附件1納稅評估通用分析指標及其使用方法

1、附件附件1：納稅評估通用分析指標及其使用方法：納稅評估通用分析指標及其使用方法一、通用指標及功能（一）收入類評估分析指標及其計算公式和指標功能主營業(yè)務收入變動率=（本期主營業(yè)務收入－基期主營業(yè)務收入）基期主營業(yè)務收入100%。如主營業(yè)務收入變動率超出預警值范圍，可能存在少計收入問題和多列成本等問題，運用其他指標進一步分析。（二）成本類評估分析指標及其計算公式和功能單位產(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料本期產(chǎn)成品成本100%。分

2、析單位產(chǎn)品當期耗用原材料與當期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應納所得額等問題。主營業(yè)務成本變動率=（本期主營業(yè)務成本基期主營業(yè)務成本）基期主營業(yè)務成本100%，其中：主營業(yè)務成本率=主營業(yè)務成本主營業(yè)務收入。主營業(yè)務成本變動率超出預警值范圍，可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。（三）費用類評估分析指標及其計算公式和指標功能主營業(yè)務費

3、用變動率=（本期主營業(yè)務費用基期主營業(yè)務費用）基期主營業(yè)務費用100%，其中：主營業(yè)務費用率=（主營業(yè)務費用主營業(yè)務收入）100%。與預警值相比，如相差較大，可能存在多列費用問題。營業(yè)（管理、財務）費用變動率=〔本期營業(yè)（管理、財務）費用基期營業(yè)（管理、財務）費用〕基期營業(yè)（管理、財務）費用100%。如果營業(yè)（管理、財務）費用變動率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營業(yè)（管理、財務）費用問題。成本費用率=（本期營業(yè)費用本期管理

4、費用本期財務費用）本期主營業(yè)務成本100%。分析納稅人期間費用與銷售成本之間關(guān)系，與預警值相比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費用問題。成本費用利潤率=利潤總額成本費用總額100%，其中：成本費用總額=主營業(yè)務成本總額費用總額。分析納稅人應收（付）賬款增減變動情況，判斷其銷售實現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如應收（付）賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。固定資產(chǎn)綜合折舊率=基期固定資產(chǎn)折舊總額基期固定資產(chǎn)

5、原值總額100%。固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與基期標準值，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問題。要求企業(yè)提供各類固定資產(chǎn)的折舊計算情況，分析固定資產(chǎn)綜合折舊率變化的原因。資產(chǎn)負債率=負債總額資產(chǎn)總額100%，其中：負債總額=流動負債長期負債，資產(chǎn)總額是扣除累計折舊后的凈額。分析納稅人經(jīng)營活力，判斷其償債能力。如果資產(chǎn)負債率與預警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問題，要考慮由此對稅收收入產(chǎn)生的影響。二、指標的配比分析（一）主營業(yè)務收入變動

6、率與主營業(yè)務利潤變動率配比分析正常情況下，二者基本同步增長。（1）當比值1且相差較大、二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題。（3）當比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。對產(chǎn)生疑點的納稅人可從以下三方面進行分析：結(jié)合“主營業(yè)務利潤率”指標進行分析，了解企業(yè)歷年主營業(yè)務利潤率的變動情況；對“主營業(yè)務利潤率”指標也異常的企業(yè)，應通過年度申報表及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成情況，

7、以判斷是否存在少計收入問題；結(jié)合《資產(chǎn)負債表》中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付款”等科目的期初、期末數(shù)進行分析，如出現(xiàn)“應付賬款”和“其他應付賬款”紅字和“預收賬款”期末大幅度增長等情況，應判斷存在少計收入問題。（二）主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務成本變動率配比分析正常情況下二者基本同步增長比值接近1。當比值〈1且相差較大，二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值〉1且相差較大，二者都為正時，可能存

8、在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。對產(chǎn)生本疑點的納稅人可以從以下三個方面進行分析：結(jié)合“主營業(yè)務收入變動率”指標，對企業(yè)主營業(yè)務收入情況進行分析，通過分析企業(yè)年度申報表及附表《營業(yè)收入表》，了解企業(yè)收入的構(gòu)成情況，判斷是否存在少計收入的情況；結(jié)合《資產(chǎn)負債表》中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付賬款”等科目的期初、期末數(shù)額進行分析，如“