融資租賃的會計處理和稅務(wù)處理

1、融資租賃的會計處理和稅收政策融資租賃的會計處理和稅收政策一、直接融資租賃..................................................................21）出租人會計處理.........................................................22）承租人的會計處理........................................

2、.............33）資產(chǎn)折舊的計提.........................................................44）租賃期屆滿時的處理.................................................5二、經(jīng)營租賃........................................................................

3、..51）出租人的處理.............................................................52）承租人的處理.............................................................6三、售后回租.......................................................................

4、...7⒈出售資產(chǎn).......................................................................7⒉租回資產(chǎn).......................................................................7四、稅收政策及優(yōu)惠.....................................................

5、.........81）增值稅.........................................................................82）印花稅.......................................................................103）企業(yè)所得稅..............................................

6、.................10⒉租出設(shè)備租出設(shè)備借：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款150萬元貸：固定資產(chǎn)融資租賃資產(chǎn)100萬元未實現(xiàn)融資收益50萬元⒊第一年收取租金，分配未實現(xiàn)融資收益第一年收取租金，分配未實現(xiàn)融資收益借：銀行存款17.55萬元貸：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款15萬元應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅中（銷項稅額）2.55萬元借：未實現(xiàn)融資收益8.14萬元貸：租賃收入8.14萬元⒋租賃期屆滿租賃期屆滿租賃期滿后，租賃資產(chǎn)所有權(quán)

7、轉(zhuǎn)移給承租方，出租方不需要做任何處理。2）承租人的會計處理）承租人的會計處理在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，其差額作為未確認(rèn)融資費用。承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，如果知悉出租人的租賃內(nèi)含利率，應(yīng)當(dāng)采用出租人的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否則，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。如果出租人的租賃內(nèi)含利率和租賃合同規(guī)

8、定的利率均無法知悉，應(yīng)當(dāng)采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。其中，租賃內(nèi)含利率，是指在租賃開始日，使最低租賃收款額的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價值與出租人的初始直接費用之和的折現(xiàn)率。初始直接費用是指在租賃談判和簽訂租賃合同的過程中發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的費用。承租人發(fā)生的初始直接費用，通常有印花稅、傭金、律師費、差旅費、談判費等。承租人發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計入租入資產(chǎn)價值。（實務(wù)中不好明確確認(rèn)的都計入了當(dāng)期費用）。承