稅收籌劃在企業(yè)管理中的應(yīng)用

1、1稅收籌劃在企業(yè)管理中的應(yīng)用[提要]稅收籌劃是改善企業(yè)管理繼而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo)的一種有效手段。本文首先分析稅收籌劃在我國實施中存在的問題；其次分析稅收籌劃在企業(yè)管理中實施的必然性；最后就稅收籌劃在企業(yè)管理中的應(yīng)用問題，從戰(zhàn)略管理、多贏稅收籌劃合作模式、管理層持股等角度提出建議。關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)管理；應(yīng)用中圖分類號：F23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A收錄日期：2016年5月12日一、引言自20世紀(jì)中期以來，稅收籌劃在企業(yè)管理中的重要性被越來

2、越多的人所意識到，許多學(xué)者也紛紛提出自己的見解。FrancoModigliani&MertMiller（1963）在MM理論中引入公司所得稅因素，提出企業(yè)負(fù)債比率的高低直接影響企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)問題；Zimmerman（1983）檢驗了公司規(guī)模與實際所得稅率的聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)公司規(guī)模與實際所得稅稅率呈正相關(guān)；Fischer（2001）探討了稅收籌劃的收入效應(yīng)；Desai&Dharmapala（2006）提出稅收籌劃增加了股東價值，并認(rèn)為，企

3、業(yè)一旦相信稅收籌劃是一項價值增加的活動，往往傾向于積極地進(jìn)行稅收籌劃。可見，國外學(xué)者在研究稅收籌劃領(lǐng)域方面起步較早，在世界范圍內(nèi)影響深遠(yuǎn)，也為我國在此領(lǐng)域開展理論研究提供了參考。與3（三）稅收制度本身的不完全性提供的實施可能性。一方面由于我國缺乏稅收基本法，稅收制度本身有待進(jìn)一步改善；另一方面由于我國經(jīng)濟發(fā)展速度較快，稅收法律、法規(guī)跟不上經(jīng)濟發(fā)展的速度，其調(diào)整也具有一定的滯后性，出現(xiàn)了一些稅收漏洞和稅法空白。而納稅人利用稅法空白和稅收漏

4、洞進(jìn)行稅收籌劃，是其追逐稅收利益的一種方式。三、稅收籌劃在企業(yè)管理中的應(yīng)用思考（一）稅收籌劃應(yīng)服從企業(yè)戰(zhàn)略管理。目前，我國企業(yè)開展稅收籌劃主要是為更好地實現(xiàn)其財務(wù)目標(biāo)而服務(wù)的，過多地拘泥于如何利用稅收優(yōu)惠政策及稅收漏洞獲取稅收利益，相關(guān)的理論研究也過分地強調(diào)了稅收籌劃中基本方法和技術(shù)的重要性。在這種情況下，我國企業(yè)很可能出于短視缺乏對企業(yè)長遠(yuǎn)利益的思考，不能從宏觀角度即站在企業(yè)戰(zhàn)略高度去探索本企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用問題，容易將路線走偏。因此

5、，我們強調(diào)，企業(yè)戰(zhàn)略是稅收籌劃的出發(fā)點，而稅收籌劃則是企業(yè)戰(zhàn)略的重要環(huán)節(jié)，稅收籌劃是為企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)的。只有在企業(yè)戰(zhàn)略的框架下，稅收籌劃才能充分發(fā)揮作用。當(dāng)企業(yè)決定是否進(jìn)入某個產(chǎn)業(yè)時，考慮最多的不是該行業(yè)是否能夠享受稅收優(yōu)惠，而應(yīng)該是進(jìn)入這個市場后是否有發(fā)展?jié)摿?。正如許多外國投資者在考慮投資中國時，他們看重的并不是中國優(yōu)惠的稅收條件，而是中國廣闊的消費市場。在具體的應(yīng)用方面，其核心工具是“稅收鏈”，即沿著價值流轉(zhuǎn)的路徑觀察，企業(yè)的采購、研