李滄國家稅務局

1、,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,萊西國稅局 亓偉,實行背景,小型微利企業(yè)是社會主義市場經(jīng)濟主體的重要組成部分，對繁榮市場、促進就業(yè)、改善民生、維護社會穩(wěn)定等方面都起著重要作用。長期以來，黨中央、國務院非常重視小型微利企業(yè)的發(fā)展，在稅收政策上，出臺了一系列優(yōu)惠政策，扶持小型微利企業(yè)的發(fā)展。,增值稅稅收優(yōu)惠,企業(yè)所得稅優(yōu)惠,2014年10月20日，國家稅務總局下發(fā)《關于進一步加強小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實工作的通知》（稅總發(fā)〔2014〕122號 ），對進

2、一步落實小微企業(yè)各項稅收優(yōu)惠政策工作進行統(tǒng)一部署。一是要持續(xù)廣泛宣傳，營造落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策良好輿論環(huán)境；二是要利用信息化手段，為小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠提供便利；三是要利用工作督導和績效考核手段，為落實小微企業(yè)優(yōu)惠政策提供組織保證。,小微企業(yè)不同定義,增值稅小微企業(yè)和企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)劃分標準不同，二者也不同于工信部中小企業(yè)劃型標準中的小型、微型企業(yè) 。 工信部中小企業(yè)劃型標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標

3、。增值稅納稅人按照生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和財務會計核算健全程度，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)認定標準有年度應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額。,工信部中小企業(yè)劃型標準,為貫徹落實《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》和《國務院關于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2009〕36號），工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部研究制定了《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》。 中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根

4、據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結(jié)合行業(yè)特點制定。 ——《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）,,,增值稅小規(guī)模納稅人標準,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的居民企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應納稅所

5、得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 ★僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。,企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)定義,《財政部、國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號）: 為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人

6、中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。,小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策,,小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策,《財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅〔2014〕71號）： 為進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務院批準，自2014年10月1日至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征收營業(yè)稅。,

7、《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第57號 ）： 一、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。,小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策,二、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別

8、核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征營業(yè)稅。三、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。四、本公告自2014年10月1日起施行。,小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政

9、策,國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告（國家稅務總局公告2014年第58號）： 為認真落實扶持小微企業(yè)發(fā)展的有關稅收優(yōu)惠政策，國家稅務總局對增值稅納稅申報有關事項進行了調(diào)整，現(xiàn)公告如下： 一、在《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2013年第32號）附件3《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中，增設“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”、“本期免稅

10、額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達起征點免稅額”等欄次。二、本公告自2014年11月1日起施行。,小微企業(yè)增值稅納稅申報,增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）,,增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）,,增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）填寫說明,（十）第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。（十一）第8欄“未達起征點銷售額”：填

11、寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。,增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）填寫說明,（十二）第9欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的應稅貨物及勞務、應稅服務的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達起征點政策的免稅銷售額。（十七）第14欄“本期免稅額”：填寫納稅人本期增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第6欄“免稅銷售額”和征

12、收率計算。,增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）填寫說明,（十八）第15欄 “小微企業(yè)免稅額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計算。（十九）第16欄 “未達起點免稅額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第8欄“未達起征點銷售額”和征收率計算。,1.什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策？ 《國

13、家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》（2014年第57號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人（包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位），月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元）的，可以享受免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策。,重點關注,2.對于按季申報的納稅人，如何確定享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍？ 《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》（2014年第57號）明確，對于以一個季度為納稅期限的納

14、稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的，免征增值稅或營業(yè)稅。,重點關注,3.兼營增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的納稅人，如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策？ 兼有增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人，為支持小微企業(yè)發(fā)展，《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》（2014年第57號）明確，納稅人分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業(yè)稅應稅項目營業(yè)額，分別享受月銷售額不超過3萬元

15、（按季納稅9萬元）免征增值稅和月營業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。,重點關注,4.個體工商戶能否申請代開增值稅專用發(fā)票？ 《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》（2014年第57號）廢止了《國家稅務總局關于增值稅起征點調(diào)整后有關問題的批復》（國稅函[2003]1396號）中有關起征點以下個體工商戶不允許代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，個體工商戶可按照《稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）

16、》（國稅發(fā)[2004]153號）規(guī)定，向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。這給予小微企業(yè)更多的選擇權(quán)，便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務對象，支持小微企業(yè)做大做強。,重點關注,5.已代開增值稅專用發(fā)票，并繳納代開增值稅專用發(fā)票稅款的小微企業(yè)，如何享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策？ 為最大限度支持小微企業(yè)發(fā)展，《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》（2014年第57號）明確，對于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票

17、繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。,重點關注,6.本次《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》調(diào)整的主要內(nèi)容是什么？ 《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》（2014年第58號）中對《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第6欄“免稅銷售額”的填報內(nèi)容進行了細化，新增了“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”三項，由納稅人根據(jù)其

18、所享受的免稅政策分項填報。在“稅款計算”欄目中，新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達起征點免稅額”欄次，由納稅人根據(jù)當期免稅銷售額和適用征收率計算填寫。,重點關注,在企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策上，除稅法規(guī)定稅率由法定25%降低為20%外，從2010年開始，根據(jù)國務院決定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額低于3萬元的，減半征收企業(yè)所得稅；2012年，把減半征稅的年應納稅所得額擴大6萬元以下。2014年，把減半征稅的年應納稅所得額再次擴大1

19、0萬元以下。,,小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的變化,小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的變化,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,2014年4月18日，國家稅務總局商財政部同意，發(fā)布了《關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（稅務總局公告2014年第23號），就貫徹落實具體征管問題做出詳細規(guī)定。 2014年4月22日，國家稅務總局發(fā)出《關于貫徹落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，就小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實提出4個方面的管理要求：一是

20、廣泛深入宣傳，做到家喻戶曉；二是優(yōu)化納稅服務，規(guī)范管理流程；三是采取有效措施，完善后續(xù)管理；四是加強組織領導，落實管理責任。,,各級落實小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號) ： 一、自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

21、二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。,小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內(nèi)容,《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告 》（國家稅務總局公告2014年第23號 ）： 一、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅

22、減按20%征收（以下簡稱減低稅率政策），以及財稅〔2014〕34號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。,小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內(nèi)容,二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務機關備案。,小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內(nèi)容,三、小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，按以下規(guī)定執(zhí)

23、行：（一）查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。,小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內(nèi)容,（二）定率征稅的小型微利企業(yè)

24、，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。　　定額征稅的小型微利企業(yè)，由當?shù)刂鞴芏悇諜C關相應調(diào)整定額后，按照原辦法征收。,小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內(nèi)容,四、小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。小型微利企業(yè)在預繳時享受了優(yōu)惠政策，但

25、年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。,小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內(nèi)容,五、本公告所稱的小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的企業(yè)。其中，從業(yè)人員和資產(chǎn)總額，按照《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條的規(guī)定執(zhí)行。,小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內(nèi)容,,,從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下： 月平均值＝（月初

26、值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和。 ——《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）,小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內(nèi)容,六、小型微利企業(yè)2014年及以后年度申報納稅適用本公告，以前規(guī)定與本公告

27、不一致的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。本公告發(fā)布之日起，財稅〔2009〕69號文件第八條廢止。本公告實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季（月）度應預繳的稅款中抵減。,小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內(nèi)容,一、小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策是否需要審批 根據(jù)政府轉(zhuǎn)變職能、改進作風的要求，自《公告》發(fā)布起，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，不再執(zhí)行企業(yè)申請、稅務機關批準的管理方法，統(tǒng)一改為備案方式。即符合條件的小型微利企業(yè)，在

28、年度中間可以自行享受優(yōu)惠政策。年度終了進行匯算清繳，同時，將符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況說明，報稅務機關備案即可。,重點關注,實際上，從2013年起，青島市國稅局就已經(jīng)實行小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠事后備案方式了。年度匯算清繳申報時，稅務機關以企業(yè)填制的申報表附表五《稅收優(yōu)惠明細表》中填寫的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)視為納稅人備案資料，不需要額外再報送其他資料。,,重點關注,二、核定征稅的小型微利企業(yè)是否可以享受優(yōu)惠政策小型

29、微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅方式，凡符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其所得減按50%計入應納稅所得額，并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。,重點關注,小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內(nèi)容,三、小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠,四、定額征稅的小型微利企業(yè)如何享受優(yōu)惠

30、 按照《公告》規(guī)定，定額征稅的小型微利企業(yè)同樣可以享受優(yōu)惠政策。考慮到定額征稅企業(yè)管理的特殊性，主管稅務機關可以根據(jù)本地情況，自行調(diào)整定額后，按照原辦法征收，無需再報送資料備案。,重點關注,五、小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策問題 一是符合條件的小型微利企業(yè)，預繳時未享受稅收優(yōu)惠的，稅務機關將依據(jù)企業(yè)的年度申報情況，結(jié)合實際，幫助小型微利企業(yè)在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。 二是對于預繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后

31、超過規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時統(tǒng)一計算，并按規(guī)定補繳稅款。,重點關注,2014年4月29日，青島市國家稅務局、青島市地方稅務局發(fā)布了《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通告》，明確了查賬征收的小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅申報表的填報。2014年6月，為便于小型微利企業(yè)納稅人在季度預繳企業(yè)所得稅時即可享受減免稅政策，稅務總局修改了企業(yè)所得稅納稅申報表，增加了“減征、免征應納稅所得額”、“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”等

32、項目，自預繳環(huán)節(jié)享受減半征稅政策和其他所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。,小微企業(yè)所得稅納稅申報,小微企業(yè)所得稅納稅申報,,小微企業(yè)所得稅納稅申報,,小微企業(yè)所得稅納稅申報,小微企業(yè)所得稅納稅申報,,2014年9月，為貫徹落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，確保符合條件的企業(yè)能夠及時準確的享受相關的稅收優(yōu)惠，青島國稅局對網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行了修改完善。 一、在網(wǎng)上申報系統(tǒng)中增加強制校驗關系。符合條件的小型微利企業(yè)，在進行所得稅預繳申報時，申報表中會自動帶

33、出應該享受的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅額且不允許修改。該功能于2014年10月1日正式啟用。,,小微企業(yè)所得稅申報,二、系統(tǒng)自動帶出的減免稅額，是按照《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告〔2014〕23號）第三條規(guī)定計算的金額。上一年度實際符合條件、但未完整填寫資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)等相關數(shù)據(jù)的企業(yè)，在申報時無法自動帶出減免稅額。請相關企業(yè)及時到主管稅務機關更正上一年度的匯算清繳申報數(shù)據(jù)。

34、,小微企業(yè)所得稅申報,網(wǎng)頁申報新增功能介紹,一、A類小型微利企業(yè) 第13、14行本期金額不允許填寫，累計金額根據(jù)實際利潤額的累計金額的不同分別處理，并須滿足第13行≤第12行,第14≤13行，且不能為負： 1.實際利潤額累計金額小于零時不允許填寫；,網(wǎng)頁申報新增功能介紹,一、A類小型微利企業(yè) 2.上一年度匯算清繳應納稅所得額小于等于10萬元（包括零申報和虧損企業(yè)），且當期實際利潤額累計金額大于零且小于等于10萬時，第13、1

35、4行自動帶出時實際利潤額累計金額*15%的金額；上一年度匯算清繳應納稅所得額大于10萬且小于等于30萬的，且當期實際利潤額累計金額大于10萬且小于等于30萬時，第13、14行自動帶出時實際利潤額累計金額*5%的金額，且不允許納稅人進行修改。 3.實際利潤額累計金額大于30萬時，第14行不允許填寫，第13行由納稅人手工填寫。,網(wǎng)頁申報新增功能介紹,二、B類小型微利企業(yè)第12行由系統(tǒng)自動計算填寫且不允許修改。當上一年度應納稅所得額小于等

36、于10萬，且當期預繳申報表0300000時，第12行不允許填寫。,放棄小微企業(yè)稅收優(yōu)惠聲明,對年度匯算清繳申報中，對于符合小型微利企業(yè)條件但由于企業(yè)自身原因，自愿放棄享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的納稅人，戶籍管理部門應要求其出具相關聲明，并做好專項臺帳登記工作，聲明資料應統(tǒng)一存檔。,聲 明 　　本納稅人鄭重聲明，已經(jīng)全面了解了國家對于知曉小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，因自身原因現(xiàn)自愿放棄 年度小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，相關涉稅責任