會計避稅方法匯總

1、1轉(zhuǎn)讓定價與反避稅轉(zhuǎn)讓定價與反避稅一、相關(guān)法律法規(guī)一、相關(guān)法律法規(guī)（一）國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)反避稅工作的通知（國稅發(fā)[2004]70號）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為維護(hù)國家稅收權(quán)益、保障稅收公平和監(jiān)控管理稅源，總局于1998年5月6日下發(fā)了《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程》（國稅發(fā)〔1998〕59號文，以下簡稱《規(guī)程》），《規(guī)程》下發(fā)后，在各級稅務(wù)機(jī)關(guān)共同努力下，反避稅工作取得了顯著成效，初步建立了符

2、合國際慣例的轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)管理機(jī)制。但隨著我國改革開放不斷深入和“請進(jìn)來、走出去”戰(zhàn)略的實施，反避稅工作的重要性日漸突出。為了全面提升反避稅工作水平，各地要進(jìn)一步更新觀念，完善工作機(jī)制，重視基礎(chǔ)信息建設(shè)，強(qiáng)化國內(nèi)聯(lián)查和國際合作，配備充足的專職人員。現(xiàn)就具體要求通知如下：一、加強(qiáng)反避稅與其它征管工作的銜接與協(xié)調(diào)反避稅管理是稅收征管的重要內(nèi)容和稅源監(jiān)控的重要手段，與納稅申報、審核評稅、稅務(wù)檢查（審計）等日常征管工作有著緊密的聯(lián)系。反避稅調(diào)

3、查和最終調(diào)整必須建立在全面掌握和了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、深入分析企業(yè)財務(wù)指標(biāo)、多渠道查詢分析可比信息的基礎(chǔ)之上。因此，各地在反避稅工作中，要將反避稅與其他日常稅收征管工作相結(jié)合，通過稅收管理資源的共享與優(yōu)化，提高反避稅工作的質(zhì)量。在納稅申報環(huán)節(jié)，要全面完整準(zhǔn)確地審核企業(yè)關(guān)聯(lián)申報的基本情況，對于未按規(guī)定申報或申報不實的企業(yè)，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定予以處罰，提高申報的真實性、可靠性；在審核評稅環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)避稅嫌疑戶，要及時移交國際稅收管理部門，實施反

4、避稅調(diào)查；在日常檢查、審計環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)避稅問題的，應(yīng)按《涉外稅務(wù)審計規(guī)程》的要求，將涉及反避稅的工作底稿及有關(guān)資料移交國際稅收管理部門，由反避稅專業(yè)人員實施專項調(diào)查。二、規(guī)范操作，不斷完善反避稅工作機(jī)制（一）提高避稅嫌疑戶選案質(zhì)量。各地在篩選避稅嫌疑企業(yè)時，要結(jié)合年度所得稅匯算清繳、審核評稅和稅務(wù)審計等方面的資料，重點審查長期虧損、微利卻不斷擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)和跳躍性贏利企業(yè)，以增強(qiáng)選案的針對性。進(jìn)入調(diào)查前，要進(jìn)行詳細(xì)的案頭審計，認(rèn)真

5、分析企業(yè)歷年生產(chǎn)經(jīng)營狀況和關(guān)聯(lián)交易類型，并與同類企業(yè)的可比信息進(jìn)行對比，確定存在的避稅疑點，提高選案的質(zhì)量。對企業(yè)調(diào)查要與稽查部門相協(xié)調(diào)，正式立案要按照《規(guī)程》的規(guī)定履行報批手續(xù)。（二）深入開展轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查。各地要嚴(yán)格按照《規(guī)程》規(guī)定的程序和方法開展工作，認(rèn)真審核、分析企業(yè)提供的資料，準(zhǔn)確定性關(guān)聯(lián)交易，審查關(guān)聯(lián)交易定價是否真實、合理，了解企業(yè)職能、行業(yè)背景等因素，積極尋找可比企業(yè)信息，為選擇適當(dāng)?shù)恼{(diào)整方法、確定合理的調(diào)整方案提供依據(jù)。

6、要注意與進(jìn)出口稅收管理部門配合，運用進(jìn)口稅收和出口退稅有關(guān)資料進(jìn)行相關(guān)分析。（三）合理確定轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整。各地在選擇調(diào)整方法時，應(yīng)在充分收集和詳細(xì)調(diào)查分析可比信息資料的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)所承擔(dān)的職能和風(fēng)險、市場經(jīng)濟(jì)條件的變化、關(guān)聯(lián)交易的類型和性質(zhì)、受控交易與非受控交易的差異，結(jié)合各種調(diào)整方法的適用條件，選用合適的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法，合理確定調(diào)整方案。在選擇調(diào)整方法時，要注意各種方法的不同特點和適用的不同情況，可比非受控價格法、再銷售價格法、

7、成本加成法三種傳統(tǒng)調(diào)整方法對可比性分析要求較高，對存在的差異要進(jìn)行量化修正。各地可積極嘗試采用利潤分割法、交易凈利潤法等較為新型的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法，并在實踐過程中不斷探索和總結(jié)完善。調(diào)整方案確定后，要按照《規(guī)程》及有關(guān)文件的規(guī)定履行報批手續(xù)，主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對轉(zhuǎn)讓定3縱向聯(lián)查、同行業(yè)的橫向聯(lián)查和個別關(guān)聯(lián)交易行為的專項調(diào)查等創(chuàng)新模式。五、重視隊伍建設(shè)反避稅工作專業(yè)性強(qiáng)、難度大、人員素質(zhì)要求高。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要從戰(zhàn)略高度，重視反避稅工作，配備足

8、夠的反避稅專職人員，以保證反避稅工作的實際需要。要加大反避稅經(jīng)費的投入，改善反避稅工作環(huán)境和辦公條件。要結(jié)合本地區(qū)具體情況，制定反避稅人才培養(yǎng)發(fā)展規(guī)劃，加大反避稅培訓(xùn)力度，拓寬培訓(xùn)渠道，提高反避稅工作人員的素質(zhì)。國家稅務(wù)總局二○○四年六月九日（二）國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)外國承包商稅務(wù)管理的通知（國稅發(fā)〔2004〕5號）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為了加強(qiáng)對來華承包海洋和陸上對外合作油（氣）田和海上自營油（

9、氣）田工程作業(yè)或提供勞務(wù)服務(wù)（以下簡稱承包石油工程作業(yè)或提供勞務(wù)）的外國企業(yè)和個人（以下簡稱承包商）的稅務(wù)管理，保證國家稅法的實施，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細(xì)則和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡稱發(fā)票管理辦法）及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對承包商的有關(guān)納稅事項通知如下：一、承包商在中國海域及陸上承包石油工程作業(yè)或提供勞務(wù)服務(wù)所取得的收入，應(yīng)依照中國稅法及有關(guān)規(guī)定繳納各項稅收。承包商的雇員的個

10、人所得稅由該承包商負(fù)責(zé)扣繳。二、承包商來華承包石油工程作業(yè)或提供勞務(wù)服務(wù)，應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或簽訂合同之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，并依法申報納稅。承包商可以自行或委托代理人辦理申報納稅事項。三、與承包商簽訂承包石油工程作業(yè)或提供勞務(wù)服務(wù)合同的公司（以下簡稱發(fā)包方）應(yīng)在簽定合同后15日內(nèi)，將承包商的名稱、承包項目、承包價款、合同期限、作業(yè)地點及承包商負(fù)責(zé)人姓名、地址、電話等有關(guān)情況書面報告承包商主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。對簽定合同業(yè)務(wù)頻

11、繁的，經(jīng)發(fā)包方申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采取定期集中匯總報送的辦法。文中所說的發(fā)包方系指從事中外石油合作勘探、開發(fā)、生產(chǎn)和承包石油工程作業(yè)的中外企業(yè)。四、承包商取得各項收入時應(yīng)按規(guī)定向發(fā)包方開具稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，其境外開具的發(fā)票，必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)換領(lǐng)發(fā)票，并將其境外發(fā)票附在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票后面一起作為結(jié)算憑證交給發(fā)包方，發(fā)包方應(yīng)憑據(jù)承包商提交的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票結(jié)算支付承包款。五、對未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的承包商，主管稅務(wù)

12、機(jī)關(guān)可根據(jù)《稅收征管法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，核定承包商應(yīng)納稅款，由發(fā)包方在支付承包價款時扣繳。六、發(fā)包方需要向境外支付外匯（屬承包商承包收入或服務(wù)收入）的，應(yīng)按照《國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項目下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔1999〕372號）的有關(guān)規(guī)定，向外匯管理部門提供由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅證明或免稅證明。七、承包商需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或提供擔(dān)保。未結(jié)清