多層間接抵免

1、（4）間接抵免）間接抵免——多層多層孫公司繳稅情況孫公司繳稅情況(1)孫公司應(yīng)納稅額孫公司應(yīng)納稅額=孫公司所得孫公司所得孫公司稅率孫公司稅率(2)孫公司稅后利潤(rùn)孫公司稅后利潤(rùn)=孫公司所得孫公司所得(1)(3)孫公司上交股息孫公司上交股息=(2)控股比例控股比例(4)股息應(yīng)納預(yù)提所得稅股息應(yīng)納預(yù)提所得稅=(3)預(yù)提稅率預(yù)提稅率子公司繳稅情況子公司繳稅情況(5)子公司應(yīng)該承擔(dān)的下屬公司的所得稅子公司應(yīng)該承擔(dān)的下屬公司的所得稅=(1)[(3)

2、下屬公司稅后利潤(rùn)下屬公司稅后利潤(rùn)](6)應(yīng)并入子公司的下屬公司所得應(yīng)并入子公司的下屬公司所得=(3)(5)(7)抵免前子公司應(yīng)納稅抵免前子公司應(yīng)納稅=[子公司所得子公司所得(6)]子公司稅率子公司稅率(8)子公司應(yīng)上交股息子公司應(yīng)上交股息=(6)(7)(9)抵免限額抵免限額=(6)子公司稅率子公司稅率(10)允許抵免稅額：允許抵免稅額：(5)(4)比較比較(6)，取小值，取小值(11)子公司應(yīng)納稅子公司應(yīng)納稅=(7)(10)(12)子公

3、司上交股息應(yīng)納預(yù)提稅子公司上交股息應(yīng)納預(yù)提稅=(8)子公司所在國(guó)預(yù)提稅率子公司所在國(guó)預(yù)提稅率母公司繳稅情況母公司繳稅情況(13)母公司應(yīng)承擔(dān)的下屬兩層公司的所得稅母公司應(yīng)承擔(dān)的下屬兩層公司的所得稅=[(11)子公司應(yīng)納稅子公司應(yīng)納稅(5)子公司應(yīng)該承擔(dān)的下屬公司的所得稅子公司應(yīng)該承擔(dān)的下屬公司的所得稅]—————————(14)應(yīng)并入母公司的下屬兩層公司所得應(yīng)并入母公司的下屬兩層公司所得=(8)子公司應(yīng)上交股息子公司應(yīng)上交股息(13)母

4、公司應(yīng)承擔(dān)的下屬兩層公司的所得稅母公司應(yīng)承擔(dān)的下屬兩層公司的所得稅(15)母公司抵免限額母公司抵免限額=(14)應(yīng)并入母公司的下屬兩層公司所得應(yīng)并入母公司的下屬兩層公司所得母公司稅率母公司稅率(16)允許抵免稅額：允許抵免稅額：(13)母公司應(yīng)承擔(dān)的下屬兩層公司的所得稅母公司應(yīng)承擔(dān)的下屬兩層公司的所得稅(12)子公司上交股息應(yīng)納預(yù)提稅與子公司上交股息應(yīng)納預(yù)提稅與(15)母公司抵免限額比較，取小值母公司抵免限額比較，取小值(17)母公司應(yīng)

5、納稅母公司應(yīng)納稅=[母公司所得母公司所得(14)應(yīng)并入母公司的下屬兩層公司所得應(yīng)并入母公司的下屬兩層公司所得]母公司所得稅率母公司所得稅率(16)允許抵免稅額允許抵免稅額母公司收到股息母公司收到股息子公司稅后利潤(rùn)子公司稅后利潤(rùn)【案例案例】多層間接抵免法舉例多層間接抵免法舉例設(shè)甲國(guó)設(shè)甲國(guó)A公司為母公司，乙國(guó)公司為母公司，乙國(guó)B公司為子公司，丙國(guó)公司為子公司，丙國(guó)C公司為孫公司。公司為孫公司。A公司和公司和B公司各擁有下一層公司各擁有下一層

6、附屬公司股票的附屬公司股票的50%，其在某一納稅年度的基本情況如下表，其在某一納稅年度的基本情況如下表公司公司所得（萬(wàn)元）所得（萬(wàn)元）所在國(guó)稅率（所在國(guó)稅率（%）擁有下屬公司的股份（擁有下屬公司的股份（%）甲國(guó)甲國(guó)A公司公司2004050乙國(guó)乙國(guó)B公司公司2003050丙國(guó)丙國(guó)C公司公司10020要求計(jì)算：要求計(jì)算：(1)A公司，公司，B公司各自可使用的間接抵免稅額；公司各自可使用的間接抵免稅額；(2)A公司、公司、B公司和公司和C公司

7、各自向所在居住國(guó)繳納的稅額。公司各自向所在居住國(guó)繳納的稅額。(征收股息預(yù)提稅，忽略不計(jì)征收股息預(yù)提稅，忽略不計(jì))。C公司向丙國(guó)納稅：公司向丙國(guó)納稅：(1)C公司納公司所得稅公司納公司所得稅=(10020%)=20萬(wàn)元萬(wàn)元(2)C公司稅后所得公司稅后所得=(100－20)=80萬(wàn)元萬(wàn)元(3)C公司付給公司付給B公司股息公司股息=(8050%)=40萬(wàn)元萬(wàn)元B公司向乙國(guó)納稅：公司向乙國(guó)納稅：(4)B公司承擔(dān)的公司承擔(dān)的C公司稅額公司稅額=(

8、204080)=10萬(wàn)元萬(wàn)元(5)應(yīng)并入應(yīng)并入B公司的下屬公司所得公司的下屬公司所得=1040=50萬(wàn)元萬(wàn)元(6)B公司抵免前應(yīng)納乙國(guó)所得稅公司抵免前應(yīng)納乙國(guó)所得稅(20050)30%=75萬(wàn)元萬(wàn)元(7)B公司稅后所得公司稅后所得=(250－75)=175萬(wàn)元萬(wàn)元(8)B公司付給公司付給A公司股息公司股息=(17550%)=87.5萬(wàn)元萬(wàn)元(9)B公司的抵免限額公司的抵免限額=5030%=15萬(wàn)元萬(wàn)元(10)允許抵免稅額：因?yàn)樵试S抵免稅