內(nèi)部環(huán)境不完善、內(nèi)部控制體系不健全、內(nèi)部控制實踐中的失敗案例頻發(fā)的背景下，分析了國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題，借鑒了COSO、ERM等關(guān)于內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部控制的主導(dǎo)框架及精神，以風險管理為視角，將內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制結(jié)合起來進行系統(tǒng)研究。并緊密結(jié)合我國企業(yè)實際情況，探討性地提出關(guān)于完善我國企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和加強我國企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的幾點設(shè)想和思路。本文共分為四章，具體摘要如下： 第一章，導(dǎo)論。本章概略

2、地介紹了本論文的研究背景，引出要研究的問題，以及研究本論題的意義。分別從國內(nèi)和國外兩個方面對與本論文相關(guān)的理論研究文獻進行了簡要的回顧，以確立本文研究的理論基礎(chǔ)。簡要說明了本論文的基本研究思路與邏輯結(jié)構(gòu)，以及研究的創(chuàng)新和不足。 第二章，內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制。本章是本文開展分析的基礎(chǔ)，通過對風險管理視角下的內(nèi)部環(huán)境的界定，確立內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風險管理所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，它促成內(nèi)部控制與企業(yè)風險管理的逐步融合，以使企業(yè)能夠更加健康地

3、長遠發(fā)展。本章還對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的主要構(gòu)成要素進行了深入分析，以使企業(yè)更好地認識內(nèi)部環(huán)境在內(nèi)部控制和風險管理中的基礎(chǔ)作用。本章通過對內(nèi)部控制的各個發(fā)展階段、內(nèi)涵與本質(zhì)、以及企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的三個層次的分析，可以幫助企業(yè)把握內(nèi)部控制的發(fā)展進程、發(fā)展趨勢、各環(huán)節(jié)的控制。通過對內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制的關(guān)系分析，可以了解內(nèi)部控制和內(nèi)部環(huán)境兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系和互動關(guān)系，以及它們共同推進企業(yè)有效運行所起的作用。 第三章，我國企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制

4、現(xiàn)狀及問題分析。本章是本文的主干，本章結(jié)合大量真實的案例分別對我國企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的主要問題進行了分析。我國企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的分析主要是通過管理者的正直與道德價值觀問題、公司治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)問題、風險管理哲學與偏好問題、人力資源政策與實務(wù)問題和企業(yè)風險控制文化問題展開的。我國企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷主要是從企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的三個層次來進行分析的。希望通過本章的分析幫助找到我國企業(yè)長期以來無視風險、虛假信息產(chǎn)生的根源，以遏制此類事

5、件的頻頻發(fā)生。 第四章，本章在上一章的基礎(chǔ)上探討性地提出了完善和加強我國企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制體系建設(shè)的幾點設(shè)想和思路。 第五章，結(jié)論與啟示。本章是本文的結(jié)論部分，對本文觀點作了全面總結(jié)，對本論題的研究作了一個展望。 本文的研究視角創(chuàng)新及主要觀點創(chuàng)新表現(xiàn)在： 1、研究視角創(chuàng)新。已有的文獻更多地是立足于COSO框架下的內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部控制研究，并且將兩者結(jié)合起來研究的也很少。本文嘗試以風險管理為視角，在《企業(yè)

6、風險管理——整體框架》ERM框架下研究內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部控制，將兩者結(jié)合起來研究它們之間的相互聯(lián)系和推動企業(yè)實現(xiàn)目標的互動關(guān)系。 2、強調(diào)完善的內(nèi)部環(huán)境及有效的公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該包含企業(yè)社會責任的承擔與實現(xiàn)機制。這樣，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境才能得到改善，內(nèi)部控制才具有實效。企業(yè)尤其是企業(yè)管理者如缺乏應(yīng)有的社會責任感，利益相關(guān)者的利益將會被忽視，道德風險凸現(xiàn)，虛假信息、經(jīng)濟舞弊以及無視風險等行為也得不到有效控制。 3、強調(diào)嚴格而有效的監(jiān)