2013年經濟師考試初級財政稅收預習資料個人所得稅

1、2013年經濟師考試初級財政稅收預習資料年經濟師考試初級財政稅收預習資料個人所得稅個人所得稅為了幫助考生系統(tǒng)的復習2013年初級經濟師考試課程的相關重點，本文特別整理初級經濟師考試的重點考點，希望提前掌握，以備迎接2013年考試！個人所得稅個人所得稅我國個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者，在華取得所得的外籍人員(包括無國籍人員)和港、澳、臺同胞。按照住所和居住時間兩個標準，納稅義務人分為居民納

2、稅人和非居民納稅人。居民，是指在中國境內有住所，或者沒有住所而在中國境內居住滿一年的個人，應當就其來源于中國境內和境外的所得，依法繳納個人所得稅。非居民，是指在中國境內沒有住所又不居住，或者沒有住所而中國境內居住不滿1年的個人，僅就其來源于中國境內的所得，依法繳納個人所得稅。一、征稅對象：1、工資、薪金所得2、個體工商戶的生產、經營所得3、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人投資者的生產、經營所得4、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營的所得5、勞務

3、報酬所得6、稿酬所得7、特許權使用費所得8、利息、股息、紅利所得9、財產租賃所得10、財產轉讓所得11、偶然所得12、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。二、稅率：個人所得稅按所得項目不同分別適用超額累進稅率和比例稅率。1、工資、薪金所得：適用5%~45%的超額累進稅率2、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人投資者的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，適用超額累進稅率，稅率為5%35%。3、勞務報酬所得，適用比例稅率

4、，稅率為20%。4、稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。實際稅率為14%。5、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。儲蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。三、計稅依據——應納稅所得額：工資、薪金所得1、對于在中國境內任職、受雇的中國公民，其每月工資、薪金收入額允許減除2000元費用，余額為應納稅所得額。(一

5、)免納個人所得稅(二)經批準可以減征個人所得稅1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得。2、因嚴重自然災害造成重大損失的。3、其他經國務院財政部門批準減稅的。六、征收管理1、自行納稅申報的納稅義務人(1)年所得12萬元以上的(2)從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的(3)從中國境外取得所得的(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的(5)國務院規(guī)定的其他情形。自行納稅申報的納稅期限(1)年所得12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個月內到主管稅

6、務機關辦理納稅申報。(2)個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產、經營所得應納的稅款，分月預繳的，納稅人在每月終了之后7日內辦理納稅申報分季預繳的，納稅人在每個季度終了后7日內辦理納稅申報。納稅年度終了后，納稅人在3個月內進行匯算清繳。(3)納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得的，自取得所得之日起30日內辦理納稅申報在1個納稅年度內分次取得承包經營、承租經營所得的，在每次取得所得后的次月7日內申報預繳，納稅年