個(gè)人所得稅稅制模式改革研究.pdf

1、個(gè)人所得稅是世界上最復(fù)雜的稅種之一，是一種以個(gè)人(自然人)在一定時(shí)期內(nèi)取得的應(yīng)稅所得為課征對(duì)象的直接稅。自1799年英國首先開征個(gè)人所得稅以來，經(jīng)過200多年的迅速發(fā)展和不斷完善，它已成為世界各國普遍開征的一個(gè)稅種，并且是許多國家尤其是發(fā)達(dá)國家稅制體系中最重要的主體稅之一，不僅在聚集國家財(cái)政收入方面發(fā)揮著重要作用，在調(diào)節(jié)收入分配方面也具有顯著效應(yīng)。
　　同時(shí)，在我國，個(gè)人所得稅制度也經(jīng)歷一個(gè)從無到有、不斷發(fā)展的過程。自1980年開

2、征個(gè)人所得稅以來，經(jīng)過數(shù)次修正，已經(jīng)日趨完善，同時(shí)在增加國家財(cái)政收入、完善稅收杠桿調(diào)控體系等方面發(fā)揮了良好的作用。但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展和變化，現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制度在運(yùn)行過程中暴露出許多問題與不足。近20年來，個(gè)人所得稅的稅收收入增長迅速，但在稅收總額和GDP中所占的比重依然偏低，收入功能不足也阻礙了調(diào)節(jié)收入分配功能的充分發(fā)揮。
　　本文正是基于目前個(gè)人所得稅稅制模式存在功能缺陷的事實(shí)，結(jié)合國外業(yè)已成熟的稅制模式的經(jīng)驗(yàn)，為我國個(gè)

3、人所得稅稅制模式的改革提出一套適合我國國情并具有可操作性的政策建議。文章內(nèi)容具體分為以下四個(gè)部分：
　　第一部分會(huì)就國內(nèi)外學(xué)者在個(gè)人所得稅的功能及稅制模式方面的理論和研究進(jìn)行整理和概述，其中包括我國個(gè)人所得稅的功能定位、個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)功能的實(shí)現(xiàn)及其效應(yīng)、我國個(gè)人所得稅稅制改革的方向等等；
　　其次會(huì)從理論上對(duì)三種個(gè)人所得稅制模式進(jìn)行概述，并從發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配功能和征管效率兩方面對(duì)三者進(jìn)行比較和分析；
　　第三部分首先對(duì)

4、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展歷程和現(xiàn)行稅制模式的主要內(nèi)容進(jìn)行簡要的介紹，然后會(huì)深入剖析其在發(fā)揮稅收功能方面存在的缺陷，包括個(gè)人所得稅在目前稅制體系中的地位還不夠突出；工薪階層成為納稅主力軍；分類稅制造成收入間的稅負(fù)不公；以個(gè)人為納稅申報(bào)單位，以及費(fèi)用扣除體系不夠科學(xué)、合理，未充分考慮納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)情況；稅率設(shè)計(jì)不合理，適用性差。這些都影響了稅收公平原則的體現(xiàn)，阻礙了個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮；
　　最后會(huì)借鑒美國、日本、印度等國個(gè)人所得稅