我國(guó)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)問(wèn)題研究.pdf

1、近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，人民收入水平的不斷提高，個(gè)人所得稅逐漸成為我國(guó)增長(zhǎng)速度最快的一個(gè)稅種，也是最具活力和社會(huì)影響的一個(gè)稅種。自開(kāi)征以來(lái)，個(gè)人所得稅較好地發(fā)揮了為國(guó)家財(cái)政聚財(cái)和調(diào)節(jié)收入分配的作用。但是，隨著我國(guó)現(xiàn)階段社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，居民收入不斷提高，以及收入分配差距的日益擴(kuò)大，作為國(guó)家主體稅種之一的個(gè)人所得稅已不能適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)發(fā)展的需要。由于諸多因素的影響，我國(guó)個(gè)人所得稅應(yīng)有的功能遠(yuǎn)未得到充分發(fā)揮，迫切需要對(duì)個(gè)人所得稅法及

2、征收管理進(jìn)行修改和完善。 2005年，全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院分別對(duì)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例進(jìn)行了修訂。修訂后的個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例對(duì)滿足年所得12萬(wàn)元以上等五種情況的納稅人設(shè)定了自行納稅申報(bào)的法定義務(wù)。2006年11月8日，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》，它不僅從制度上保證了將新的個(gè)人所得稅法有關(guān)擴(kuò)大自行納稅申報(bào)范圍的規(guī)定落到實(shí)處，而且對(duì)提高納稅人的稅法遵從度，更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)高收入的職能作用

3、，提高個(gè)人所得稅管理水平具有重要意義。但是，從此次改革的進(jìn)展?fàn)顩r來(lái)看，這次實(shí)施的個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)可謂步履維艱，遇到了許多不易跨越的難題。本文從此次改革的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題出發(fā)，借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，試探性地提出對(duì)完善個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)制度的政策建議，以提高我國(guó)個(gè)人所得稅的稅收征管水平。 本文從納稅申報(bào)的基本理論入手，結(jié)合納稅人遵從行為理論和稅收管理效益理論，分析了納稅申報(bào)主體的選擇依據(jù)，在此基礎(chǔ)上闡述了我國(guó)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)

4、的法律規(guī)定，以及2007年我國(guó)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的實(shí)施狀況，由此提出我國(guó)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)存在的問(wèn)題和整改措施。文章分為四個(gè)部分： 第一部分：我國(guó)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的一般性分析。該部分闡述了納稅申報(bào)、納稅人遵從行為和稅收管理效益的基本理論，分析了納稅申報(bào)主體的選擇依據(jù)。 第二部分：我國(guó)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)執(zhí)行情況及成因分析。該部分介紹了我國(guó)2007年個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的執(zhí)行情況，分析了執(zhí)行情況的形成原因，概