基于新稅法下的企業(yè)納稅籌劃分析

1、基于新稅法下的企業(yè)納稅籌劃分析摘要：自2008年1月1日起，我國(guó)開始施行新的企業(yè)所得稅法，并在各級(jí)地市展開了“營(yíng)改增”試點(diǎn)，新稅法的頒布實(shí)施促使各大企業(yè)進(jìn)行新一輪的納稅籌劃。納稅籌劃屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，是一種典型的企業(yè)理財(cái)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有重要影響。在外部稅收環(huán)境改變的情況下，企業(yè)如何通過合理的納稅籌劃降低企業(yè)稅收成本，將是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。關(guān)鍵詞：新稅法；納稅籌劃；企業(yè)所得稅中圖分類號(hào)：F830文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：16

2、73291X（2015）16007702納稅籌劃的目的雖然是降低企業(yè)納稅成本，但是與逃稅有著本質(zhì)的區(qū)別，納稅籌劃是在法律權(quán)限范圍內(nèi)，利用合法、合理的手段降低企業(yè)稅負(fù)的一種措施。納稅籌劃不僅發(fā)生在稅收計(jì)算階段，而是貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)繳稅款之前，就可以通過管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來降低繳稅額度，從而降低企業(yè)稅負(fù)。新稅法頒布實(shí)施后，在原稅法的基礎(chǔ)上，對(duì)納稅人、稅率、稅收優(yōu)惠政策等方面進(jìn)行了改動(dòng)，外部政策的變化使得企業(yè)需要進(jìn)行相應(yīng)的納

3、稅籌劃方案調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)自身稅負(fù)的最小化和利潤(rùn)的最大化。一、從納稅人的角度進(jìn)行納稅籌劃從納稅人的角度進(jìn)行籌劃需要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，確定最佳的納售額和折扣額放在一張發(fā)票上共同處理，或者分開處理，前者的計(jì)稅金額為銷售額減去折扣額的剩余部分，而后者的計(jì)稅金額則包括折扣額[3]。為了進(jìn)一步闡述如何從計(jì)稅依據(jù)的角度進(jìn)行納稅籌劃，本文以銷售方式變更為例分析。某服裝銷售企業(yè)為了打折促銷，服裝原價(jià)為200元，規(guī)定一次性購(gòu)買5000件以上的可以給予10%

4、的折扣，打折之后，一件服裝的價(jià)格為180元，如果該企業(yè)并沒有將銷售額和折扣額寫在同一張發(fā)票上，那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅額為：200500017%=170000元，其中17%為稅率，如果該企業(yè)通過納稅籌劃，將銷售額和折扣額在發(fā)票上分別注明，那么該企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅額就變?yōu)椋?80500017%=153000元，企業(yè)減少的稅額為：170000153000=17000元。三、從稅率的角度進(jìn)行納稅籌劃稅種不同，計(jì)算稅額的稅率也就不同，即使是稅種不同，

5、也會(huì)因稅基不同而產(chǎn)生稅率差異，企業(yè)可以通過納稅籌劃，改變稅基分布來適應(yīng)稅率較低的稅種[4]。如某企業(yè)繳納增值稅時(shí)的銷售額為150萬元，屬于增值稅的一般納稅人，適用稅率為17%，該企業(yè)銷售稅額中需要抵抗的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，僅有10%，其增值率為：（15015010%17%）150=15.3%，與小型企業(yè)3%的納稅稅率相比高許多倍，由于小型企業(yè)可以轉(zhuǎn)化為一般納稅人，但是一般納稅人不可以轉(zhuǎn)化為小型企業(yè)。因此，該企業(yè)可以拆分成兩個(gè)較小的企業(yè)，假設(shè)每