稅收籌劃在企業(yè)管理中的應用

1、1稅收籌劃在企業(yè)管理中的應用[提要]稅收籌劃是改善企業(yè)管理繼而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標的一種有效手段。本文首先分析稅收籌劃在我國實施中存在的問題；其次分析稅收籌劃在企業(yè)管理中實施的必然性；最后就稅收籌劃在企業(yè)管理中的應用問題，從戰(zhàn)略管理、多贏稅收籌劃合作模式、管理層持股等角度提出建議。關鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)管理；應用中圖分類號：F23文獻標識碼：A收錄日期：2016年5月12日一、引言自20世紀中期以來，稅收籌劃在企業(yè)管理中的重要性被越來

2、越多的人所意識到，許多學者也紛紛提出自己的見解。FrancoModigliani&MertMiller（1963）在MM理論中引入公司所得稅因素，提出企業(yè)負債比率的高低直接影響企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)問題；Zimmerman（1983）檢驗了公司規(guī)模與實際所得稅率的聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)公司規(guī)模與實際所得稅稅率呈正相關；Fischer（2001）探討了稅收籌劃的收入效應；Desai&Dharmapala（2006）提出稅收籌劃增加了股東價值，并認為，企

3、業(yè)一旦相信稅收籌劃是一項價值增加的活動，往往傾向于積極地進行稅收籌劃。可見，國外學者在研究稅收籌劃領域方面起步較早，在世界范圍內影響深遠，也為我國在此領域開展理論研究提供了參考。與3（三）稅收制度本身的不完全性提供的實施可能性。一方面由于我國缺乏稅收基本法，稅收制度本身有待進一步改善；另一方面由于我國經濟發(fā)展速度較快，稅收法律、法規(guī)跟不上經濟發(fā)展的速度，其調整也具有一定的滯后性，出現(xiàn)了一些稅收漏洞和稅法空白。而納稅人利用稅法空白和稅收漏

4、洞進行稅收籌劃，是其追逐稅收利益的一種方式。三、稅收籌劃在企業(yè)管理中的應用思考（一）稅收籌劃應服從企業(yè)戰(zhàn)略管理。目前，我國企業(yè)開展稅收籌劃主要是為更好地實現(xiàn)其財務目標而服務的，過多地拘泥于如何利用稅收優(yōu)惠政策及稅收漏洞獲取稅收利益，相關的理論研究也過分地強調了稅收籌劃中基本方法和技術的重要性。在這種情況下，我國企業(yè)很可能出于短視缺乏對企業(yè)長遠利益的思考，不能從宏觀角度即站在企業(yè)戰(zhàn)略高度去探索本企業(yè)稅收籌劃的應用問題，容易將路線走偏。因此

5、，我們強調，企業(yè)戰(zhàn)略是稅收籌劃的出發(fā)點，而稅收籌劃則是企業(yè)戰(zhàn)略的重要環(huán)節(jié)，稅收籌劃是為企業(yè)戰(zhàn)略服務的。只有在企業(yè)戰(zhàn)略的框架下，稅收籌劃才能充分發(fā)揮作用。當企業(yè)決定是否進入某個產業(yè)時，考慮最多的不是該行業(yè)是否能夠享受稅收優(yōu)惠，而應該是進入這個市場后是否有發(fā)展?jié)摿?。正如許多外國投資者在考慮投資中國時，他們看重的并不是中國優(yōu)惠的稅收條件，而是中國廣闊的消費市場。在具體的應用方面，其核心工具是“稅收鏈”，即沿著價值流轉的路徑觀察，企業(yè)的采購、研