本科畢業(yè)論文設(shè)計(jì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)籌劃與探討

1、畢業(yè)論文設(shè)計(jì)初稿我國(guó)企業(yè)并購(gòu)中稅務(wù)籌劃的探討劉冬冬﹙西北民族大學(xué)管理學(xué)院蘭州730124﹚【摘要摘要】并購(gòu)活動(dòng)是上市公司重要的資本運(yùn)營(yíng)方式，上市公司可以通過(guò)并購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行戰(zhàn)略重組，最終實(shí)現(xiàn)多樣化經(jīng)營(yíng)的目的，或者實(shí)現(xiàn)橫向發(fā)展，拓展公司核心競(jìng)爭(zhēng)力并實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)、管理、財(cái)務(wù)上的協(xié)同作用。在企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中，必然會(huì)發(fā)生資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，兩類(lèi)稅收問(wèn)題隨之產(chǎn)生：其一，是資產(chǎn)轉(zhuǎn)移中的流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題；其二，是對(duì)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移形成所得的稅務(wù)處理。因此，減小稅負(fù)以控制成本，就成為

2、企業(yè)并購(gòu)中的重要籌劃內(nèi)容。企業(yè)并購(gòu)的納稅籌劃依據(jù)現(xiàn)行稅收法律制度并結(jié)合其發(fā)展趨勢(shì)，統(tǒng)籌安排涉稅的企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)，設(shè)法謀取企業(yè)并購(gòu)最大稅后收益，從而達(dá)到節(jié)約納稅額、降低企業(yè)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的目的。【關(guān)鍵詞關(guān)鍵詞】企業(yè)并購(gòu)稅務(wù)籌劃所得稅方案引言引言近年來(lái)，隨著我國(guó)企業(yè)迅猛發(fā)展，逐步與世界經(jīng)濟(jì)接軌。經(jīng)濟(jì)全球化步伐逐步加快，為很多企業(yè)提供良好的并購(gòu)機(jī)遇，世界性并購(gòu)浪潮日趨明顯。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和適應(yīng)我國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)稅收法律政策亦日趨完善

3、，作為國(guó)家宏觀(guān)調(diào)控重要手段，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及理財(cái)活動(dòng)產(chǎn)生重要的作用。在這種大背景下，中國(guó)企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，企業(yè)并購(gòu)重組成為我國(guó)企業(yè)深入、全面發(fā)展的有利方式，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快發(fā)展的有效途徑。實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化是其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要目的，而在并購(gòu)過(guò)程中可以減少不必要的稅收負(fù)擔(dān)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù)，但是合法的納稅籌劃也越來(lái)越受到企業(yè)的重視，合理、有效的納稅籌一劃方式，不但可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

4、或產(chǎn)生延遲納稅的效果，還有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。減輕稅負(fù)是決策和實(shí)施過(guò)程中不可忽視的重要籌劃內(nèi)容，在企業(yè)并購(gòu)重組過(guò)程中節(jié)省交易費(fèi)用可以增加并購(gòu)成功的機(jī)率，有利于降低并購(gòu)后企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該充分利用政各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，主動(dòng)運(yùn)用稅收杠桿效并將企業(yè)并購(gòu)重組活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)同相關(guān)的稅收政策結(jié)合起來(lái)，最大限度的降低企業(yè)并購(gòu)成本，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此，充分重視并實(shí)施企業(yè)并購(gòu)重組活動(dòng)各環(huán)節(jié)的納稅籌劃，能夠?yàn)槠髽I(yè)謀取最大的經(jīng)濟(jì)利益。一、

5、企業(yè)并購(gòu)中稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論概述一、企業(yè)并購(gòu)中稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論概述（一）稅務(wù)籌劃概述（一）稅務(wù)籌劃概述1、稅務(wù)籌劃的定義稅務(wù)籌劃又稱(chēng)納稅籌劃、稅收籌劃（taxplanning），指的是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅收法律制度并結(jié)合其變化趨勢(shì)，統(tǒng)籌安排涉稅的企業(yè)活動(dòng)，設(shè)法謀取最大稅后收益的稅務(wù)決策行為。其主要內(nèi)容包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃四個(gè)方面。2、稅務(wù)籌劃的特征（1）合法性表示納稅籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)。征納關(guān)系是稅

6、收的基本關(guān)系，法律是處理征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩。（2）籌劃性表示事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排的意思。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)通常具有滯后性。企業(yè)交易行為發(fā)生之后，才繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅；收益實(shí)現(xiàn)或分配之后，才繳納所得稅，如此等等。這在客觀(guān)上提供了納稅前事先做出籌劃的可能性。（3）目的性表示納稅人要取得“節(jié)稅”的稅收利益。這有兩層意思：一層意思是選擇低稅負(fù)。低稅負(fù)意味著低的稅收成本。另一層意思是推遲了納稅時(shí)間（不指不按稅法規(guī)畢業(yè)論文設(shè)計(jì)初稿全面并購(gòu)，是指

7、并購(gòu)方公司出資購(gòu)買(mǎi)目標(biāo)公司的全部資產(chǎn)，或者購(gòu)買(mǎi)目標(biāo)企業(yè)的全部股權(quán)份額的并購(gòu)方式。并購(gòu)后，目標(biāo)公司就成為并購(gòu)方公司的全資子公，并購(gòu)方對(duì)目標(biāo)公司的全部資產(chǎn)享有占有和支配權(quán)。3、企業(yè)并購(gòu)流程企業(yè)并購(gòu)重組一般要經(jīng)過(guò)調(diào)查、參與合并各方進(jìn)行談判、并購(gòu)實(shí)施和和并購(gòu)后整合四個(gè)階段，是一個(gè)精細(xì)而復(fù)雜的過(guò)程。在并購(gòu)過(guò)程當(dāng)中相關(guān)的納稅籌劃要始終貫穿其中。表1企業(yè)并購(gòu)的流程分析階段步驟1.分析企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向2.對(duì)擬并購(gòu)企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合評(píng)估調(diào)查3.進(jìn)行方案比較

8、談判評(píng)估目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值1.確定資金籌集方法2.確定支付方式3.選擇最佳并購(gòu)方式實(shí)施4.并購(gòu)行為的實(shí)施整合實(shí)施并購(gòu)后整合（三）對(duì)企業(yè)并購(gòu)實(shí)施稅務(wù)籌劃的意義（三）對(duì)企業(yè)并購(gòu)實(shí)施稅務(wù)籌劃的意義1、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以合理配置資源納稅人根據(jù)國(guó)家稅法的規(guī)定，以各地區(qū)、各行業(yè)的稅種、稅基、稅率為基礎(chǔ)，利用國(guó)家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策，進(jìn)行籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策，對(duì)并購(gòu)行為進(jìn)行稅收籌劃一方面，減輕了自己的稅收負(fù)擔(dān)，有利于企業(yè)的進(jìn)

9、一步發(fā)展；但是從另一方面來(lái)講，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)在國(guó)家稅收政策的指引下，進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，優(yōu)化資源配置。如企業(yè)所得稅主要是考慮行業(yè)和項(xiàng)目稅收優(yōu)惠，因此并購(gòu)可以享受稅收優(yōu)惠的行業(yè)或項(xiàng)目，恰恰體現(xiàn)了國(guó)家的政策導(dǎo)向，符合國(guó)家的發(fā)展方向。2、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)稅收的無(wú)償性決定了企業(yè)稅額的支付是資金的凈流出，而沒(méi)有與之匹配的收入。依法納稅雖然是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但是對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)論納稅多么正當(dāng)合理，都是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的一種流失。在收入、成本、費(fèi)用等條

10、件一定的情況下，企業(yè)的稅后利潤(rùn)與納稅金額此消彼長(zhǎng)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)是追求價(jià)值最大化，企業(yè)之間進(jìn)行并購(gòu)也是為了尋求更好的發(fā)展。而對(duì)并購(gòu)行為進(jìn)行稅收籌劃可以減少納稅人稅收成本，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱。企業(yè)在仔細(xì)研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策安排自己的經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)，最大限度利用稅收法規(guī)中對(duì)自己有利的條款，無(wú)疑可以使企業(yè)的利益達(dá)到最大化。同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)需要人員的支持，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需要既懂得會(huì)計(jì)又懂得稅法的財(cái)務(wù)

11、人員，對(duì)并購(gòu)行為進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程也是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的考驗(yàn)和鍛煉，同時(shí)也有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平的提高，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。3、促進(jìn)稅收法律法規(guī)的完善我國(guó)的稅收法律、法規(guī)、制度雖經(jīng)不斷完善，但在不同時(shí)期，仍可能存在覆蓋面上的空白、銜接上的間隙處和掌握上的模糊處等，而且除了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》外，我國(guó)現(xiàn)在大多是用條例、暫行條例、辦法、通知等規(guī)范稅