全面預(yù)算執(zhí)行控制的探討【開題報告】

1、開題報告開題報告全面預(yù)算執(zhí)行控制的探討一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標以預(yù)算組織體系為主體的預(yù)算管理系統(tǒng)要想得以順利的運行，必須要有運作良好的運行機制作保障。預(yù)算控制是通過預(yù)算與實際結(jié)果的定期比較(如按月)來實現(xiàn)的。預(yù)算執(zhí)行過程中的控制是預(yù)算控制的關(guān)鍵，是預(yù)算目標實現(xiàn)的重要保證。全面預(yù)算管理的實施，對健全企業(yè)內(nèi)部控制體系有一定的作用，能夠達到控制和改善企業(yè)的物流和資金流，最終使企業(yè)提高經(jīng)營質(zhì)量。企業(yè)所擁有的資源是有限的，把有限的資源在

2、各種不同用途方面的配置預(yù)先做出比較合理的規(guī)劃，把涉及企業(yè)目標利潤的經(jīng)濟活動聯(lián)系在一起，使影響目標利潤實現(xiàn)的各個因素的潛能都實現(xiàn)最大化，在資源有限的情況下使企業(yè)能夠最優(yōu)化地協(xié)調(diào)復(fù)雜的經(jīng)濟活動，這是企業(yè)管理者所必須考慮的。這就需要企業(yè)管理者在確定目標利潤時，必須掌握市場的動向，著眼企業(yè)的全局，科學(xué)地進行預(yù)測，將有關(guān)企業(yè)過去浪費或低效率的部分剔除，使現(xiàn)有的資源在各種不同的交替運用中，選出一種最佳的全面預(yù)算方案，減少決策的盲目性，合理地挖掘現(xiàn)有

3、資源潛力，努力使決策達到科學(xué)化，使企業(yè)的行為符合市場的客觀需求，更進一步地提高企業(yè)的綜合盈利能力。預(yù)期目標：面對嚴峻的經(jīng)濟形勢和日益激烈的市場競爭環(huán)境，大多數(shù)企業(yè)已基本認識到實施全面預(yù)算管理的重要性以及必要性，但如何有效的推行全面預(yù)算體系仍是擺在企業(yè)面前的現(xiàn)實問題。全面預(yù)算執(zhí)行控制的研究表明對于現(xiàn)代企業(yè)，不僅要認識到全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要性，更重要的是探討如何有效實施全面預(yù)算管理，使預(yù)算管理成為實施公司戰(zhàn)略與提高經(jīng)營績效的工具，

4、從而保證企業(yè)戰(zhàn)略的進一步落實，降低和防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)管理效率與經(jīng)營效益，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，從而能從容面對不斷變化的經(jīng)濟形勢。通過杭州鋼鐵集團公司全面預(yù)算管理案例，深入認識全面預(yù)算管理的意義，熟悉全面預(yù)算管理的技術(shù)原理，掌握全面預(yù)算的編制方法，分析實施全面預(yù)算管理應(yīng)注意的問題。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國外研究現(xiàn)狀：根據(jù)有關(guān)的文獻記載，預(yù)算的最早開始在英國的18世紀，之后在美國也出現(xiàn)了預(yù)算管理的方式，在那個時候主要是為了配合政府部門

5、控制開支的需要。國外企業(yè)最預(yù)算管理的應(yīng)用與發(fā)展開始于20世紀初。在20世紀初，泰勒創(chuàng)立科2進的基礎(chǔ)之上預(yù)測作業(yè)的工作量以及相應(yīng)的資源需求，通過預(yù)算來滿足。除創(chuàng)造作業(yè)成本制度之外，Kaplan和Nton還創(chuàng)造平衡記分卡，以平衡記分卡為基礎(chǔ)編制預(yù)算，從而使預(yù)算更具戰(zhàn)略管理功能，這就是我們所說的戰(zhàn)略預(yù)算。二十世紀九十年代以后，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，整個社會經(jīng)濟開始不同程度的從工業(yè)經(jīng)濟時代向信息經(jīng)濟時代轉(zhuǎn)變。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的不確定性和競爭

6、性明顯增強，這種變化動搖了傳統(tǒng)預(yù)算管理得以運行的基礎(chǔ)和前提，預(yù)算管理缺乏適應(yīng)性、耗時耗力、各職能之間相互矛盾等諸多缺陷日漸顯露。與此同時，預(yù)算控制在企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的核心地位也開始動搖。1998年1月，國際高級制造業(yè)協(xié)會專門成立了一個研究論壇，叫超越預(yù)算圓桌會議(BBRT)，BBRT專門研究用什么方法來替代預(yù)算管理系統(tǒng)的問題。該論壇的兩位負責(zé)人JeremyHope教授和RobbinFraser教授認為，如果繼續(xù)使用傳統(tǒng)的預(yù)算方法和程

7、序，企業(yè)則不能以獲得環(huán)境要求的速度以顧客為中心、創(chuàng)新和整合?，F(xiàn)在國外有CAMI等專門從事預(yù)算改進研究的組織，能更多的讓企業(yè)界和學(xué)術(shù)界合作研究，更好的發(fā)揮企業(yè)界的實踐優(yōu)勢和學(xué)術(shù)界的理論優(yōu)勢。國內(nèi)研究現(xiàn)狀：目前在我國在對預(yù)算管理現(xiàn)狀的研究很少，只有由楊雄勝教授在2001年主持的南京大學(xué)會計系課題組對全國范圍內(nèi)的企業(yè)進行了問卷調(diào)查的研究，判斷和評價了我國企業(yè)的預(yù)算管理現(xiàn)狀。結(jié)果表明很大部分企業(yè)認識到預(yù)算的科學(xué)性，企業(yè)普遍都編制了生產(chǎn)、銷售和費

8、用預(yù)算，但很少企業(yè)編制了資本預(yù)算和報表預(yù)算。課題組研究分析認為企業(yè)普遍都注重預(yù)算的編制，而對預(yù)算得執(zhí)行沒有能夠足夠重視，削弱了預(yù)算的控制和激勵功能。王斌（2001）提出了預(yù)算起點的概念和預(yù)算目標很接近，預(yù)算起點的概念較為寬泛，而預(yù)算目標則是建立在預(yù)算起點基礎(chǔ)上的具體目標，預(yù)算目標的形成是多方利益的博弈，在公司制下，預(yù)算目標是股東、董事會和總經(jīng)理三方討價還價的結(jié)果，預(yù)算目標包括效益和規(guī)模兩個層面的指標。于增彪（2001）以中原石油勘探局為

9、案例研究了集團公司預(yù)算管理運行體系的模式，詳細介紹了預(yù)算運行系統(tǒng)的組成要素，從技術(shù)、行為、組織、和環(huán)境等四個維度考察預(yù)算管理特征。從實務(wù)的角度看，集團預(yù)算管理體系的主要構(gòu)成要素，包括預(yù)算管理體系、預(yù)算編制流程、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算執(zhí)行情況的分析與考核。我國集團預(yù)算的基本狀況是普遍設(shè)置預(yù)算管理為作為預(yù)算管理的最高組織機構(gòu)，負責(zé)預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行、考核以及協(xié)調(diào)各部門的關(guān)系，預(yù)算編制時分別采用了零基預(yù)算、滾動預(yù)算等先進的方法；建立例外報告制度，